S3. Actividad integradora.

Funciones de la potestad del

Estado
Módulo 8: Obligaciones Fiscales
Unidad 1: Aspectos Generales Del Derecho Fiscal
Sesión 3: Potestad Tributaria Y Competencia Tributaria
Docente: Lic. Roberto Campos Jimenez
Alumno: Eduardo Romo García
Funciones de De acuerdo con Spisso el poder tributario
significa:
la potestad …potestad de instituir tributos, […] expresión
tributaria del omnicomprensiva de la competencia
legislativa o fuente de derecho, de una serie
Estado y de potestades normativas, de aplicación o
ejecución y de las vías administrativas o
fundamento jurisdiccionales de revisión de los actos
administrativos de contenido tributario
legal (2003:1).
 En México, los tres Poderes de la Unión, en
relación a la “Potestad Tributaria”,
constitucionalmente realizan los siguientes roles:
Funciones de
la potestad  Poder Legislativo: Ser el titular de la
“Potestad Tributaria”, por poseer las
tributaria del facultades para crear leyes que determinan
las contribuciones.

Estado y
 Poder Ejecutivo: Se le confiere la
fundamento competencia para la aplicación de dichas
leyes.
legal
 Poder Judicial: Realiza el control de la
aplicación de las leyes.
 Su función son las facultades para crear leyes
que determinan las contribuciones,
conferidas al Poder Legislativo teniendo su
Normativa origen en el art 31, Fracc. IV, que se
complementa con las disposiciones
contenidas en el art 73, Fracc. VII, X y XXIX
  Artículo 31. Son obligaciones de los
mexicanos:
 IV. Contribuir para los gastos públicos, así
Normativa de la Federación, como de los Estados, de
la Ciudad de México y del Municipio en
que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.
 Artículo 73. El Congreso tiene facultad:
VII. Para imponer las contribuciones necesarias a
cubrir el Presupuesto.
XXIX. Para establecer contribuciones:
1o. Sobre el comercio exterior.
2o. Sobre el aprovechamiento y explotación de los
recursos naturales comprendidos en los párrafos 4º y 5º
del artículo 27.
3o. Sobre instituciones de crédito y sociedades de
seguros.

Normativa 4o. Sobre servicios públicos concesionados o

explotados directamente por la Federación.
5o. Especiales sobre:
 Energía eléctrica.
 Producción y consumo de tabacos labrados.
 Gasolina y otros productos derivados del petróleo.
 Cerillos y fósforos.
 Aguamiel y productos de su fermentación.
 Explotación forestal.
 Producción y consumo de cerveza.
 Esta función le corresponde
al Poder Ejecutivo la facultad para que, en el
mejor proveer en la esfera administrativa al
cumplimiento de las leyes, dicte aquellas
Administrativa normas que faciliten a los particulares la
observancia de las mismas y que tienen como
límites naturales, los mismos de las disposiciones
que dan cuerpo y materia a la ley que
reglamentan.
 Artículo 89. Las facultades y obligaciones
del Presidente, son las siguientes:
I. Promulgar y ejecutar las leyes que expida el
Congreso de la Unión, proveyendo en la esfera
administrativa a su exacta observancia.
Ejemplos de las facultades que el Poder Ejecutivo
tiene en materia contributiva, podemos
mencionar:
Administrativa  Presentar las iniciativas de leyes impositivas al
Congreso de la Unión por medio de la Cámara
de diputados.
 Formular la iniciativa de Ley de Ingresos.
 Preparar y presentar el proyecto de
presupuesto de egresos federal.
 Establecer la política fiscal que tiene que
aplicar la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público.
 Facultades conferidas al Poder Judicial para
Jurisdiccional fungir como el control de la aplicación de las
leyes en materia contributiva.
 Conforme al Artículo 94 Constitucional. Se
deposita el ejercicio del Poder Judicial de la
Federación en una Suprema Corte de Justicia, en
un Tribunal Electoral, en Tribunales Colegiados y
Unitarios de Circuito y en Juzgados de Distrito.
Conforme a las funciones brindadas por la
Constitución a los Organismos que integran el
Jurisdiccional Poder Judicial, éstos solucionaran las controversias
que resulten de las normas, actos u omisiones de
la autoridad federal. En lo que concierne a la
materia contributiva, dependerá de la
competencia otorgada al Órgano del Poder
Judicial, quienes darán solución en la instancia
que les corresponda, todas las controversias
suscitadas entre las autoridades fiscales y los
particulares.
Competencia de sus autoridades conforme a la
función que le corresponde de la potestad
tributaria del Estado.

Al formalizarse la obligación Constitucional de contribuir para

el gasto público, es necesario que se les otorgue
competencias a las distintas autoridades que conforman los
ámbitos de aplicación de las leyes en materia tributaria, de
tal manera que la Potestad Tributaria, en cuanto a su
imposición , se dividen en los siguientes ámbitos.
 Conforme a la Ley Orgánica de la Administración Pública
Federal en su Artículo 31 posee las siguientes funciones a
su cargo:
 Realizar o autorizar uso del crédito público
 Cobrar los impuestos

Secretaría de 


Manejar la deuda pública de la Federación
Proyectar y calcular los egresos del Gobierno Federal

Hacienda y  Planear, coordinar, evaluar

bancario
y vigilar el sistema

Crédito Público  Proyectar y calcular los ingresos de la Federación, y el

Departamento del Distrito Federal
 Determinar los estímulos fiscales
 Organizar y dirigir los servicios aduaneros y de
inspección
 Controlar el presupuesto de los servicios personales
Servicio de Administración Tributaria

De acuerdo a la Ley del Servicio de Administración Tributaria en el Artículo 7 posee las siguientes funciones a su cargo:
 Recaudar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos federales y sus accesorios de
acuerdo a la legislación aplicable.
 Dirigir los servicios aduanales y de inspección.
 Representar el interés de la Federación en controversias fiscales.
 Determinar, liquidar y recaudar las contribuciones, aprovechamientos federales y sus accesorios cuando, conforme a los
tratados internacionales de los que México sea parte, estas atribuciones deban ser ejercidas por las autoridades fiscales y
aduaneras del orden federal.
 Solicitar y proporcionar a otras instancias e instituciones públicas, nacionales o del extranjero, el acceso a la información
necesaria para evitar la evasión o elusión fiscales, de conformidad con las leyes y tratados internacionales en materia fiscal
y aduanera.
 Vigilar y asegurar el debido cumplimiento de las disposiciones fiscales y aduaneras y, en su caso, ejercer las facultades de
comprobación previstas en dichas disposiciones.
 Participar en la negociación de los tratados internacionales que lleve a cabo el Ejecutivo Federal en las materias fiscal y
aduanera, así como celebrar acuerdos interinstitucionales en el ámbito de su competencia.
 Fungir como órgano de consulta del Gobierno Federal en las materias fiscal y aduanera.
 Localizar y listar a los contribuyentes con el objeto de ampliar y mantener actualizado el registro respectivo.
 Allegarse la información necesaria para determinar el origen de los ingresos de los contribuyentes y, en su caso, el
cumplimiento correcto de sus obligaciones fiscales.
Servicio de Administración Tributaria

De acuerdo a la Ley del Servicio de Administración Tributaria en el Artículo 7 posee las

siguientes funciones a su cargo:
 Diseñar, administrar y operar la base de datos para el sistema de información fiscal
y aduanera, proporcionando a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público los
datos estadísticos suficientes que permitan elaborar de manera completa los
informes que en materia de recaudación federal y fiscalización debe rendir el
Ejecutivo Federal al Congreso de la Unión.
 Contribuir con datos oportunos, ciertos y verificables al diseño de la política
tributaria.
 Emitir los marbetes y los precintos que los contribuyentes deban utilizar cuando las
leyes fiscales los obliguen
Secretaría de Finanzas
 Recauda los impuestos que correspondan al Estado y vigila que se cumplan las disposiciones fiscales.
 Cada año propone a la Legislatura una estimación de los ingresos y la forma cómo se distribuirá el gasto
público.
 Controla la deuda pública del Estado.
 Lleva la contabilidad gubernamental e informa, a través de la Cuenta Pública, cómo se gastarán los
recursos.
 Distribuye a los Municipios las participaciones federales y estatales.
 Emite las normas de operación de las unidades informáticas de las dependencias; adquiere los bienes y
servicios necesarios para su funcionamiento, y resguarda y da mantenimiento al patrimonio.
 Selecciona, contrata y capacita al personal del Gobierno.
 Administra el Archivo General del Poder Ejecutivo.
 Fija las políticas, normas y lineamientos generales en materia de catastro, y concentra la información
geográfica y estadística de la entidad.
 Elabora el Plan Estatal, los planes regionales y sectoriales de desarrollo, y vigila que los programas de inversión
de las dependencias y sus organismos auxiliares se realicen conforme a los objetivos trazados.
 Es la encargada del manejo de los recursos públicos del Poder Ejecutivo del Estado
Tesorería
Se rige conforme a la Ley de Tesorería de la Federación vigente y otras disposiciones normativas, Titulo Segundo, de las Funciones
de Tesorería:
 Emitir las disposiciones que regulen las funciones de tesorería.
 Autorizar a los auxiliares y determinar en cada caso las Funciones que podrán llevar a cabo.
 Administrar el sistema de la Cuenta Única de Tesorería, conforme a la Ley de Tesorería de la Federación y demás disposiciones
jurídicas aplicables.
 Recaudar los recursos provenientes de la aplicación de la Ley de Ingresos de la Federación y otros conceptos que deba percibir el
Gobierno Federal.
 Constituir y administrar depósitos, en moneda nacional o extranjera.
 Ejecutar las operaciones de pago que le instruyan las dependencias y entidades con cargo al presupuesto autorizado.
 Autorizar las cuentas bancarias por excepción a las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal, para efectuar
la recaudación y el pago con recursos federales, de acuerdo a las disposiciones aplicables.
 Administrar los recursos financieros propiedad del Gobierno Federal en moneda nacional o extranjera, incluyendo las operaciones
de inversiones.
 Fungir como aval del Gobierno Federal.
 Hacer efectivas las garantías no fiscales a favor del Gobierno Federal, de conformidad con las disposiciones jurídicas aplicables.
 Integrar y controlar la información contable del movimiento de los recursos y valores de la propiedad o al cuidado del Gobierno
Federal de conformidad con las disposiciones aplicables en materia de contabilidad gubernamental, así como rendir cuentas por el
manejo de dichos recursos y valores
 Ejercer los derechos patrimoniales de los valores que representen inversiones financieras del Gobierno Federal.
 Realizar actos de vigilancia para verificar la adecuada recaudación, manejo, ejercicio, administración, inversión, pago, reintegro o
custodia de los recursos y valores de la propiedad o al cuidado del Gobierno Federal.
Tesorería municipal

Su función consiste en recaudar los Ingresos del Municipio de

conformidad con la Ley de Hacienda para los Municipios, y la Ley de
Ingresos del Municipio para el Ejercicio Fiscal de que se trate, percibir
las participaciones que por la Ley de Coordinación Fiscal o convenio le
correspondan en los rendimientos de Impuestos Federales y Estatales,
siendo el Tesorero(a) Municipal la Autoridad Fiscal encargada de
recaudar los Ingresos Municipales y efectuar las erogaciones
consignadas en el Presupuesto de Egresos.
Organismos autónomos

Los organismos autónomos de la administración centralizada con

competencia en materia fiscal, fundamentalmente son los siguientes:
 El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) (artículo 5° de la Ley del
Instituto Mexicano del Seguro Social).
 El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
(Infonavit) (artículo 2° de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda para los Trabajadores).
 Instituto Mexicano del Seguro Social
De acuerdo a la Ley del Seguro Social en su Artículo 251 El Instituto Mexicano del Seguro Social tiene las facultades y
atribuciones siguientes:
 Administrar los seguros de riesgos de trabajo, enfermedades y maternidad, invalidez y vida, guarderías y prestaciones
sociales, salud para la familia, adicionales y otros, así como prestar los servicios de beneficio colectivo que señala esta Ley.
 Satisfacer las prestaciones que se establecen en esta Ley.
 Invertir sus fondos de acuerdo con las disposiciones de esta Ley.
 En general, realizar toda clase de actos jurídicos necesarios para cumplir con sus fines, así como aquéllos que fueren
necesarios para la administración de las finanzas institucionales.
 Adquirir bienes muebles e inmuebles, para los fines que le son propios.
 Establecer unidades médicas, guarderías infantiles, farmacias, velatorios, así como centros de capacitación, deportivos,
culturales, vacacionales, de seguridad social para el bienestar familiar y demás establecimientos para el cumplimiento de
los fines que le son propios.
 Organizar sus unidades administrativas, conforme a la estructura orgánica autorizada.
 Expedir lineamientos de observancia general para la aplicación para efectos administrativos de esta Ley.
 Difundir conocimientos y prácticas de previsión y seguridad social.
 Registrar a los patrones y demás sujetos obligados, inscribir a los trabajadores asalariados y precisar su base de cotización
aun sin previa gestión de los interesados y a los trabajadores independientes a su solicitud.
 Dar de baja del régimen obligatorio a los patrones, sujetos obligados y asegurados, verificada por el Instituto la desaparición
o inexistencia del supuesto de hecho que dio origen a su aseguramiento.
 Recaudar y cobrar las cuotas de los seguros de riesgos de trabajo, enfermedades y maternidad, invalidez y vida, guarderías
y prestaciones sociales, salud para la familia y adicionales, los capitales constitutivos, así como sus accesorios legales,
percibir los demás recursos del Instituto, y llevar a cabo programas de regularización de pago de cuotas.
 Instituto Mexicano del Seguro Social
 Establecer los procedimientos para la inscripción, cobro de cuotas y otorgamiento de prestaciones.
 Determinar los créditos a favor del Instituto y las bases para la liquidación de cuotas y recargos, así como
sus accesorios y fijarlos en cantidad líquida, cobrarlos y percibirlos, de conformidad con la presente Ley y
demás disposiciones aplicables.
 Determinar la existencia, contenido y alcance de las obligaciones incumplidas por los patrones y demás
sujetos obligados en los términos de esta Ley.
 Ratificar o rectificar la clase y la prima de riesgo de las empresas para efectos de la cobertura de las
cuotas del seguro de riesgos de trabajo.
 Determinar y hacer efectivo el monto de los capitales constitutivos en los términos de esta Ley.
 Ordenar y practicar las investigaciones correspondientes en los casos de sustitución patronal y de
responsabilidad solidaria previstos en esta Ley y en el Código, y emitir los dictámenes respectivos.
 Revisar los dictámenes formulados por contadores públicos sobre el cumplimiento de las disposiciones
contenidas en esta Ley y sus reglamentos, así como imponer a dichos contadores públicos, en su caso, las
sanciones administrativas establecidas en el reglamento respectivo.
 Realizar inversiones en sociedades y empresas que tengan objeto social complementario o afín al del
propio Instituto.
 Instituto Mexicano del Seguro Social
 Celebrar convenios de coordinación con la Federación, entidades federativas, municipios y sus respectivas administraciones públicas, así como de
colaboración con el sector social y privado, para el intercambio de información relacionada con el cumplimiento de sus objetivos, en los términos
previstos en esta Ley.

 Aplicar el procedimiento administrativo de ejecución para el cobro de las liquidaciones que no hubiesen sido cubiertas oportunamente.

 Emitir y notificar por el personal del Instituto, las cédulas de determinación de las cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez,
conjuntamente con las liquidaciones de las aportaciones y descuentos correspondientes al fondo nacional de la vivienda.

 Hacer efectivas las fianzas que se otorguen en su favor para garantizar obligaciones fiscales a cargo de terceros.

 Rectificar los errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las solicitudes, avisos o cédulas de determinación presentados por los
patrones.

 Autorizar el registro a los contadores públicos, para dictaminar el cumplimiento de las disposiciones contenidas en esta Ley.

 probar las normas y bases para cancelar adeudos a cargo de terceros y a favor del Instituto, cuando fuere notoria la imposibilidad práctica de su
cobro o la incosteabilidad del mismo.

 Celebrar convenios de cooperación e intercambio en materia de medicina preventiva, atención médica, manejo y atención hospitalaria y
rehabilitación de cualquier nivel con otras instituciones de seguridad social o de salud de los sectores públicos federal, estatal o municipal.

 Celebrar convenios de reconocimiento de adeudos y facilidades de pago, relativos a cuotas obrero-patronales, capitales constitutivos,
actualización, recargos y multas.

 Tramitar y, en su caso, resolver el recurso de inconformidad a que se refiere el artículo 294 de esta Ley, así como los recursos previstos en el Código,
respecto al procedimiento administrativo de ejecución.

 Declarar la prescripción de la obligación patronal de enterar las cuotas obrero patronales y los capitales constitutivos, cuando lo soliciten los
patrones y demás sujetos obligados, en los términos del Código.

 Prestar servicios a quienes no sean sus derechohabientes, a título oneroso, a efecto de utilizar de manera eficiente su capacidad instalada y
coadyuvar al financiamiento de su operación y mantenimiento.
 De acuerdo a la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda para los Trabajadores Artículo 3o.- El Instituto tiene
por objeto:

Instituto del
I. Administrar los recursos del Fondo Nacional de la Vivienda
II. Establecer y operar un sistema de financiamiento que
permita a los trabajadores obtener crédito barato y suficiente
Fondo para:
La adquisición en propiedad de habitaciones cómodas e
Nacional de

higiénicas.
 La construcción, reparación, ampliación o mejoramiento
la Vivienda 
de sus habitaciones.
El pago de pasivos contraídos por los conceptos
para los anteriores.
III. Coordinar y financiar programas de construcción de
Trabajadores habitaciones destinadas a ser adquiridas en propiedad por los
trabajadores.
IV.- Lo demás a que se refiere la fracción XII del Apartado A
del Artículo 123 Constitucional y el Título Cuarto, Capítulo III de
la Ley Federal del Trabajo, así como lo que esta ley establece.
 La potestad tributaria tiene tres funciones:
normativa, administrativa y jurisdiccional.
Respecto a la primera, el Estado tiene la
facultad de crear, modificar o suprimir
unilateralmente tributos a través de las leyes.
Es un proceso llevado a cabo por el Poder
Legislativo, a partir del cual obliga a las
personas a ceder parte de su riqueza para
sufragar los gastos públicos.
Conclusión Ponce señala que “la Constitución establece
que existe obligación de contribuir a los
gastos públicos, no sólo de la federación, sino
también de los estados y municipios”
(2003:76). Estos niveles de gobierno tienen sus
respectivas atribuciones en la materia, los
cuales deben encontrarse en interrelación
constante, a partir de convenios o acuerdos
de coordinación para una mayor eficacia.
 Fuentes:
UnADM. (2019). Texto de Apoyo. Potestad tributaria y competencia tributaria.
Obtenido de:
https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/MODULOS/DE/M
8_DEOF/U1/S3/Descargables/DE_M8_U1_S3_TA.pdf
Gobierno del Estado de México. (2018). Funciones. 11 de Septiembre de 2019, de
Gobierno del Estado de México Sitio web: https://finanzas.edomex.gob.mx/funciones
cefimslp. (2010). GUÍA PRÁCTICA DEL TESORERO(A) MUNICIPAL. 11 de Septiembre de
2019, de cefimslp Sitio
web: http://cefimslp.gob.mx/documentos/guias_practicas/TESORERO.pdf
Prodecon. (2015). La facultad del Estado para crear impuestos. Lo que todo
contribuyente debe saber, 2, 18.. Obtenido
de: https://www.prodecon.gob.mx/Documentos/Cultura%20Contributiva/publicacion
es/LQTCDS-2/files/downloads/folleto_final_26-02-1.pdf
Bibliografía
Legislación:
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Código Fiscal Federal.
Ley Del Servicio De Administración Tributaria.
Ley de Ingresos de la Federación.
Ley Del Seguro Social.
Ley Del Instituto Del Fondo Nacional De La Vivienda Para Los Trabajadores.
Reglamento Del Código Fiscal De La Federación.
Ley Federal de los Derechos del Contribuyente.