UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

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“COMPROMISO DE TODOS”
VISIÓN DE LA ULC
Ser referente regional en educación Universitaria y formadora de
emprendedores exitosos, mediante la investigación y su
integración con la comunidad y el medio ambiente.

DERECHO V

Docente: MBA CPC. Pablo Vásquez Espinoza

Periodo académico: 2019-II

Facultad de Contabilidad Ciclo Académico: VIII
Unidad: II
y Finanzas
 SEMANA 07

RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

 LA RELACION JURIDICA

CIVIL TRIBUTARIA
Derecho Privado Derecho Público
(COACTIVO)

Tutela Jurisdiccional
JUEZ SUJETO ACTIVO
(Acreedor)
SUJETO SUJETO
“A” “B”
SUJETO PASIVO
(Deudor)

(HORIZONTAL) (VERTICAL)
La Relación Tributaria
Definición

DEBER TRIBUTARIO NACIMIENTO DE LA

(“Relación-Deber”) OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

Hipótesis de Hecho generador

Incidencia imponible
Tributaria
Art. 2 del CºT

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
(“Relación-Obligación”)
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Art. 1.- C°T. Concepto de la obligación

tributaria.

La obligación tributaria que es de derecho

público, es el vínculo entre el acreedor y el
deudor tributario, establecido por ley, que tiene
por objeto el cumplimiento de la prestación
tributaria siendo exigible coactivamente.
LA “RELACIÓN-OBLIGACIÓN” TRIBUTARIA

Características: Elementos:

1. SUJETO ACTIVO. (ACREEDOR)

1. DE NATURALEZA LEGAL.
Art. 4 del CºT
2. SUJETO PASIVO. (DEUDOR:
2. DE DERECHO PÚBLICO. Contribuyente / Responsable)

Art. 7, 8 y 9 del CºT

3. EXIGIBLE COACTIVAMENTE.
3. OBJETO: OBLIGACIÒN
Art. 1 del CºT
TRIBUTARIA.
Art. 1 del CºT
Elementos de la Relación Tributaria
1. SUJETO ACTIVO
(ACREEDOR TRIBUTARIO)

Entidades Públicas de
GOBIERNO CENTRAL Derecho Privado con
personería jurídica propia,
GOBIERNO REGIONAL cuando la ley les asigne la
calidad de administradores,
GOBIERNO LOCAL expresamente.
Ej. SENATI, SENCICO, BCO. NACIÓN

Art. 4 del CºT

CONCURRENCIA DE ACREEDORES TRIBUTARIOS
(art. 5 C°T)

ENTIDADES
GOB. CENTRAL GOB. REG. GOB. LOCAL DE DERECHO
PÚBLICO
Son acreedores tributarios
del mismo

DEUDOR TRIBUTARIO

Si la suma no alcanza a cubrir la totalidad de la deuda tributaria

CONCURREN PROPORCIONALMENTE A SUS RESPECTIVAS ACREEENCIAS

Ejemplo: un deudor tributario tiene deudas tributarias con la Municipalidad, la Sunat,

Senati, etc.; el Ejecutor Coactivo embarga sus bienes y los remata. Si la suma no alcanza a
cubrir la totalidad de la deuda cada acreedor concurre de manera proporcional.
Elementos de la Relación
Tributaria
2. SUJETO PASIVO
(DEUDOR TRIBUTARIO)
Art. 7 del CºT

CONTRIBUYENTE
Es aquél que realiza o,
respecto del cual, se
produce el hecho
generador de la
obligación tributaria
descrita en la ley.
Art. 8 del CºT
RESPONSABLE
Es aquél que, sin tener la
condición de contribuyente,
debe cumplir con la
obligación atribuida a éste.
*Puede ser Originaria o
Derivada.
Art. 9 del CºT
 Responsabilidad Tributaria

A. Responsabilidad por causa originaria.

A.1. Responsabilidad Solidaria.

A.2. Responsabilidad Sustitutoria.

B. Responsabilidad por causa derivada.

B.1. Responsabilidad Sucesoria

Art. 16 al 20 del CºT

 Responsabilidad Tributaria

A. Responsabilidad por causa originaria.

A.1. Responsabilidad Solidaria.
Se da cuando un tercero asume la
Obligación Tributaria al lado del
contribuyente, por estar en relación con
los actos que dan nacimiento a la misma;
por razón de su actividad, función o
posición contractual.
Ejemplo: Los representantes legales de personas
jurídicas, los agentes de retención o percepción,
cuando hubieran omitido la retención o
percepción.
Arts. 16°, 17°, 18° y
19° del C.T.
SON RESPONSABLES SOLIARIOS:
EN CALIDAD DE REPRESENTANTES
Art. 16 del TUO del CºT.

1. Padres tutores y curadores de los incapaces.

2. Representantes legales de las Personas Jurídicas. Ej.
Directores y gerentes de las empresas.
3. Administradores de los entes colectivos que carecen
de personería jurídica. Ej. Sucesiones indivisas, Junta
de Propietarios.
4. Mandatarios, administradores, gestores de negocios y
albaceas.
5. Síndicos, interventores o liquidadores de quiebras y
los de sociedades y otras entidades.
Responsabilidad Tributaria

A. Responsabilidad por causa originaria.

A.2. Responsabilidad Sustitutoria.

Se da cuando un tercero ocupa el lugar del contribuyente
en la Relación Tributaria. El sustituto reemplaza al
contribuyente y es el único obligado frente al acreedor.

Ejemplo: Los agentes de retención o percepción, una

vez efectuada la retención o percepción. Los agentes pasan
a ser los únicos responsables ante la Administración
Tributaria.

Arts. 18° num. 2°

del C.T.
 Responsabilidad Tributaria
B. Responsabilidad por causa derivada.

B.1.Responsabilidad Sucesoria. NORMA

Se da cuando un tercero se encuentra obligado
LEGAL
al cumplimiento de una prestación en defecto
del contribuyente. Es necesario que el
acreedor se dirija primero contra el contribuyente
y, si éste no satisface su crédito, deberá dirigirse
contra el sucesor.
Ejemplo: Los herederos y legatarios, hasta el límite de
lo que reciban; los socios que reciban bienes por
liquidación de sociedades, hasta el límite del valor de
dichos bienes. Arts. 17° num. 1°,
2° y 3° del C.T.
 3. Objeto: la Obligación Tributaria

La “Obligación Tributaria” es un concepto

amplio. Puede tratarse de diversas formas Todo tributo comprende una obligación
de Obligaciones: Obligaciones Económicas, tributaria; pero no toda obligación
Obligaciones Formales y obligaciones tributaria deviene en un tributo.
Funcionales.

Ejemplo:
- La declaración que hace el contribuyente ante la SUNAT es una Obligación
tributaria pero no es el pago de tributo propiamente.
- Inscribirse en los Registros es una obligación tributaria pero no es el pago del
tributo.
Art. 1 del CºT Art. 87 al 91 del CºT
 CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
Capacidad tributaria:
Consiste en la aptitud
potencial para realizar el
hecho generador imponible
que el legislador ha
estimado para el nacimiento
de la obligación tributaria.
*Capacidad legal ligada a un patrimonio
materia de carga tributaria.
Principio implícito en la Constitución
Art. 74. conc. Art. 21 del CºT
Capacidad contributiva:
 Es la capacidad económica del
sujeto pasivo para contribuir a la
cobertura de los gastos públicos.
 La capacidad contributiva supone
que el sujeto pasivo es titular de un
patrimonio o de una renta, los
cuales una vez cubierto los gastos
vitales, son aptos para hacer frente
al pago de tributos.
* Un elemento especial de esta
capacidad es la existencia de cierta
manifestación de riqueza o
incremento patrimonial.
SENTENCIA DEL TC. Exp. N° 033-2004-AI/TC
Principios Rectores de la Tributación en la Const.
 Capacidad Contributiva en la
legislación peruana
 El Art. 21° del C.T. determina la
capacidad tributaria de los sujetos
pasivos, estableciendo la primacía de la
norma especial (tributaria) sobre la
norma general (civil).
 La capacidad de ejercicio de una
persona podrá estar limitada o no
existir y, sin embargo, bajo ciertas
circunstancias podrá tener capacidad
contributiva.
DOMICILIO Y RESIDENCIA

• DOMICILIO • RESIDENCIA
Punto de referencia Se trata de una situación,
geográfico, fijado un status jurídico que
dentro del territorio nos otorga el Estado.
nacional.
 PROBLEMA: DOMICILIO Y RESIDENCIA

- ADQUISICIÓN Y PÉRDIDA DE LA RESIDENCIA

A. Adquisición.-
- Antes: Permanencia en el país por dos (2) años o más en
forma continua, las ausencias temporales de hasta 90 días
calendario en cada ejercicio gravable no interrumpe la
continuidad.
- Ahora: Permanencia en el país más de (183) días calendario
durante un periodo cualquiera de (12) meses.

B. Pérdida.-
Ausencia del país más de (183) días calendario dentro de un
periodo cualquiera de (12) meses.

LA ADMINISTRACIÒN TRIBUTARIA USA EL TEMA DEL

DOMICILIO PARA ESTABLECER LA RESIDENCIA
 Domicilio Fiscal
Definición:

Es el punto de referencia
geográfico, fijado dentro del
territorio nacional, para todo
efecto tributario; sin perjuicio de
la facultad del sujeto pasivo de
señalar expresamente un
domicilio procesal al iniciar cada
uno de sus procedimientos
tributarios.

2do párrafo del Art. 11 del CºT

Cambio de domicilio fiscal a
iniciativa de la administración tributaria

La Administración Tributaria está facultada a requerir que se fije un

nuevo domicilio fiscal:

a) Cuando el domicilio fiscal declarado no corresponda

al lugar donde el contribuyente realiza sus actividades.
b) Cuando el contribuyente no sea habido en el domicilio
fiscal declarado.
c) Cuando el domicilio fiscal declarado sea inexistente.
d) Cuando el domicilio fiscal se encuentre ubicado en
una zona de difícil acceso para las verificaciones por
parte de la SUNAT.

4to párrafo del Art. 11 del CºT

 Presunción de domicilio fiscal de personas
naturales:
d) El declarado
Cuando las ante el Registro
personas naturales Nacional de
no fijen un Identificación y
domicilio fiscal, se b) Aquél donde Estado Civil
presume como tal, desarrolla sus (RENIEC). (agregad
sin admitir prueba actividades civiles o por DL. 981
en contrario: o comerciales. 15/03/07)

a) El de su c) Aquél donde se
permanencia encuentran los
habitual. cuando bienes
es mayor a 6 relacionados con
meses. los hechos que
generan las
obligaciones
tributarias. Art. 12 del CºT
 Presunción de domicilio fiscal de personas
jurídicas:

Cuando las
c)El lugar donde se
personas jurídicas
a) El lugar de b) El lugar donde se encuentren los
no fijen un d) El domicilio fiscal
dirección o encuentra el centro bienes relacionados
domicilio fiscal, se de su representante
administración principal de su con la generación
presume como tal, legal.
efectiva. actividad. de obligaciones
sin admitir prueba
tributarias.
en contrario:

Art. 13 del CºT

 Un dato especial:

La Administración Tributaria podrá establecer

de oficio el domicilio fiscal en dos casos:
1. Cuando las personas obligadas a fijar su
domicilio fiscal no lo hagan.
2. Cuando la Administración Tributaria haya
requerido el cambio del domicilio fiscal y
hubiere transcurrido (2) días de la
notificación sin que el deudor tributario
haya modificado su domicilio fiscal.

6to párrafo del Art. 11 del CºT.

RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL –
RTF

RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL - RTF N° 00701-4-1997

la Relación Jurídica Tributaria.
Que la recurrente no tienen la condición de deudor tributario
como contribuyente, así como tampoco tiene la condición de agente de
retención o percepción conforme a lo previsto en los artículos 7°,8°,9° y
10° del Código Tributario, por lo que no se origina una relación jurídica
tributaria entre la Municipalidad y la citada empresa.

RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL - RTF N° 319-3-97

Responsabilidad Solidaria en la deuda tributaria.
Se revoca la resolución de intendencia por cuanto la
responsabilidad solidaria no puede presumirse sino que debe
acreditarse la participación, en este caso del supuesto representante
de la empresa, en la decisión de no pagar los tributos.
Gracias.