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UNIVERSITE IBN ZOHR

Ecole Nationale de Commerce et de Gestion


AGADIR

PROJET DE FIN DE FORMATION


Sous le thème :

LA CONDUITE D’UNE MISSION


D’AUDIT FISCAL

Réalisé par: Encadré par:


KAJJI Fadma Mme RADI Bouchra- HDR
Option : GFC Tuteur de stage :
M. Mohamed CHORFI
Membres du Jury: Expert comptable et commissaire
Mme RADI Bouchra, aux comptes
Professeur-HDR à l’ENCG d’Agadir
M. Lahcen OUBDI
Professeur-HDR à l’ENCG d’Agadir
M. AIT BIHI Abdelhamid Professeur à
l’ENCG d’Agadir

Année universitaire : 2012/2013


SOMMAIRE
INTRODUCTION

CADRE DE LA MISSION

METODOLOGIE DE TRAVAIL

LES REALISATIONS

LES RECOMMANDATIONS

CONCLUSION
INTRODUCTION
CADRE DE LA MISSION

INTERET DU ORGANISME
CHOIX DU D’ACCEUIL
THEME

LA
PROBLEMA
LES IMPOTS
TIQUE
CONCERNES
PRESENTATION DE L’ENTREPRISE

Dénomination
• Cabinet CHORFI MOHAMED
sociale

• Angle BD Mohamed V ET 49, Rue Med Ben Radi


Siège social Slaoui, Belvédère, CASABLANCA

Capital social • 1.000.000 MAD

Date de • 1979
création

• Travaux comptables, conseils juridiques et


Activité fiscaux, Audit
INTERET DE CHOIX DU THÈME

POUR L’ENTREPRISE

POUR NOUS MEME


CONCEPTUALISATION DE
LA PROBLEMATIQUE
Quels sont les principaux travaux d'audit
effectués par un auditeur fiscal au cours d'une
mission d'audit fiscal ? Et pratiquement
comment se déroule une mission d’audit fiscal ?

Quels sont les risques auxquels Quelles seront les actions à


la société auditée fait face, et proposer pour remédier aux
comment sont ils détectés et éventuelles failles relevées ?
maitrisés ?
LES IMPOTS CONCERNES

IMPOT SUR LES SOCIETES

IMPOT SUR LES REVENUS

LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE


LA METHODOLOGIE

Diagnostic Général
Text

Text aux
Recours
Etude Prise de connaisance différents
documentaire Text
outils

Evaluation du CI

Contrôle des opérations


fiscales
LES REALISATIONS
DIAGNOSTIC GENERAL

PLAN PLAN
FINANCIER COMPTABLE

PLAN
PLAN SOCIAL
JURIDIQUE
PLAN FINANCIER

AUTRES
RATIOS

Ratios des
soldes
Intermédiai
res de
gestion
Ratios de
la
structures
financière
PLAN COMPTABLE
PLAN SOCIAL

Absence de la tenue d’un registre de paie manuel

Absence de la tenue d’un registre de congé


PLAN JURIDIQUE

Absence du rapport de gestion

Absence de procès verbal de l’AGO


PRISE DE CONNAISSANCE GENERALE DE LA
FONCTION FISCALE
EVALUATION DU CONTROLE INTERNE DE
LA FONCTION FISCALE
EVALUATION DU CONTROLE INTERNE DE LA
FONCTION FISCALE (SUITE)

Flows
charts

Evaluation du contrôle Tests de


Description interne de la fonction conformité
des procédures fiscale

Questionnaire
du contrôle
interne
QUESTIONNAIRE DU CONTRÔLE INTERNE
LES POINTS FORTS LES POINTS FAIBLES
les rapprochements réguliers des comptes Cumul de tache au niveau du service
impôts et taxes avec les déclarations comptabilité
fiscales
la société garde la trace de toutes les pièces Insuffisance du personnel
justificatives ayant servi de base pour la
déclaration des impôts

l’existence d’un dispositif permettant de Les questions fiscales ne sont pas soumises
retracer facilement le circuit des factures à l’avis d’un spécialiste fiscale

Absence d’un manuel de procédure fiscale,


les procédures ne sont pas formalisées

Absence de calendrier des échéances


fiscales
CONTROLE DES OPERATIONS FISCALES

En matière d’IS

FORMULE DE
QUESTION CONTROLE
-NAIRE En matière d’IR
D’AUDIT
FISCAL

En matière De TVA
CONTROLE DES OPERATIONS FISCALES
EN Matière de Régularité :

Tx d’interet>
Tx fiscalement
déductible Créances
douteuses non
Charges non
appuyées par
déductibles :
recours
achats
judiciaire
immobilisés Irrégularités en
matière d’IS

Absence de la
Règlement des déclaration
transactions anuelle de
supérieures à RAS
20 000
Déduction de BI
des annuités
relatives à un
Déduction de BI des logement non
indemnités de Irrégularités en social
déplacement octroyés matière d’IR
lors de la période des
congés
CONTROLE DES OPERATIONS FISCALES

- Prise en considération de la
date de compensation des • EN MATIERE DE
marchandises comme le fait TVA
générateur
SOIT UN
RISQUE
GLOBAL
DE
232 481.80
EN Matière d’efficacité

Défaut de
formalisation
des procédures
fiscales
Manque de
formation
des agents
l’absence d’un IRRÉGULARITÉS EN chargé de la
échéancier MATIÈRE fiscalité
fiscal D’EFFICACITÉ

absence de
séparation
des taches
RESULTATS
LES RECOMMANDATIONS
EN MATIÈRE DE RÉGULARITÉ

1 2
Réintégrer toutes les charges
non déductibles Rectification de la base
Encaissement> 20 000 par imposable à l’IR;
CBNE.,EC.
Elaboration et dépôt de la
déclaration annuelle de la
retenue à la source( Modèle N°
ADC120F-12I).

IS IR
LES RECOMMANDATIONS ( SUITE )

3 4

Prise en compte de Mettre en place un


la date de livraison échéancier fiscal.
comme fait
générateur de la
TVA La mise en place
des formules de
controle

TVA Mesures communes


LES RECOMMANDATIONS ( SUITE )
EN MATIÈRE D’EFFICACITE

1 2 3
Mise à jour des Associer un Formalisation des
connaissances de cabinet de conseil procédures fiscales
personnel chargés fiscal à la gestion
des questions
fiscales
CONCLUSION
Merci pour votre
attention

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