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TIPOS
Retrasar el
Permitir la símbolo del
recuperación del impuesto
tributo pagado (diferimientos)
Crear sistemas
simplificados
Inafectación tributaria
Tribunal Constitucional concibe la
inafectación, pues en la sentencia
06403-2006-AA dispone que la
inafectación
implica la no sujeción de un
determinado hecho a cargas
tributarias. En ese sentido, jamás
nació el hecho imponible, ni nunca
ocurrió en el plano fáctico la hipótesis
de incidencia
Exoneracion Tributaria
Es un mecanismo, concretizado en
una norma de rango legal, que
excluye un determinado hecho de
la aplicación de la norma tributaria,
pese a que, en principio, dicha
norma tributaria si debiera
aplicarse a tal hecho, toda vez que
este sí puede ser subsumido en el
ámbito de aplicación de la misma.
Devoluciones Tributarias
• La devolución tributaria es el
mecanismo por el cual el fisco
devuelve a una persona natural o
empresa los tributos que había
pagado. Usualmente una
devolución fiscal se da cuando el
contribuyente ha pagado tributos
en exceso o que no le
correspondían.
Deducciones
Tributarias
Las deducciones tributarias permiten que
los contribuyentes puedan substraer
algunos gastos de sus ingresos y así reducir
su factura fiscal total.
Gastos deducibles
para trabajadores
Distorsionar la
Generar menor
DESVENTAJAS.- asignación de bienes y
puede provocar atrasar
inversiones en principio
ingreso potencial
más rentables
Los gastos
tributarios tienden a
conducirse ocultos y
ser menos
escrutables que los
costos directos.
Se podrá facultar, por única
• Solo por ley expresa, vez, la aplazamiento de la
aprobada por dos tercios de los exoneración, atractivo o fruto
congresistas, puede establecerse impositivo por un tiempo de
selectiva y temporalmente una hasta tres años, contados a
receta arancelario específico partir del período de la
para una determinada zona de legalidad de la exoneración,
la región, incentivo o beneficio tributario
a dilatar
REGLAS
Para la consentimiento de la
prorroga se requiere
necesariamente del justiprecio La Ley o patrón con jerarquía de Ley
por parte del sector respectivo que aprueba la prorroga deberá
del impacto de la exoneración, expedirse antes del período de la
beneficio o incentivo tributario, a derecho de la exoneración,
través de factores o aspectos publicidad o lucro tributario. No hay
sociales, económicos, prorroga tacita.
administrativos, su asidero
respecto a las zonas
RÉGIMEN TRIBUTARIO EN
EDUCACIÓN
Constitución en el Art. 19º que prescribe lo sucesivo “Las
universidades, institutos superiores y demás centros educativos
constituidos oportuno a la justicia en la aleccionamiento gozan de
inafectación de todo peso derecho e indirecto que afecte los
fondos, actividades y úrico propios de su norte educativa y cultural.
En catequesis de aduana de operación, puede situarse un régimen
distinto de empaque para determinados intereses. Las donaciones y
becas con fines educativos gozarán de exoneración y capital
tributarios en la forma y dentro de los límites que fije la ley. La ley
establece los mecanismos de fiscalización a que se sujetan las
mencionadas instituciones, así como los requisitos y condiciones
que deben portarse los centros culturales que por excepción
puedan admirar de los mismos acervo. Para las instituciones
educativas privadas que generen caudal que por ley sean calificados
como utilidades, puede estar la perseverancia del arbitrio a la
capital.”
RÉGIMEN TRIBUTARIO EN MINERIA
Base imponible.-
El impuesto se determina aplicando un monto fijo por
• Tratándose de juegos de cada mesa de juegos de casino y por cada maquina
casino, el gravamen se aplica por tragamonedas, que se encuentren en explotación. El
cada mesa de juegos de casino, monto fijo esta establecido en el Literal B del Nuevo
según el nivel de ingreso neto Apéndice IV de la Ley del IGV.
promedio mensual del
establecimiento donde se ubica la El gravamen a pagar por cada porción de juegos de casino
mesa. o por cada maquina tragamonedas, que se encuentre en
explotación, en ningún caso es inferior al monto fijo
• Tratándose de máquinas constreñido en el Literal B del Nuevo Apéndice IV de la Ley
tragamonedas, el gravamen se del IGV.
aplica por cada maquina, según su
nivel de ingreso neto mensual.
REGIMEN TRIBUTARIO EN ESTABLECIMIENTOS DE
HOSPEDAJE Y OPERADORES TURISTICOS.
SUJETOS COMPRENDIDOS
Podrán inscribirse todos los
contribuyentes que cuenten con
uno o más establecimientos de
hospedaje ubicados en el
territorio nacional. Siempre que
dicho establecimiento este
destinado a prestar
habitualmente servicios de
alojamiento no permanente, tal MOQUEGUA LIMA-MIRAFLORES CUZCO CHICLAYO TUMBES
como lo señala el inciso b) del
artículo 2º del Reglamento de
Establecimientos de Hospedaje
(Decreto Supremo N° 023-2001-
ITINCI).
PUCALLPA ILO
REGIMEN TRIBUTARIO EN ESTABLECIMIENTOS
DE HOSPEDAJE Y OPERADORES TURISTICOS.
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
REQUISITOS PARA LA INSCRIPCION
Será aplicable a los establecimientos de hospedaje, las disposiciones relativas
al saldo a favor del exportador previstas en la ley y reglamentos.
Tener el RUC activo.
La renta o la devolución del saldo a favor tendrá como limite el 18 %
Encontrarse afecto al IGV. aplicado sobre los ingresos obtenidos por la prestación de los servicios de
hospedaje y alimentación.
El establecimiento debe haber sido declarado como domicilio fiscal o
establecimiento anexo en el RUC.
También se deberá gravar de modo separado las sumas que correspondan a los
Para solicitar la inscripción en el Registro no será necesaria la presentación de ninguno formulario. siguientes conceptos:
Una vez realizada la inscripción, la SUNAT expedirá una constancia que contendrá los datos de identificación
Servicio de alojamiento.
del contribuyente que se registra, así como la información correspondiente a los establecimientos de Servicio de alimentación
hospedaje declarados.
Registro de Huéspedes.
La gestión se realizará de manera particular por el deudor tributario o su representante legal; de efectuarse por Sustentación de la prestación de los excusado
Requisitos mínimos del sucedido del consumo
un tercero, éste deberá exhibir su documento de identidad original y carta poder simple.
Devolución y/o Compensación de Saldo a báculo Exportadores en caso de Establecimiento de Hospedaje.
• Por medio de la SUNAT VIRTUAL
• En las oficinas de la SUNAT
REGIMEN TRIBUTARIO EN MISIONES DIPLOMATICAS Y
ORGANISMOS INTERNACIONALES
Según el Artículo 34º de la Convención de Viena, concordante con el Artículo 35º del Reglamento
sobre Inmunidades y Privilegios Diplomáticos, precisa que los impuestos indirectos de carácter
normalmente incluidos en el precio de los servicios o productos, no les son aplicables las
exoneraciones diplomáticas.
REGIMEN TRIBUTARIO EN MISIONES DIPLOMATICAS Y
ORGANISMOS INTERNACIONALES
Exenciones tributarias EXENCIONES ADUANERAS
Se deberá solicitar la
Las exoneración a las
inscripción en la SUNAT
rentas, destinen a la IMPUESTO A
con arreglo al Reglamento
consumación de sus fines LA RENTA
de la Ley del IR para
específicos.
acceder a este beneficio.
REGÍMEN TRIBUTARIO EN AGRICULTURA
Las experiencias de incrementos de inversión y productividad se han cedido en segmentos específicos,
básicamente la agro exportación
promover la inversión, incrementar la productividad y mejorar las condiciones de vida de los agricultores.
REGIMEN TRIBUTARIO EN LA AMAZONIA
La mayoría de beneficios tributarios para la Amazonía se sustentan en la poca integración de esta parte del
territorio con el resto de la patria por desventajas de geografía y de infraestructura
REGIMEN TRIBUTARIO EN LA AMAZONIA
Además de la anchura de los beneficios, se observa un sistema de tributación muy compleja y poco de orden, existiendo diferentes
esquemas, tasas y diferentes áreas beneficiadas.
Dependiendo
del beneficio Algunos
se han Circunscripción Parte Selva departamentos para el caso Diferencias
condicionado Amazonía para para algunas para bienes del ISC a entre selva alta
diferentes el IGV devoluciones exonerados de combustibles y selva baja
áreas de arancel común
acción
Tienen el deber de
efectuar y cancelar las Debe llevar contabilidad y
retenciones conservarla
DENTRO DE correspondientes
ESTE Alto
Ucayali
RÉGIMEN SE
ENCUENTRAN
Amazonas
REQUISITOS
Relación en detalle de
comprobantes de pago que El plazo de resolución de la
Garantía referida en art.
acreditan las adquisiciones, solicitud y se efectué el
47º del presente decreto
por mes y con verificación reintegro es:
de la Sunat
Tal reintegro
impositivo se Para el
inicia por efecto Comprobantes de pago 45 días hábiles, contados
Relación de notas debito
solicitud y debera que acrediten el servicio de de la fecha de presentación
crédito referentes al
transporte y guía de de la solicitud.
por periodo adjuntar reintegro que se solicita
remisión del transportista
mensual
El reintegro es pagado en
Nota de crédito negociable Cheque no negociable. Abono en cuenta.
moneda nacional por:
Por adquisiciones
Cuando las mercancías Incumplimiento del
anteriores al cumplimiento
comercializadas son comerciante con lo
No procede reintegro: de requisitos estipulados en
similares o producidas en la establecido en norma para
art. 46° inc. a), b), y d) del
region. el reintegro.
texto unifica de ley IGV.
Obligaciones de los Beneficiarios del Comerciante.
Información
Resoluciones Libros
de documentos Registros
y reglamentos contables y
acreditación de sustento. según ley.
de la Sunat. otros
requerida.
Cuando se opere
El pago no
por sistema Sistema
efectuado por tal
de pago de
medio restara el
Efecto en el obligaciones
derecho de deducir
tributarias se
Reintegro. adjuntara
gastos, créditos o
costos, solicitud de
documentos de
devoluciones,
acreditación del
saldos y otros.
depósito.
REGIMEN TRIBUTARIO EN EL SECTOR PESQUERO
El pago de contribuciones por pesca de anchoveta bordea el 50.4% de su utilidad operativa.es decir descontando los costos y gastos de operación.
Impuesto a la Renta, derecho de Pesca (27%del pago total), fondo de jubilación, fondo de compensación fiscalización pesquera.
REGIMEN TRIBUTARIO EN EL SECTOR PESQUERO
REGIMEN TRIBUTARIO EN EL SECTOR PESQUERO
REGIMEN TRIBUTARIO EN EL SECTOR PESQUERO
De los años 2008 al 2016, según la SNP los pagos de la industria pesquera se incrementaron en casi cuatro veces el monto, pasando de un aprox. De 5 dólares a 15 dólares por TM
de anchoveta. Se considera también el pago de impuesto a la renta equivalente al 29.5% y el reparto de utilidades al trabajador (10%) que realiza la empresa formal.