Uni3 Act7 Val Pat Act Afc

JASLEIDY ASTRID PRADA
Procedimiento tributario
Estatuto Tributario Artículos 267 AL 279
En la siguiente tabla se relacionan las condiciones para el cálculo del valor
patrimonial de algunos activos que han sido indicados en el Estatuto Tributario.
Artículo Tipo de bien Valor patrimonial

Bienes adquiridos por * -Modificado- En los contratos de arrendamiento financiero o leasing
267-1 Leasing (arrendamiento financiero) financiero, el valor patrimonial corresponderá al determinado en el artículo
127-1 de este Estatuto.
El valor de los depósitos bancarios es el del saldo en el último día del año o período
268 Depósitos en cuentas corrientes y de
gravable. El valor de los depósitos en cajas de ahorros es el del saldo en el último
ahorro día del año o período gravable, incluida la corrección monetaria, cuando fuere el
caso, más el valor de los intereses causados y no cobrados.
Valor patrimonial de los bienes en * -Modificado- El valor de los activos en moneda extranjera se estiman en moneda
269 Moneda extranjera nacional al momento de su reconocimiento inicial a la tasa representativa del mercado,
menos los abonos o pagos medidos a la misma tasa representativa del mercado del
reconocimiento inicial.
Valor patrimonial de los créditos El valor de los créditos será el nominal. Sin embargo, pueden estimarse por un
270 valor inferior cuando el contribuyente demuestre satisfactoriamente la insolvencia
del deudor, o que le ha sido imposible obtener el pago, no obstante haber agotado
los recursos usuales. JASLEIDY ASTRID PRADA
Estatuto Tributario Artículos 267 AL 279
Art. 271. Valor patrimonial de los títulos, bonos y seguros de vida
El valor de los títulos, bonos, certificados y otros documentos negociables que generan
intereses y rendimientos financieros es el costo de adquisición más los descuentos o
rendimientos causados y no cobrados hasta el último día del período gravable.
Cuando estos documentos se coticen en bolsa, la base para determinar el valor

patrimonial y el rendimiento causado será el promedio de transacciones en bolsa del
último mes del período gravable.
Art. 271-1. Valor patrimonial de los derechos fiduciarios

* -Modificado- Los derechos fiduciarios se reconocerán para efectos patrimoniales de
forma separada, el activo y pasivo, de conformidad con lo establecido en el numeral 2 del
artículo 102 del Estatuto Tributario.
El valor patrimonial de los derechos fiduciarios para el fideicomitente es el que le

corresponda de acuerdo con su participación en el patrimonio del fideicomiso al final del
ejercicio o en la fecha de la declaración.
Estatuto Tributario Artículos 267 – 279
Art. 272. Valor de las acciones, aportes, y demás

derechos en sociedades.
Las acciones y derechos sociales en cualquier clase de

sociedades o entidades deben ser declarados por su costo
fiscal, (ajustado por inflación) -* cuando haya lugar a ello.
Art. 273. Revalorización del patrimonio
* Adicionado. A partir del año gravable 2007 y para todos los efectos, el saldo
de la cuenta de revalorización del patrimonio registrado a 31 de diciembre de
2006, forma parte del patrimonio del contribuyente.
El valor reflejado en esta cuenta no podrá distribuirse como utilidad a los
socios o accionistas, hasta tanto se liquide la empresa o se capitalice tal
valor de conformidad con lo previsto en el artículo 36-
3 de este Estatuto, en cuyo caso se distribuirá como un ingreso no
gravado con el Impuesto sobre la Renta y Complementarios (el subrayado
es nuestro).
Art. 275. Valor patrimonial de las mercancías vendidas a plazos
* Derogado
Art. 277. Valor patrimonial de los inmuebles
* -Modificado- Los contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad deben declarar los inmuebles por el costo
fiscal, determinado de acuerdo con lo dispuesto en los Capítulos I y III del Título II del Libro I de este Estatuto y en el
artículo 65 de la Ley 75 de 1986 (el subrayado y destacado son nuestros).
Los contribuyentes no obligados a llevar libros de contabilidad deben declarar los inmuebles por el mayor valor entre el
costo de adquisición, el costo fiscal, el autoavalúo o el avalúo catastral actualizado al final del ejercicio, sin perjuicio de
lo dispuesto en los artículos 72 y 73 de este Estatuto. Las construcciones o mejoras no incorporadas para efectos del
avalúo o el costo fiscal del respectivo in mueble deben ser declaradas por separado (el subrayado y destacado son
nuestros).
Lo previsto en este artículo se aplicará sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 90-2 de este Estatuto (el subrayado y
destacado son nuestros).
Art. 279. Valor de los bienes incorporales
* -Modificado- El valor patrimonial de los bienes

incorporales concernientes a la propiedad industrial,
literaria, artística y científica, tales como patentes de
invención, marcas, plusvalía, derechos de autor, otros
intangibles e inversiones adquiridos a cualquier título, se
estima por su costo de adquisición demostrado, más
cualquier costo directamente atribuible a la preparación del
activo para su uso previsto menos las amortizaciones
concedidas y la solicitada por el año o período gravable.

GENERALIDADES PARA TENER EN CUENTA
1. Extractos bancarias a la fecha de cierre 31 de diciembre año por presentar
2. Depreciación de los activos fijos - aceptadas fiscalmente.
3. Conciliación temporal fiscal
4. Avalúos prediales
5. Avalúos de vehículo
6. Valorizaciones
7. Evaluación de peritos
8. Provisión de cartera - solo las aceptadas fiscalmente
9. Valor nominal de acciones e inversiones
CAPÍTULO III. DEUDAS
Art. 283. Deudas
* -Modificado- Para efectos de este estatuto las deudas se entienden como un pasivo que
corresponde a una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, y para cancelarla la entidad espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos.
El valor de la deuda será su costo fiscal según lo dispuesto en las normas del Título I
de este Libro, salvo las normas especiales consagradas en los artículos siguientes.
1. A conservar los documentos correspondientes a la cancelación de la deuda, por el

término señalado en el artículo 632.
2. Los contribuyentes que no estén obligados a llevar libros de contabilidad, solo podrán
solicitar los pasivos que estén debidamente respaldados por documentos de fecha cierta.
En los demás casos, los pasivos deben estar respaldados por documentos idóneos y con
el lleno de todas las formalidades exigidas para la contabilidad. Procedimiento tributario
Art. 285. Pasivos en moneda extranjera
* -Modificado- El valor de los pasivos en moneda extranjera, se estiman en

moneda nacional al momento de su reconocimiento inicial a la tasa
representativa del mercado, menos los abonos o pagos medidos a la misma
tasa representativa del mercado del reconocimiento inicial.
Art. 286. No son deudas
* -Adicionado- Para efectos de este estatuto, no tienen el carácter de deudas los siguientes conceptos:
1. Las provisiones y pasivos contingentes según lo define la técnica contable.
2. Los pasivos laborales en los cuales el derecho no se encuentra consolidado en cabeza del trabajador, salvo la
obligación de pensiones de jubilación e invalidez pensiones.
3. El pasivo por impuesto diferido.
4. En las operaciones de cobertura y de derivados no se reconoce la obligación por los ajustes de medición a valor
razonable.
Art. 767. Fecha cierta de los documentos privados
Un documento privado, cualquiera que sea su
naturaleza, tiene fecha cierta o auténtica desde
cuando ha sido registrado o presentado ante un
notario, juez o autoridad administrativa, siempre que
lleve la constancia y fecha de tal registro o
presentación.
Art. 770. Prueba de pasivos

Los contribuyentes que no estén obligados a llevar
libros de contabilidad, solo podrán solicitar pasivos que
estén debidamente respaldados por documentos de
fecha cierta. En los demás casos, los pasivos deben
estar respaldados por documentos idóneos y con el
lleno de todas las formalidades exigidas para la
contabilidad.
Art. 771. Prueba supletoria de los pasivos
El incumplimiento de lo dispuesto en el artículo

anterior, acarreará el desconocimiento de los
pasivos, a menos que se pruebe que las
cantidades respectivas y sus rendimientos
fueron oportunamente declarados por el
beneficiario.

INGRESOS TRIBUTARIOS
Son todas aquellas entradas de dinero que recibe la

empresa en el desarrollo normal de sus actividades,
además de los recibidos por eventos esporádicos, que
puedan representar aumentos en el patrimonio neto
. (Activo – Pasivo) de una empresa.

Realización del ingreso
Sistemas de caja
Sistemas de
causación
Reglas
especiales

Clasificación de los ingresos de acuerdo con:
Ingresos de fuente
Ord inarios
nacional o extranjera
O fuente capital
/ rentas de trabajo
Modalidad Irregularidad Extraordinario
Tratamiento fiscal
Gravados: Para que un ingreso sea considerado como generador de renta

debe cumplir lo siguiente:
 Que se haya realizado dentro del año o período gravable.
 Que sea susceptible de producir un incremento patrimonial.
 Que la ley no lo trate expresamente como un I.N.C.R.N.G.O. o como renta exenta. JASLEIDY ASTRID PRADA
según su procedencia
FUENTE NACIONAL FUENTE EXTRANJERA

Son los generados por la Son los recibidos por la
venta de un bien o por la venta de productos fuera del
prestación de un servicio país (Art. 25 del E. T.)
dentro del territorio
nacional (Art. 24 del E. T.

Según la propiedad
Person ales o De
propios terceros
Son los ingresos Se reciben a favor de un

recibidos por la tercero; por ejemplo, el
prestación personal de un dinero recibido por la
trabajo, en la ejecución venta de mercancías en
de una actividad. consignación.

Ordinarios Extraordinarios
Se adquieren por el desarrollo
de las operaciones de la Se producen por acontecimientos
compañía para el especiales o esporádicos en la
SEGÚN LA CLASE cumplimiento de su objeto organización; como por ejemplo,
social. Los ingresos de las la ganancia por la venta de un
personas naturales son activo fijo.
generados a partir del su
actividad principal. .

Para el Impuesto Son ingresos que
sobre la Renta, el percibe la Sonaquellos que
persona o
Periodos futuros
año gravable está
No gravados
Son ingresos que se No representan
comprendido entre empresa en el
Gravados
encuentran incremento neto en
gravable
el 1 de enero y el 31 presupuestados desarrollo

normal de sus el patrimonio de
de diciembre de para ser recibidos una persona u
Año
cada año, el cual se en periodos actividades y que

deberá presentar la pueden representar organización.
posteriores al
información aumentos netos en
actual.
relacionada con los el patrimonio.
impuestos.

Tope para declarar renta en 2017, teniendo en
cuenta los siguientes ingresos:
Ingresos brutos
superiores a
1.400 UVT: Representan
$44´602.600. ingreso mensual
de $3.716.883

OBLIGADOS A PRESENTAR
DECLARACIÓN DE RENTA
★ Todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto con

excepción de aquellos que señala la ley en forma expresa.
★ Son contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y

Complementarios las cajas de compensación familiar y los
fondos de empleados, con respecto a los ingresos generados
en actividades industriales, comerciales y en actividades
industriales, comerciales y en actividades financieras
distintas a la inversión de su patrimonio, diferentes a las
relacionadas con salud, educación, recreación y desarrollo
social (Decreto 4583 de 2006, Art. 7).

ING R E S O S N O C O N S T I T U T I V O S DE RENTA NI D E
GANANCIA OCASIONAL
Son aquellos ingresos que a pesar de cumplir con las características para ser
gravados y contabilizados, han obtenido un beneficio tributario que los cataloga
como no gravados o excluidos.
En los artículos 35-1 hasta el artículo 57 del Estatuto Tributario, con excepción de
los artículos 36-4, 37, 43, 46, 54, 55 y 56, se encuentran los 24 hechos que no son
constitutivos de renta ni de ganancia ocasional.

INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI DE GANANCIA
OCASIONAL - INCRNGO
El Estado reconoce algunos ingresos corrientes como INCRNGO debido a

que estos nacen en actividades económicas y circunstancias especiales,
reconocidas por el Estado colombiano, a las que se desea potencializar e
incentivar.

EJEMPLO I N C R N G O
El artículo 57-2 del E. T. contempla que "los recursos que

reciba el contribuyente para ser destinados al desarrollo
de proyectos calificados como de carácter científico,
tecnológico o de innovación, según los criterios y las
condiciones definidas por el Consejo Nacional de
Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnología e Innovación,
son ingresos no constitutivos de renta o ganancia
ocasional” (el destacado es nuestro).
EJEMPLO INCRNGO
Lo anterior aplica a la remuneración de las personas naturales

por la ejecución directa de labores de carácter científico,
tecnológico o de innovación, siempre que dicha remuneración
provenga de los recursos destinados al respectivo proyecto,
según los criterios y las condiciones definidas por el Consejo
Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnología e
Innovación. JASLEIDY ASTRID PRADA
EJEMPLO INCRNGO
Los pagos o abonos en cuenta efectuados a una persona

natural por concepto de las actividades antes transcritas,
no estarían sujetos a retención en la fuente, toda vez que
dicha remuneración para la persona beneficiaria, y por
expresa disposición legal, se considera un ingreso no
constitutivo de renta ni ganancia ocasional; en ese
contexto, se estaría dentro de lo reglado por el numeral 1
del artículo 2 del Decreto 1070 de 2013.
D E C L A R A C I Ó N DEL IMPUESTO
Deducciones
Corresponden a erogaciones o gastos que, bajo ciertos requisitos,

se restan de la renta bruta para dar como resultado una renta
líquida menor, que es la que constituye la base gravable del
impuesto.
De acuerdo con el artículo 177-1 del Estatuto Tributario Nacional,

para el cálculo de la renta líquida no se aceptan los costos ni los
gastos asociados a los ingresos no constitutivos de renta ni
ganancia ocasional.
Aunque el valor correspondiente a los ingresos no constitutivos de renta
ni ganancia ocasional, ya sea total o parcialmente (depende de cada caso),
se reste en la liquidación del impuesto, es importante tener en cuenta que
dichos ingresos son susceptibles de producir enriquecimiento .
Por lo que su reporte en la declaración

de renta es de carácter obligatorio.
Así el Estado mantiene el control pertinente de las variaciones

generadas cada periodo en los respectivos patrimonios de los declarantes.

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Artículo Tipo de bien Valor patrimonial

Cuando estos documentos se coticen en bolsa, la base para determinar el valor

Art. 271-1. Valor patrimonial de los derechos fiduciarios

El valor patrimonial de los derechos fiduciarios para el fideicomitente es el que le

Art. 272. Valor de las acciones, aportes, y demás

Las acciones y derechos sociales en cualquier clase de

Art. 273. Revalorización del patrimonio

Art. 275. Valor patrimonial de las mercancías vendidas a plazos

Art. 279. Valor de los bienes incorporales

* -Modificado- El valor patrimonial de los bienes

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1. A conservar los documentos correspondientes a la cancelación de la deuda, por el

* -Modificado- El valor de los pasivos en moneda extranjera, se estiman en

Art. 286. No son deudas

1. Las provisiones y pasivos contingentes según lo define la técnica contable.

3. El pasivo por impuesto diferido.

Art. 770. Prueba de pasivos

El incumplimiento de lo dispuesto en el artículo

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Son todas aquellas entradas de dinero que recibe la

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Gravados: Para que un ingreso sea considerado como generador de renta

FUENTE NACIONAL FUENTE EXTRANJERA

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Son los ingresos Se reciben a favor de un

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el 1 de enero y el 31 presupuestados desarrollo

cada año, el cual se en periodos actividades y que

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★ Todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto con

★ Son contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y

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El Estado reconoce algunos ingresos corrientes como INCRNGO debido a

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El artículo 57-2 del E. T. contempla que "los recursos que

Lo anterior aplica a la remuneración de las personas naturales

Los pagos o abonos en cuenta efectuados a una persona

Corresponden a erogaciones o gastos que, bajo ciertos requisitos,

De acuerdo con el artículo 177-1 del Estatuto Tributario Nacional,

Por lo que su reporte en la declaración

Así el Estado mantiene el control pertinente de las variaciones

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