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Objectifs


 Maîtriser les techniques et méthodes
de la comptabilité générale
 Maîtriser les pratiques de la
déclaration fiscale
 Connaître et maîtriser la
documentation sociale professionnelle
Plan

 Chapitre 1 : Gestion comptable des
opérations commerciales
 Chapitre 2 : Gestion fiscale et relation
avec l’administration des impôts
 Chapitre 3 : Gestion de la paie et des
cotisations sociales
Gestion comptable

 La définition de la comptabilité
 Le rôle de la comptabilité
 Le droit et la comptabilité
 Les principes de la comptabilité
 L’enregistrement des documents
commerciaux
Notion de la comptabilité

 La comptabilité est un système d’information
permettant de saisir, classer et traiter des
informations, en vue de prendre des décisions
par les différents utilisateurs.
 La comptabilité est une technique destinée à
servir de base à l’information et à la gestion de
l’entreprise, et à fournir une image fidèle de la
situation financière de l’entreprise.
Notion de la comptabilité

 La comptabilité n’est pas seulement
nécessaire à l’entreprise d’un point de vue
interne, elle répond également à des besoins
d’information externes :
 Pour l’Etat
 Pour les partenaires
 Pour le personnel
 Pour les actionnaires
Rôle de la comptabilité

1- C’est un instrument d’information :

La comptabilité est un instrument d’information


économique et financière dans la mesure où elle
fournit des informations à tous les partenaires de
l’entreprise : les banques, l’Etat, les associés, les
salariés, les fournisseurs, les clients, …
Rôle de la comptabilité

2- C’est un outil de gestion :

La comptabilité est un outil de gestion dans la


mesure où elle permet de mettre à la disposition des
dirigeants de l’entreprise des instruments de mesure
(des résultats, des soldes, des ratios, …) grâce
auxquels ils pilotent l’entreprise et mesurent ses
performances.
Rôle de la comptabilité

3- C’est un moyen de preuve :

La comptabilité est un moyen de preuve dans la


mesure où l’enregistrement des opérations
comptables est effectué sur la base des documents et
pièces comptables. Ces documents justificatifs
doivent être classés et conservés pour une durée de
10 ans, ce qui permet à l’entreprise de disposer des
instruments de vérification et de preuve.
Le droit et la comptabilité

 La tenue de la comptabilité par l’entreprise est une
obligation légale. Cette obligation résulte des
dispositions du droit comptable.
 La loi n°9-88 relative aux obligations comptables
des commerçants dispose que « toute personne
physique ou morale ayant la qualité de
commerçant au sens du code de commerce est
tenue de tenir une comptabilité ».
Le droit et la comptabilité

 La comptabilité est tenue au Maroc d’après les
dispositions du Code Général de la Normalisation
Comptable (CGNC) qui est divisé en deux parties :
 -La Norme Générale Comptable (NGC) qui
définit les principes comptables et les règles de
forme applicables à toutes les entreprises.
 -Le Plan Comptable Général des Entreprises
(PCGE) qui constitue une application de la NGC. Il
propose deux modèles différents : le modèle
normal (GE) et le modèle simplifié (PME).
Le droit et la comptabilité

 Le CGNC vise à instaurer des régimes comptables
uniformes afin d’obtenir des informations fiables et
pertinentes, et de parvenir à des états de synthèse
qui reflètent l’image fidèle de l’entreprise.
 Les états de synthèse sont :
-Le bilan
-Le compte de produits et charges (CPC)
-L’état des soldes de gestion (ESG)
-L’état des informations complémentaires (ETIC)
-Le tableau de financement (TF)
Le droit et la comptabilité

Présentation de la loi n°9-88 relative aux


obligations comptables des commerçants
Principes de la comptabilité

1- Principe de continuité d’exploitation :
L’entreprise doit établir ses états de synthèse dans la
perspective d’une poursuite normale de ses activités.
Ce principe est abandonné en cas de cessation de
l’activité.
2- Principe de permanence des méthodes :
L’entreprise doit établir ses états de synthèse en
respectant les mêmes règles et méthodes d’évaluation
et de présentation d’une année à l’autre.
Principes de la comptabilité

3- Principe du coût historique :
Les éléments du patrimoine de l’entreprise restent
inscrits en comptabilité à leur valeur d’entrée qui doit
rester intangible quelle que soit la valeur actuelle de
l’élément considéré.
4- Principe de spécialisation des exercices :
Les charges et les produits doivent être rattachés à
l’exercice qui les concerne effectivement et à celui-là
seulement.
Principes de la comptabilité

5- Principe de prudence :
Les produits ne sont pris en compte que s’ils sont
définitivement acquis, par contre les charges sont
comptabilisées dès lors qu’elles sont probables.
6- Principe de clarté :
L’entreprise doit tenir sa comptabilité conformément
aux dispositions du CGNC. Les opérations doivent
être enregistrées dans les comptes sans compensation
entre elles.
Principes de la comptabilité

7- Principe d’importance significative :
Les états de synthèse doivent faire apparaître toutes
les informations susceptibles d’influencer l’opinion
que les lecteurs peuvent avoir sur le patrimoine, la
situation financière et les résultats de l’entreprise.
C’est-à-dire les informations dont l’importance peut
affecter les évaluations et les décisions.
Enregistrement des documents
commerciaux

 Facture Doit
 Facture Avoir
 Emballages
 Moyens de règlement
Evaluation des prérequis

Exercice 1 :

L’entreprise SAFAE et l’entreprise FAHIM sont en
relation d’affaires.
Pendant le mois de mars 2014, l’entreprise SAFAE
adresse à son client FAHIM les deux factures
suivantes.
Travail à faire :
Compléter et enregistrer ces factures chez SAFAE et
chez FAHIM.
Evaluation des prérequis
SAFAE
 13/03/2018
Facture n°65 DOIT : FAHIM
Montant brut 30.000
Remise 4%
Net commercial 1
Remise 1%
Net commercial 2
TVA 20%
Montant TTC
Port (HT) 800
TVA sur port 14%
Net à payer TTC 35.126,40

SAFAE 21/03/2018
Facture n°AV-65 AVOIR : FAHIM
Retour sur facture n°65 5.000
Remise 4%
Net commercial 1
Remise 1%
Net commercial 2
TVA 20%
Net à déduire TTC 5.702,40
Evaluation des prérequis

SAFAE 13/03/2018
Facture n°65 DOIT : FAHIM
Montant brut 30.000,00
Remise 4% 1.200,00
Net commercial 1 28.800,00
Remise 1% 288,00
Net commercial 2 28.512,00
TVA 20% 5.702,40
Montant TTC 34.214,40
Port (HT) 800,00
TVA sur port 14% 112,00
Net à payer TTC 35.126,40
Evaluation des prérequis

Chez SAFAE :

13/03
3421 Clients 35.126,40
7111 Ventes de marchandises 28.512,00
4455 Etat, TVA facturée 5.702,40
61426 Transports sur ventes 800,00
34552 Etat, TVA récupérable sur charges 112,00
Facture n°65

Chez FAHIM :
13/03
6111 Achats de marchandises 28.512,00
61425 Transports sur achats 800,00
34552 Etat, TVA récupérable sur charges 5.814,40
4411 Fournisseurs 35.126,40
Facture n°65
Evaluation des prérequis

SAFAE 21/03/2018
Facture n°AV-65 AVOIR : FAHIM
Retour sur facture n°65 5.000,00
Remise 4% 200,00
Net commercial 1 4.800,00
Remise 1% 48,00
Net commercial 2 4.752,00
TVA 20% 950,40
Net à déduire TTC 5.702,40
Evaluation des prérequis

Chez SAFAE :

21/03
7111 Ventes de marchandises 4.752,00
4455 Etat, TVA facturée 950,40
3421 Clients 5.702,40
Facture n°AV-65

Chez FAHIM :
21/03
4411 Fournisseurs 5.702,40
6111 Achats de marchandises 4.752,00
34552 Etat, TVA récupérable sur charges 950,40
Facture n°AV-65
Evaluation des prérequis

Exercice 2 :

L’entreprise DAHI adresse les deux factures suivantes
à son client TIJANI.

Travail à faire :
Compléter et enregistrer ces factures chez DAHI et
chez TIJANI.
Evaluation des prérequis

DAHI
 08/04/2018
Facture n°49 DOIT : TIJANI
Montant brut
Remise 10%
Net commercial
Escompte 1%
Net financier
Port forfaitaire (HT) 1.500
Montant (HT)
TVA 20%
Net à payer TTC 17.838,00

DAHI 16/04/2018
Facture n°AV-49 AVOIR : TIJANI
Escompte supplémentaire
(13.500 * 1%) 135
TVA 20% 27
Net à déduire TTC 162
Evaluation des prérequis

DAHI 08/04/2018
Facture n°49 DOIT : TIJANI
Montant brut 15.000,00
Remise 10% 1.500,00
Net commercial 13.500,00
Escompte 1% 135,00
Net financier 13.365,00
Port forfaitaire (HT) 1.500,00
Montant (HT) 14.865,00
TVA 20% 2.973,00
Net à payer TTC 17.838,00
Evaluation des prérequis

Chez DAHI :
08/04
3421 Clients 17.838,00
6386 Escomptes accordés 135,00
7111 Ventes de marchandises 13.500,00
7127 Ventes de produits accessoires 1.500,00
4455 Etat, TVA facturée 2.973,00
Facture n°49

Chez TIJANI :
08/04
6111 Achats de marchandises 13.500,00
61425 Transports sur achats 1.500,00
34552 Etat, TVA récupérable sur charges 2.973,00
4411 Fournisseurs 17.838,00
7386 Escomptes obtenus 135,00
Facture n°49
Evaluation des prérequis

DAHI 16/04/2018
Facture n°AV-49 AVOIR : TIJANI
Escompte supplémentaire
(13.500 * 1%) 135,00
TVA 20% 27,00
Net à déduire TTC 162,00
Evaluation des prérequis

Chez DAHI :
16/04
6386 Escomptes accordés 135,00
4455 Etat, TVA facturée 27,00
3421 Clients 162,00
Facture n°AV-49

Chez TIJANI :
16/04
4411 Fournisseurs 162,00
7386 Escomptes obtenus 135,00
34552 Etat, TVA récupérable sur charges 27,00
Facture n°AV-49
Evaluation des prérequis

Exercice 3 :

Le 25/04/2018, la société SONAM envoie à son client
DAHOUZ la facture suivante :

Travail à faire :
Compléter et enregistrer cette facture chez SONAM et
chez DAHOUZ.
Evaluation des prérequis

SONAM
 25/04/2018
Facture n°328 DOIT : DAHOUZ
Montant brut 32.000,00
Remise 10%
Net commercial
Escompte 1%
Net financier
Port forfaitaire (HT) 500
Montant (HT)
TVA 20%
Emballages consignés (30 caisses) 450
Net à payer TTC 35.264,40
Facture réglée comme suit :
20 .000 dh par chèque n°540897
8.264,40 dh en espèces
Le reste à crédit.
Evaluation des prérequis

SONAM 25/04/2018
Facture n°328 DOIT : DAHOUZ
Montant brut 32.000,00
Remise 10% 3.200,00
Net commercial 28.800,00
Escompte 1% 288,00
Net financier 28.512,00
Port forfaitaire (HT) 500,00
Montant (HT) 29.012,00
TVA 20% 5.802,40
Emballages consignés (30 caisses) 450,00
Net à payer TTC 35.264,40
Evaluation des prérequis

Chez SONAM :

25/04
5141 Banque 20.000,00
5161 Caisse 8.264,40
3421 Clients 7.000,00
6386 Escomptes accordés 288,00
7111 Ventes de marchandises 28.800,00
7127 Ventes de produits accessoires 500,00
4455 Etat, TVA facturée 5.802,40
4425 Clients, Dette E.M.C 450,00
Facture n°328
Evaluation des prérequis

Chez DAHOUZ :

25/04
6111 Achats de marchandises 28.000,00
61425 Transports sur achats 500,00
34552 Etat, TVA récupérable sur charges 5.802,40
3413 Fournisseurs, Créances E.M.R 450,00
5141 Banque 20.000,00
5161 Caisse 8.264,40
4411 Fournisseurs 7.000,00
7386 Escomptes obtenus 288,00
Facture n°328
Evaluation des prérequis

Exercice 4 :

Le 15/05/2018, l’entreprise RAQAOUI adresse à son
client RAFIQUI la facture suivante :

Travail à faire :
Compléter et enregistrer cette facture chez RAQAOUI
et chez RAFIQUI.
Evaluation des prérequis

RAQAOUI 15/05/2018
Facture n°230 DOIT : RAFIQUI
Montant brut 25.000,00
Remise 4%
Net commercial
Escompte 2%
Net financier
Port forfaitaire (HT) 780
Montant (HT)
TVA 20%
Emballages consignés (50 caisses) 1.000
Net à payer TTC 30.160,00
Facture réglée comme suit :
-10 .000 dh par chèque bancaire.
-5.160,00 dh en espèces.
-Le reste par traite n°70 échéant 20/06 acceptée le même jour.
Evaluation des prérequis

RAQAOUI 15/05/2018
Facture n°230 DOIT : RAFIQUI
Montant brut 25.000,00
Remise 4% 1.000,00
Net commercial 24.000,00
Escompte 2% 480
Net financier 23.520,00
Port forfaitaire (HT) 780,00
Montant (HT) 24.300,00
TVA 20% 4.860,00
Emballages consignés (50 caisses) 1.000,00
Net à payer TTC 30.160,00
Evaluation des prérequis

Chez RAQAOUI :

15/05
5141 Banque 10.000,00
5161 Caisse 5.160,00
3425 Clients, Effets à recevoir 15.000,00
6386 Escomptes accordés 480,00
7111 Ventes de marchandises 24.000,00
7127 Ventes de produits accessoires 780,00
4455 Etat, TVA facturée 4.860,00
4425 Clients, Dettes E.M.C 1.000,00
Facture n°230 / Traite n°70
Evaluation des prérequis

Chez RAFIQUI :

15/05
6111 Achats de marchandises 24.000,00
61425 Transports sur achats 780,00
34552 Etat, TVA récupérable sur charges 4.860,00
3413 Fournisseurs, Créances E.M.R 1.000,00
5141 Banque 10.000,00
5161 Caisse 5.160,00
4415 Fournisseurs, Effets à payer 15.000,00
7386 Escomptes obtenus 480,00
Facture n°230 / Traite n°70
Evaluation des prérequis

Exercice 4 (suite) :

Le 21/05/2018, l’entreprise RAQAOUI présente
l’effet n°70 à l’escompte.
Le 25/05/2018, elle reçoit de la banque l’avis de crédit
n°132 suivant :
Valeur nominale 15.000,00
Escompte (HT) au taux de 10% ?
Commissions (HT) 35,00
TVA 10% ?
Net à votre crédit ?
Evaluation des prérequis

Exercice 4 (suite) :

Le 20/06/2018, l’entreprise RAFIQUI reçoit de la
banque l’avis de débit n°543 suivant :
Valeur nominale 15.000,00
Commissions (HT) 50,00
TVA 10% 5,00
Net à votre débit ?

Travail à faire :
Enregistrer ces opérations chez RAQAOUI et chez
RAFIQUI.
Evaluation des prérequis

Chez RAQAOUI :

21/05
Aucune écriture
25/05
5141 Banque 14.824,00
63115 Intérêts bancaires et sur opérations de financement 125,00
61472 Frais sur effets de commerce 35,00
34552 Etat, TVA récupérable sur charges 16,00
5520 Crédits d’escompte 15.000,00
Avis de crédit n°132
20/06
5520 Crédits d’escompte 15.000,00
3425 Clients, Effets à recevoir 15.000,00
Traite n°70 payée
Evaluation des prérequis

Chez RAFIQUI :

21/05
Aucune écriture
25/05
Aucune écriture
20/06
4415 Fournisseurs, Effets à payer 15.000,00
6147 Services bancaires 50,00
34552 Etat, TVA récupérable sur charges 5,00
5141 Banques 15.055,00
Traite n°70 payée – Avis de débit n°543