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La Auditora

Introducción
En los últimos tiempos con el rápido desarrollo de la ciencia y la tecnología
en los diferentes campos de la actividad human y con ello, en la
producción, comercio, servicio, etc., que ha dado un vertiginoso
crecimiento de la actividad empresarial tanto en el sector privado con en
el sector publico con sus complejas formas de organización en el mundo
de los negocios, hechos que son materia del control, valuación y
cuantificación de los resultados, surge, frente a estos acontecimientos de
trascendental importancia, la auditoria, expresada en sus diferentes
especialidades, que han de coadyuvar, a que el ente empresarial logre sus
metas y objetivos, sin dejar de ejecutar y cuidar sus patrimonios y
actividades desarrolladas al interior del mismo.
La auditoria inicialmente se encargaba de revisar las anotaciones
contables de un negocio, y se le otorgaba una importancia fundamental a
los aspectos matemáticos de la contabilidad, también detectaba fraudes
y malversación de fondos, es decir, la auditoria se orientaba a mostrar la
situación del uso del capital aportado por los inversionistas, así como sus
resultados. Cuando cambio la visión de la contabilidad, se considero
como una información que permite una buena gestión administrativa, los
auditores ampliaron su ámbito de revisión, como a los
análisis financieros y las evaluaciones de control interno. Surgiendo la
Auditoria Operativa como necesidad de evaluar las decisiones adoptadas
en los distintos niveles jerárquicos respectos de los objetivos, políticas,
planes, estructuras, presupuesto, canales de comunicación, sistemas de
información, procedimientos, controles ejercidos, etc.
A través de la auditoria operativa se pueden conocer las verdaderas
causas de las desviaciones de los planes originales trazados.
La administración superior necesita conocer objetivamente en que
medida se están cumpliendo los objetivos y como se están utilizando
los recursos en todas las unidades de la empresa. Por esto se
necesitan profesionales que informen en forma objetiva e
independiente de la situación de la empresa. Entonces la atención de
la auditoria operativa recae sobre el ejecutivo, entendiendo como
este la persona que toma decisiones y por ende determina, afecta o
encauza el desempeño de un grupo humano que persigue un objetivo
a la actividad que se examina.
.
De todo lo anteriormente expuesto, concluimos diciendo, que la
auditoria con el trascurrir del tiempo ha sufrido notables
variaciones, que al hablar de auditoria moderna, tenemos que
tener en consideraciones los nuevos enfoque de ésta, sus cambios
de metodología y de sus distintas especialidades, que desde luego
involucra un cambio de la mentalidad y actitud del auditorio.
Hoy con mucha frecuencia se viene hablando de la auditoria a la
medida, es decir de aquella que guarda un acción directo de
control a la actividad que se examina.
En esta oportunidad trataremos la Auditorias de Gestión como una
rama especializada de la Auditora de Operativa.
.
¿Qué es la Auditoria ?
Definición

La palabra auditoria, es un termino de carácter genérico que identifica lo que


bien se puede entender como: oír, control, verificar, revisar, inspeccionar,
comprobar y otros, por lo que se hace necesario darle una definición correcta
afín de comprenderla, independiente de sus especialidad, en que se clasifica, así
tenemos que:

“Es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera


objetiva las evidencias relacionadas con informes de actividades,
económicas, financieras, de organización, de operaciones, de
resultados de gestión y otros espectros relacionados, cuyo fin
consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido
informativo con la evidencia que le dieron origen, así como
establecer si dichos informes se han elaborado cumpliendo los
principios establecidos para cada caso”.
 Fundamentos de la Auditoria:
La auditoria como especialidad, se fundamenta en lo
siguiente:
01  Control y Supervisión:
Constituye una herramienta de control y supervisión que contribuye a la
creación de una cultura de disciplina de la organización y permite
descubrir fallas en las estructura o vulnerabilidad existen en la
organización,
02  Nuevos Conocimientos:
La realización de un trabajo de auditoria, los auditores se encuentran
cotidianamente con nuevas tecnologías de avanzada en las entidades,
por lo que requieren de la incorporación de nuevos conocimientos
cada vez mas profundos de las técnicas informanticas que son cada vez
mas extendidas en el, control de la verificación y de los resultados de la
gestión.
 Alcance de la Auditoria:
En la actualidad la auditoria, con el avance de la ciencia y la técnicas, viene
alcanzando una amplia especialización y un amplio campo de actividad,
estando presente en todas las actividades del que desarrolla el ser
humano, cumpliendo funciones como:

 Asesora a las Gerencia


 Establece adecuado control sobre las organizaciones
empresariales,
 Reduce los niveles de riesgos inherentes,
 Revisa y evalúa cualquier fase de la actividad de la organización,
como contable, financiera, administrativa, gestión, oprerativa,
tributario y otras.
Objetivos de la Auditoria
Objetivos Generales Objetivos Específicos
 Velar por el cumplimiento de las  Revisar y evaluar la efectividad,
políticas y controles internos eficiencias, propiedad, y la
establecidos en la organización. aplicación de los controles internos.
 Revisar las cuentas, y normas desde  Cerciorarse del grado de
el punto de vista contable, cumplimiento de las normas,
tributario, financiero, políticas y procedimientos vigentes.
administrativo, gestión , operativo y
otros
 Comprobar el grado de confiabilidad
de la información que produce la
organización.
 Promueve la eficiencia y eficacia
operacionales de la organización.
 Evalúa la calidad del desempeño en
el cumplimiento de las
responsabilidades asignadas,
Tipos de Auditoria.
Las múltiples actividades que desarrollan las organizaciones hacen que la
auditoria se halla diversificado, mas aun la variedad de su organización
interna, como de las metas que desean alcanzar, hacen que la clasificación
sean de carácter internas y externas, de estas las que mas se utilizan son las
de internas, que constituyen el control que se desarrolla como
instrumento de la propia administración y consiste en una valoración
independiente de sus actividades, exámenes de las operaciones
contables, financieras, administrativas y legal que se hacen con la
finalidad de mejorar el control y grado de economía, efectividad y eficacia
en la utilización de los recursos, prevenir el uso indebido de estos y
coadyuvar al fortalecimiento de la disciplina en general .
A continuación se presenta una clasificación de los tipos de auditoria, como sigue:
Auditoria Contable Auditoria Tributaria
Auditoria Integral Auditoria Gestión
Auditoria Gubernamental Auditoria Forense
Auditoria Temática Auditoria Parciales
Definición de los Tipos de Auditoria
Auditoria Financiera o Contable Auditoria Tributaria
 La auditoría contable, también La Auditoría Tributaría es un examen
conocida como auditoría financiera, realizado por un profesional Auditor
se trata de un método por el que se Independiente o Auditor Tributario
examina y analiza la información que (SUNAT) con la finalidad de verificar el
una empresa tiene anotada en sus cumplimiento en forma correcta de las
libros contables, la aplicación de los obligaciones tributarias formales y
Principios de Contabilidad sustanciales de todo contribuyente, así
Generalmente Aceptados y la como también determinar los derechos
razonabilidad de los Estados tributarios a su favor.
Financieros,
Auditoria Integral.
La Auditoría Integral es la evaluación multidisciplinaria, (financiera y de
gestión) con un enfoque de sistemas, del grado y forma de cumplimiento
de los objetivos de una organización, de la relación con su entorno, así
como de sus operaciones, con el objeto de proponer alternativas para el
logro más adecuado de sus fines y/o el mejor aprovechamiento de sus
recursos.
Auditoria de Gestión Auditoria Gubernamental
 Consiste en el examen y Es el examen apropiado, oportuno y
evaluación, que se realiza a la efectivo ejercicio de
entidad para establecer el grado control gubernamental para
de Economía, Eficiencia y Eficacia prevenir y verificar, mediante la
en la planificación, control y uso aplicación de principios, sistemas y
de los recursos y verificar la procedimientos técnicos, la
observancia del cumplimiento correcta, eficiente, y transparente
de las disposiciones pertinentes, utilización del presupuesto y de la
con el objetivo de comprobar la gestión de los recursos y bienes del
utilización racional de los Estado; el desarrollo probo y
recursos y mejorar las honesto de las funciones y actos
actividades o materias públicos.
examinadas, de acuerdo con los
objetivos y metas previstas,
incluye el examen de la
organización, estructura, control
interno y administración,.
Auditoria Forense Auditoria Temática
La auditoría forense es aquella labor Son aquellas que se ejecutan con el
de auditoría que se enfoca en la propósito de examinar puntualmente
prevención y detección del fraude un tema determinado, abarcando con
financiero; por ello, generalmente los toda profundidad los aspectos
resultados del trabajo del auditor vinculados a estos temas que permitan
forense son puestos a consideración de evaluar en toda su dimensión si la
la justicia, que se encargará de analizar, unidad cumple con las regulaciones
juzgar y sentenciar los delitos establecidas.
cometidos la corrupción.
Auditoria Parcial Auditoria de Seguimiento
 Consiste en la verificación de una o Son aquellas donde se examinan las
parte de la organización en la que se Sugerencias y Recomendaciones
observas serias dificultades, que elaborados en auditorias anteriores
están afectando a toda la entidad y donde se obtuvo certificación de
que urge ser revirada afín de Deficiente o Malo de Auditorias de
superar siguientes dificultades. Gestión, Integral, Financiera,
Temática o Especiales.
¿Qué
era
la
Auditoria
Financiera?
Auditoria
de
Gestión
Indice Temático
 Introducción  Procedimientos de la Auditoria de
Gestión
 Definición  Técnicas de la Auditoria de Gestión
 Marco legal  Fases de la Auditoria de Gestión
 Objetivos  Ejecutores de la Auditiva de
Gestión
 Importancia  Motivaciones para una Auditoria de
Gestión
 Campo de Aplicación  Interrelación de las 3 E.
 Características de la Auditoria de  Indicadores de Gestión
Gestión
 Periodos de Exámenes  Limitaciones de la Auditoria de
Gestión
 Procedencia de la Auditoria de  Riesgos de la Auditiva de Gestión
Gestión
 Diferencias de la Audi. de Gestión  Evaluación de Riesgo de Auditoria
con la Audi. Financiera. de Gestión
 Normas y Demás deposiciones de la
Auditoria . de Gestión
(1)La Auditoria Gestión
Introducción.

Con el devenir del tiempo, las empresas tanto privadas como publicas, se
hicieron cada vez más numerosas y complejas, debido al aumento de la
población y a las necesidades cambiantes de las mismas que requieren más
y nuevos productos y servicios, lo que trajo como consecuencia que la
Gerencia o las personas que conforman la Alta Dirección se vieran obligadas
a hacer mas amplia la delegación de autoridad y responsabilidad en los
diversos niveles jerárquicos de la organización, perdiendo de esa manera la
facultad de poder controlar directamente y conocer la marcha de estas
entidades, razón por la cual surge la Auditoria Gestión, con la finalidad de
prestar un servicio gerencial, ya no contentándose, con tener opinión sobre
la razonabilidad de los estados financieros y la eficiencia del control interno ,
sino que tuvo la necesidad de conocer las deficiencias e irregularidades
existentes contra la eficiencia, economía y efectividad , a fin de buscar la
manera rápida de hacer las cosas bien.
Después de esta exposición nos preguntamos.
¿Que es la Auditoria Gestión ?
(2)La Auditoria de Gestión
Definición

Existen múltiples definiciones de lo que es la auditoria gestión, aquí algunas


definiciones con la finalidad de consolidar el concepto de esta especialidad:

” La auditoría de gestión es el examen que se


realiza a una organización con el propósito de
evaluar el grado de eficiencia y
eficacia con que se manejan
los recursos disponibles y
si se logran los objetivos
previstos por el ente”
Otras definiciones:

Consiste en el examen y evaluación que se realiza


en una entidad, para establecer el grado de
Economía, Eficiencia y Eficacia en la
planificación, control y uso de sus recursos
y comprobar la observancia de las
disposiciones pertinentes, con el objetivo
de verificar la utilización más racional
de sus componentes y mejorar las
actividades o materias
examinadas
Auditoría de Gestión.

Consiste en el examen y evaluación que se realiza en una entidad,


para establecer el grado de Economía, Eficiencia y Eficacia
en la planificación, control y uso de sus recursos y
comprobar la observancia de las disposiciones
pertinentes, con el objetivo de verificar la
utilización más racional de los recursos y
mejorar las actividades o
materias examinadas.
El Control de Gestión es el examen de la eficiencia y eficacia
de las organizaciones en la administración de los recursos
públicos, determinada, mediante la evaluación de sus
procesos administrativos, la utilización de indicadores
de rentabilidad pública y desempeño y de la identificación
de la distribución del excedente público, así como
de los beneficios de su actividad.
(3)Marco Legal.-
La auditoría de gestión es una especialidad de la auditoria,
relativamente nueva, de asesoramiento, que ayuda a analizar,
diagnosticar y establecer recomendaciones a las empresas, con
el fin de conseguir con éxito los logros u objetivos que se ha
fijado la empres, su aplicación es voluntaria es decir es
protesta de o los titulares su aplicarla, no exista norma legal
alguna que obligue la aplicación de este tipo de auditorias.
 (4) Objetivos de la Auditoría de Gestión
Los principales objetivos que se tienen cuando se realiza una Auditoría de
Gestión pueden ser los que se indican a continuación
01 Evaluar los recursos escasos.
02 Audita el Plan de Organización y Gestión.
03 Evaluar el sistema de organización y gestión en relación al plan.
04 Examinar las funciones y responsabilidades de los principales funcionarios.
05 Evaluar las políticas establecidas y su cumplimiento.
06 Verificar el cumplimiento de las actividades de supervisión y control.
07 Evalúa si la entidad alcanzó los objetivos y metas previstos de manera eficaz
y si son eficaces los procedimientos de operación y de controles internos.
08 Analiza las causas de ineficiencias o prácticas antieconómicas.
09 Evalúa si la entidad adquiere, protege y emplea sus recursos de manera
económica y eficiente y si se realizan con eficiencia sus actividades o
funciones
(5)Importancia
La a aplicación de la auditoria de gestión, constituye una
necesidad social resaltar la importancia de la auditoría de
gestión, por las razones siguientes:
 Establecer procedimientos de evaluación,
 permitan medir el cumplimiento de la misión,
 Permite conocerlos resultados de la consecución de los
objetivos de la organización y
 Hace posible conocer el uso adecuado de los recursos que
posea dicha organización.
(6)Campo de Acción de la Auditoría de Gestión
Siempre bajo la visión de las funciones o actividades de las empresas o
instituciones, podemos indicar que es aplicable la Auditoría de Gestión a la
evaluación de la GESTIÓN, la que tradicionalmente se conocía como
ADMINISTRACIÓN. Hoy en día la administración por su concepción limitante,
rígida, no acorde con los tiempos cambiantes de flexibilización, integración,
cooperación ha evolucionado hacia la nueva concepción de GESTIÓN
MODERNA de las organizaciones; es decir, aplicando la planificación
estratégica, fijación de objetivos y metas, coordinación y acuerdos,
estableciendo los círculos de calidad, o sea, mediante la organización
horizontal. Observamos el campo de acción de este tipo de auditoría, aquí se
indica que va dirigida a la función de "Organización, administración, gestión y
control".
 (7)Características de una Auditoría de Gestión:
Las características que identifican a la auditoria de gestión, las mas
importantes son;
 Permanentes: Significa que deben ser continuas en el tiempo, que contribuyan de
formas efectiva y oportuna a identificar, analizar, evaluar, tratar, comunicar y
monitorear los riesgos del prestador. La auditoría de gestión y resultados debe informar,
de manera inmediata, al organismo competente de control toda situación que ponga en
riesgo la prestación del servicio y que detecte en el desarrollo de su gestión. No se
consideran permanentes las auditorías que no se realicen de forma continua, o en
períodos que no cubran la anualidad.
 Estratégicas. Se enfocan en los aspectos que señala la resolución y en los otros críticos
o relevantes del prestador que se identifiquen en el desarrollo de la auditoría.
 Objetivas. Al desarrollarlas se debe asegurar que los hallazgos y las conclusiones se
fundamenten, en lo posible, en evidencia verificable.
 Confiables. La información que presenta y reporta la auditoría debe ser veraz y exacta,
de manera que minimice los riesgos de interpretación.
 Diligentes. Se deben atender, con diligencia y oportunidad, los requerimientos del
organismo competente de control.
 Efectivas. La Auditoría de Gestión y Resultados debe recomendar en sus conclusiones
las acciones correctivas, preventivas o de mejoramiento a aplicar, respecto de las
situaciones detectadas.
Trabajo de Investigación
Semestral

Simulacro de una Auditoria de Gestión

Equipo Responsable de 05 personas,


agrupados por afinidad e indivisible.
Contenido del Trabajo del Simulacro de Auditoria.
01 Portada:
Razón Social de la Universidad, Facultad, Escuela Profesional, Curso, Denominación
del Trabajo Semestral, Docente, Alumno, Semestre Académico, Ciclo de Estudio,
Grupo, Fecha de Entrega del Trabajo a realizar.
02 Datos de la Empresa a ser Auditada
*Razón Social, Ruc. Dirección, Plano de Ubicación, Actividad Económica, Capital
Social, Partida Registral, Licencia Municipal, Tipo de Contabilidad, Comprobantes de
Pago, Libros Contables. Certificado de Salubridad, Certificado de Defensa Civil, Banco
y Cuentas Corrientes.
03 Información Financiero de la Empresa a Auditar.:
Estados de Situación Financiera, Estado de Resultados, Estado de Cambio en el
Patrimonio Neto, Notas a los Estados Financieros e Información Complementaria
Financiera.
Detalle del movimiento por meses de las cuentas principales: 60, 62, 65, 70, 75, 77
04 Manual de Organización y Funciones (MOF):
De la empres y que contenga el Organigrama estructural.
05 Convocatoria Periodístico de Concurso para una Auditoria de Gestión.
Recorte periodístico.
06 Contrato de Servicio Profesionales de Auditorio:
Un contrato de servicios, firmado por los gerentes de ambas empresas.
07 Carta de Requerimiento:
Carta dirigida al gerente de la empresa, por el Jefe de Equipo de Auditoria,
solicitándole todos los, Manuales, normas, instructivos, documentos, libros y
registros contables para ejecutar la auditoria
08 Cuestionario de Control Interno:
Previo a la auditoria, para conocer las fortaleza y debilidades de los sistemas de
gestión de la empresa,.
09 Programa y Cronograma de Auditoria:
10 La Entrevista ;
11 La Simbología de la Auditora aplicare
12 El Control Interno:
13 Papeles de Trabajo Generales
14 Papeles Específicos
15 Portada de los Archivos de los Papeles de Auditoria Generales y Específicos
16 El Informe de Auditoria.

El Trabajo realizado, deberá ser presentado debidamente organizado y


anillado para ser sustentado. Su incumplimiento se califica con nota de diez
(10), sin derecho a reclamo alguno.
(8) Periodos de Exámenes:

Los examen de ejecuta una Auditoria de Gestión, son


generalmente de un ejercicio económico, es decir de una año,
o de acuerdo a lo acordó entre las partes de la empres, es
decir si es general, parcial o especifica .
(9) Procedencia de la
Auditoria de Gestión
La auditoría de gestión es una especialidad
de la auditoria, relativamente nueva de
asesoramiento que ayuda a analizar,
diagnosticar y establecer recomendaciones a
las empresas, con el fin de conseguir con
éxito una estrategia. Uno de los motivos
principales por el cual una empresa puede
decidir emprender una auditoría de gestión
es el cambio que se hace indispensable para
reajustar la gestión o la organización de la
misma.
(10)La Auditoria de Gestión y su Diferencia con la Auditoria
Financiera
Auditoría Financiera Auditoria de Gestión
 Emite opinión sobre la razonabilidad  Evalúa la eficiencia, efectividad, economía
de los Estados Financieros de las operaciones de la organización.
 Exige la participación únicamente de  Participa un equipo multidisciplinario
profesionales contadores.
 Los Estados financieros constituyen el  Los Estados Financieros , son considerados
fin como un medio.
 Da confiabilidad a los Estados  Promueve y garantiza el desarrollo de
Financieros proceso de mejor o perfeccionamiento.
 Se centra en el análisis de  Sus análisis se extienden a todo los
operaciones financieras (dinero) componentes de la organización
 Da orientación la situación financiera  Dan orientación a una situación
actual relacionada con una visión administrativa vigente con proyecciones
retrospectiva. futuras.

 Utiliza indicadores financieros  Utiliza indicadores de gestión


Diferencias de la Auditoria de Gestión con la Auditoria Tributaria
Auditoria de Gestión Auditoria Tributaria
 Evalúa la eficiencia, eficacia, economía  Verifica y comprueba el cumplimiento
de las actividades de la organización. en forma correcta de las obligaciones
tributarias formales y sustanciales de los
contribuyentes.
 Participa un equipo multidisciplinario  Participa un profesional auditor
independiente o un auditor tributario
(Sunat)
 Sus análisis se extienden a toda los  Confronta los documentos con los los
componentes de la organización , libros y registro con lo expresado en los
considerando a los Estados Financieros , estados financieros, de las operaciones
como un medio. económica y financiera de la empresa.
 Promueve y garantiza el desarrollo del  Se efectúa en cualquier fecha , a
proceso de mejora o perfeccionamiento requerimiento de la entidad
de la gestión. fiscalizadora.,
 Comprueba la veracidad de los  Es de responsabilidad del representante
informes y los controles, aplicados en legal de la empresa.
la gestión.
 Verifica el cumplimiento de las  Determina y comprueba el
actividades de supervisión, cumplimiento veraz de las
control y planeamiento de la obligaciones tributarias según
organización los disposiciones legales
vigentes.
 Audita el Plan Operativo de la
organización y gestión.
 El periodo promedio del trabajo
de una auditoria de gestión es
de promedio de 30 días desde
que la empresa entrega a los
auditores los solicitado en la
Careta de Requerimiento.
 La Auditoria de Gestión por su
enfoque involucra una revisión
sistemática de las actividades de
una entidad en relación a
determinados objetivos y metas.
Trabajo de Investigación No. 01-I

 Un Grupo de Alumnos: Confeccionar una lista de diez (10)


diferencia entre Auditoria de Gestión con Auditora Tributaria
 Un Grupo de Alumnos: Confeccionar una lista de diez (10)
diferencias entre Auditoria de Gestión con Auditoria
Gubernamental.
 Un Grupo de Alumnos: Confeccionar una lista de diez (10)
diferencias entre Auditoria de Gestión con Auditoria
Forense.

Nota Importante.- El Trabajo de Investigación, se entrega en la UNICA


FECHA que se indica, completamente terminado, no se recibe trabajos
incompletos, no se reciben trabajos copiados, se “jala” con nota de cero, a los
dos alumnos, no hay prorroga, en folder completamente terminado.

Gracias
 (11)Normas y Demás deposiciones de la Auditoria. de
Gestión.-
Las normas para el control de gestión están basadas en los principios que
rigen y orientan los trabajos de auditoría, en los cuales se establece un marco
legal y conceptual para el análisis de los aspectos administrativos,
estadísticas, actividades económicas, programas, inversiones y la acción del
gerente en un período determinado.
(12) Los Procedimientos de Auditoría de Gestión

 Los Procedimientos de la Auditoria de Gestión, se definen como los trabajos


las verificaciones, revisiones, para de está manera formarse una opinión sobre
la eficiencia, eficacia, y la económica de la gestión y operatividad del ente
auditado obteniendo la evidencia necesaria y suficiente.
 Los Procedimientos se basan en un criterio de clasificación, consistente en la
divisan de las técnicas, las que se clasifican como o sigue:

Cualitativas Cuantitativas De Control.


Estas se refieren a Permite establecer en Detecta las desviaciones
problemas que puedan algunos casos índices que se podían haber
surgir de carácter no como la realidad o producido y toma las
cualititativos como los situación de la empresa. medidas en formas
conflictos oportunas.
interdepartamentales.,
 (13)Técnicas de la Auditoria de Gestión:

Las Técnicas de Auditoría constituyen los métodos prácticos de


investigación y pruebas que emplea el auditor para obtener la
evidencia o información adecuada y suficiente para fundamentar
sus opiniones y conclusiones, contenidas en el informe.

Las técnicas de auditoría son las herramientas del auditor y su


empleo se basa en su criterio o juicio, según las circunstancias.

Durante la fase de planeamiento y programación, el auditor


determina cuáles técnicas va a emplear, cuándo debe hacerlo y de
qué manera.
Las técnicas seleccionadas para una auditoría específica al ser
aplicadas se convierten en los Procedimientos de Auditoría.

Algunas de las técnicas para la aplicación de las pruebas en la


auditoría profesional son expuestas a continuación:
Básicas Cualitativas
 Entrevista  Revisión Analítica
 Cuestionario  Análisis de Superficie
 Observacion Documentaria  Indicadores de Personal
 Observacion Directa  Técnicas de Análisis
Económico

Cuantitativas De Control
 Evaluación de Estilo y Calidad o Implantación de un Sistema de
Control
 Estudio de las Relaciones o Evaluación
Interdepartamentales
 Análisis del Clima de Trabajo o Seguimiento
 Conocimiento del Entorno Jurídico-Labora
del entidad auditada
Uso de Otras Técnicas.- La Auditoria de Gestión, en el desarrollo del
examen, si la situación así lo requiere podrá uso de las técnicas y procedimientos de
la auditoria financiera de acuerdo al caso que lo requiera, estas son :

Verificación
OCULAR
Comparación Observación Revisión Lectiva Rastreo

Verbal
Indagación
Escrita
Análisis Conciliación Confirmación

Documental
Comprobación Computación
Física
Inspección

Otras Practicas
Es el criterio Profesional del Auditor, el que
determina la combinación mas adecuada, que les
suministren la evidencia necesaria y la suficiente
certeza para fundamentar sus opiniones y
conclusiones objetivas y profesionales
(14)Fases de la Auditoria de Gestión;
De conformidad con la normativa de auditoría
vigente, el proceso de la auditoría comprende tres
(3) fases de: Planificación, Ejecución del Trabajo
(o Trabajo de Campo) y Comunicación de
Resultados ( o Informe de Auditoria).

A continuación la definición de cada una de ellas:


.
 Planeamiento  Ejecución  Informe
Definición Definición Definición
La planificación es la En esta etapa se ejecuta el Es la Tercera Parte de la
primera parte de la trabajo de auditoria con el Auditoria de Gestión, se
auditoría comprende el desarrollo de los elabora el Informe, tomando
programas y la obtención
desarrollo de una como fuente los Papeles de
de las evidencias
estrategia global para su Trabajo, por el cual el Auditor
suficientes, relevantes y
administración, al igual competentes, basados en comunica a los interesados el
que el establecimiento de criterios de auditoria y resultado de su examen
un enfoque apropiado procedimientos definidos ejecutado en el ente
sobre la naturaleza, en cada programa. determinado
oportunidad y alcance de Además la evaluación de
los procedimientos de los resultados de la
auditoría que deben gestión y la determinación
aplicarse. El planeamiento de los hallazgos
también permitirá que el resultantes para sustentar
los comentarios,
equipo de auditoría pueda
conclusiones y
hacer uso apropiado del recomendaciones que
potencial humano serán incluidos en el
(15)Ejecutores de la Auditoria de Gestión

La auditoría de gestión externa es el examen analítico, que


realiza una organización (sociedades de auditoria) con el
propósito de evaluar su gestión interna, teniendo en cuenta el
objeto social, sus objetivos generales, su eficiencia como
organización, de evaluar el grado de eficiencia y eficacia con el
que se manejaron los recursos disponibles, si se han logran los
objetivos previstos por el ente responsable, con el fin de emitir
un informe(Dictamen de Auditoria) sobre la situación global
(16)Motivaciones para Realizar una Auditoria de
Gestión
La Auditoría de Gestión, de Performance o 3E, resulta apropiada en
las siguientes circunstancias:
a) Compra, fusión o "Joint Venture". b) Reorganizaciones
En estos casos el éxito depende de Permite efectuar recomendaciones
la capacidad de motivar y retener sobre un nuevo despliegue de las
los ejecutivos que cubran los capacidades de gestión ya
puestos claves. Una auditoría de disponibles, en lugar de proceder a
gestión a tiempo puede ser el despidos e incorporaciones de
vehículo apropiado para diseñar y última hora.
anticipar la estrategia de la entidad
de nueva formación.
c) Reestructuraciones d) Emisiones u Ofertas Públicas
Este caso de presenta en las empresas que Su éxito depende a menudo
tienen la necesidad de reducir
rápidamente su estructura de costes y de la habilidad de la
mejorar, fundamentalmente, su compañía para convencer a
organización. El conductor de la
reestructuración debe decidir muchas los accionistas sobre su gran
veces quién se queda y quién se va, y no potencial de crecimiento,
dispone de tiempo, ni de dinero para
utilizar a tiempo completo un equipo siendo un factor importante
especial, por lo que es necesario que los de venta el talento de sus
acreedores encarguen una auditoría de
gestión para que identifiquen a los gestores.
ejecutivos competentes que pueden
orientar provechosamente la
reestructuración, los que se sienten
desmotivados, los que tienen unas
capacidades que no coinciden con las
actuales necesidades de la empresa para
su puesto, los que resultan más
irrecuperables que peligrosos o los
ejecutivos inadecuados que podrían
e) Fluctuaciones del f) Problemas de R.R.H.H.
Mercado.
La dirección de la empresa no siempre Todas las circunstancias anteriores crean
está en condiciones de adaptarse con problemas en los recursos humanos. El
rapidez a esas fluctuaciones, de ahí que consultor que realice la auditoría de
una auditoría de gestión puede ayudar a gestión posee la metodología precisa
decidir entre, cambiar la dirección para estos problemas que subyacen en
buscando nuevos ejecutivos fuera de la la empresa, identificando el talento
empresa o modificar la organización potencial en el seno de la misma
para reforzar un área específica que se
halle o pueda hallarse en dificultades.
g) Previsiones.
La auditoría de gestión también es una herramienta útil para los directores
generales porque les permite tomar medidas correctoras en los casos en que se
produzcan discrepancias entre las expectativas y los resultados, tanto a nivel
general de empresa como de dirección, en el caso de que los resultados
obtenidos sean escasos o contrarios a los proyectados, o por una falta de
perspectiva.

h) Modificaciones legislativas.
Esta situación acarrea alteraciones inmediatas en los mercados que exigen
diferentes capacidades de gestión, y, a veces, el modo acostumbrado de hacer
las cosas se convierte en anticuado de la noche a la mañana.
(17).-Interrelación de las Tres (3) "E"
Estos tres (3) elementos: Economía, Eficiencia y Eficacia, deben
relacionarse ente sí, al ser expuestos los resultados de la entidad en el
Informe de Auditoría, tomando en cuenta:
Economía: Es la adquisición o producción al menor costo posible, con
relación a los programas de adquisición y a los condiciones y
opciones que presenta el mercado, teniendo en cuenta la
adecuada calidad y procurando evitar desperdicios.
Eficiencia: Insumos bien utilizados que producen los mejores resultados Se
refiere una relación entre los bienes o servicios producidos y los
recursos utilizados para producirlos. La eficiencia es lograr que las
normas de consumo y de trabajo sean correctas y que la
producción y los servicios se ajusten a las mismas.
Eficacia Es la relación entre los servicios o productos generados y los
objetivos y metas programadas, La eficacia se determina
comparando lo realizado con los objetivos previamente
establecidos.
Comentarios del Control de la Eficacia,
Eficiencia Economía
Entre los motivos que dan lugar a una auditoría de gestión está la
necesidad de controlar la gestión de la empresa en sus diferentes
niveles. En este caso, se persigue el objetivo de establecer un control de
eficacia, eficiencia y economía. De ahí que también se denomine
auditoría 3E.

Resulta muy importante comprender con claridad el concepto y alcance


de los términos Economía, Eficiencia y Eficacia y cómo se expresan con
relación a los recursos humanos, financieros y materiales de que
dispone una entidad, pues sólo así el auditor estará en condiciones de
preparar un programa encaminado a medir su comportamiento y a
valorar su interrelación.
La Economía
La economía mide las condiciones en que una determinada empresa
adquiere los recursos financieros, humanos y materiales. para que
una operación sea económica.
La adquisición de recursos debe hacerse en tiempo oportuno y a un
coste lo más bajo posible, en cantidad apropiada y en calidad
aceptable.
La economía se produce cuando se adquieren los recursos
apropiados al más bajo coste posible, por tanto se trata de comparar,
teniendo en cuenta los factores de calidad, cantidad y precio.
La Eficiencia
La eficiencia se mide por la relación entre los bienes adquiridos o producidos o los
servicios prestados por un lado (outputs) y los recursos utilizados por otro (inputs),
es decir, se mide por la comparación de unos inputs con unos outputs. La evaluación
de los niveles de eficiencia requiere la existencia de una determinada información y
de una organización suficientemente preparada. Para valorar tanto los inputs como
los outputs, éstos deben estar claramente definidos. 5 -5- Dicha evaluación puede
ser realizada en términos cuantitativos o cualitativos, y nos permite conocer:

a) El rendimiento del servicio prestado o del bien adquirido o


vendido, en relación con su coste.
b) La comparación de dicho rendimiento con una norma
establecida previamente.
c) Las recomendaciones para mejorar los rendimientos
estudiados, y en su caso, las críticas de los obtenidos
La Eficacia
La eficacia de una organización se mide por el grado de cumplimiento de
los objetivos contenidos en los programas de actuación de la misma, es
decir, comparando los resultados realmente obtenidos con los resultados
previstos y, por tanto, existe eficacia cuando una determinada actividad o
servicio obtiene los resultados esperados, independientemente de los
recursos que hayan sido utilizados para ello, por tanto se trata de la
comparación de unos outputs con otros outputs. La evaluación de la
eficacia requiere siempre la existencia de objetivos claros, concretos y
definidos, pudiéndose realizar la medición del nivel de eficacia sobre los
hechos y sobre los resultados.
Esta evaluación nos permite:
a) Conocer si los programas cumplimentados han conseguido los fines propuestos.
b) Facilitar información para decidir si un programa debe ser continuado, modificado o
suspendido -controles de eficacia realizados durante el desarrollo del programa, medición en
su caso, de los outputs intermedios.
c) c) Suministrar bases empíricas para la evaluación de futuros programas. d)Descubrir la
posible existencia de soluciones alternativas con mayor eficacia. e) Fomentar el
establecimiento por parte de la alta dirección de la empresa de sus propios controles internos
Carta de Compromiso

Conviene a los intereses tanto para el cliente como del auditor.


que el auditor envié una carta de Compromiso, preferiblemente
antes del inicio del trabajo, para ayudar a evitar malos
entendidos respecto al trabajo a realizar.
La Carta de Compromiso, documento que confirma la aceptación
del nombramiento por parte del auditor, el objetivo y alcance de
la auditoria, el grado de las responsabilidades del auditor hacia
el cliente y la comunicación de cualquier informe.
 (18) Indicadores de Gestión.-
Los Indicadores de Gestión son Variables y Paramentos, que permiten medir de forma
cualitativa y cuantitativa, el grado de cumplimiento de un sistema, proyecto, programa,
componente, proceso, actividad, o de la ejecución de las operaciones, en términos de
eficiencia, eficacia , calidad y económica utilizada para:

 Prevenir e identificar desviaciones, que impidan el cumplimientos


de los objetivos.
 Determinar costos unitarios por áreas, programas , unidades de
negocios y centros de control.
 Verificar el logro de las metas e identificar las posibles
desviaciones.
De acuerdo a los logros de los objetivos, que se
quieran medir, se pueden utilizar los indicadores de gestión,
siguientes:

Eficacia Eficiencia Calidad Economía


Mide el nivel de Mide que tan bien Evalúa la validado Mide la capacidad
cumplimiento de has sido utilizado de los atributos de para generar y
los objetivos los recursos en la los bienes y movilizar
producción de los servicios adecuadamente
resultados producidos los recursos
respecto a las
normas de
desempeño.
(19)Limitaciones de la Auditoría de Gestión
Las limitaciones pueden son inherentes al control interno y son:
COSTO- BENEFICIO
Es decir que el costo de un procedimiento de control no sea
desproporcionado a la pérdida potencial debida a fraudes o errores.
TRANSACCIONES NO DE RUTINA
El hecho de que la mayoría de los controles tiendan a ser dirigidos a
tipos de operaciones esperadas y no a operaciones poco usuales”
ERROR HUMANO
Resultan de lo limitado del juicio humano y de la posibilidad de
cometer errores debido a descuido, distracción, errores de
comprensión equivocada de instrucciones.
COLUSIÓN
La posibilidad de burlar los controles por medio de colusión con
partes externas a la entidad con empleados de la misma
ABUSO DE RESPONSABILIDAD
La posibilidad de los procedimientos pudieran llegar a ser
inadecuados debido a cambios den las condiciones y que el
cumplimiento con esos procedimientos pudiera deteriorar el control.
La limitación de la auditoría de gestión no es más que las
restricciones que los procedimientos de control interno han venido
desarrollándose a lo largo del tiempo ya sea por factores cotidianos
o de hábito o por falta de un análisis adecuado a la hora de
implementar los controles los mismos que podrían coadyuvar en
reducir la probabilidad de hallazgos de habilidades y preparación de
la auditoría.
La limitación de la auditoría de gestión no es más que las
restricciones que los procedimientos de control interno han
venido desarrollándose a lo largo del tiempo ya sea por factores
cotidianos o de hábito o por falta de un análisis adecuado a la
hora de implementar los controles los mismos que podrían
coadyuvar en reducir la probabilidad de hallazgos de habilidades
y preparación de la auditoría.
(20)Riesgo de la Auditoria de Gestión

El riesgo de auditoría es lo opuesto a la seguridad de la auditoría,


es decir, es el riesgo de que los informes de gestion de una
sección o área que se está examinando, contengan errores o
irregularidades no detectadas, una vez que la auditoría ha sido
completada.
Desde el punto de vista del auditor, el riesgo de auditoría es el
riesgo que el auditor está dispuesto a asumir, de expresar una
opinión respecto a los informes de gestión que contengan errores
importantes.
En una auditoría, donde se examina las afirmaciones de la entidad,
respecto a la existencia, integridad, valuación y presentación de
los datos, el riesgo de auditoría se compone de los siguientes tipos
de riesgos :
Riesgo Inherente
“El riesgo Inherente afecta directamente la cantidad de evidencia de
auditoría necesaria para obtener la satisfacción de auditoría
suficiente para validad una 12 afirmación. Esta cantidad puede estar
presentada tanto en el alcance de cada prueba en particular como en
la cantidad de pruebas necesarias”.
“El auditor debería obtener una comprensión de los procedimientos
de control suficiente para desarrollar el plan de auditoría. Al obtener
esta comprensión el auditor consideraría el conocimiento sobre la
presencia o ausencia de procedimientos de control obtenido de la
comprensión del ambiente de control y del sistema de contabilidad
para determinar si es necesaria alguna comprensión adicional sobre
los procedimientos de control”.
Riesgo De Control
El riesgo de control es el riesgo de que los sistemas de control
estén incapacitados para detectar o evitar errores o irregularidades
significativas en forma oportuna. Es aquel que afecte a los
procesos de control y que evite detectar irregularidades
significativas de importancia relativa
Riesgo De Detección
El riesgo de detección es el riesgo de que los procedimientos de
auditoría seleccionados no detecten errores o irregularidades
existentes en los estados contables. Es aquel que se asume por
parte de los auditores que en su revisión no detecten deficiencias
en el Sistema de Control Interno. Este riesgo es totalmente
controlable
00.00
(21) Evaluación del Riesgo de Auditoría de Gestión
La evaluación del riesgo de auditoría es el proceso por el cual, a partir del
análisis de la existencia e intensidad de los factores de riesgo, se mide el nivel
de riesgo presente en cada caso. El nivel de riesgo de auditoría suele medirse
en cuatro grados posibles

Mínimo Bajo Medio Alto


La evaluación del nivel de riesgo es un proceso totalmente subjetivo y depende
exclusivamente del criterio, capacidad y experiencia del auditor” 18 . La tabla adjunta
muestra la variabilidad del riesgo:

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