S4. Actividad integradora.

Obligaciones,
residencia y domicilio fiscal
Módulo 8: Obligaciones fiscales.
Unidad 2: Relación jurídico-tributaria.
Sesión 4: Sujetos de la relación.
Docente: Lic. Roberto Campos Jimenez.
Estudiante: Eduardo Romo García.
Los estados y municipios son considerados el sujeto
activo de la relación tributaria. Es decir, controlan el
cumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo.
Mientras que, por otra parte, con el propósito de
proporcionar una ubicación y facilitar así la
identificación de bienes, a efecto de aplicar un posible
procedimiento económico coactivo de ejecución, a la
vez que el cumplimiento de dichas obligaciones, el
sujeto pasivo debe proporcionar un domicilio fiscal.
 Obligaciones que Corresponden a Cada Nivel de
Gobierno.
Obligación Federal:

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Artículo 31 Fracción IV.

Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la Ciudad de
México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan
las leyes.

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Artículo 73 Fracción XXIX.

Establecer contribuciones:
Sobre el comercio exterior.
Sobre el aprovechamiento y explotación de los recursos naturales comprendidos en los
párrafos 4º y 5º del artículo 27.
Sobre instituciones de crédito y sociedades de seguros.
Sobre servicios públicos concesionados o explotados directamente por la Federación.
 Obligaciones que Corresponden a Cada Nivel de
Gobierno.

Obligación Federal:

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Artículo 73 Fracción XXIX.

Especiales sobre:
• Energía eléctrica.
• Producción y consumo de tabacos labrados.
• Gasolina y otros productos derivados del petróleo.
• Cerillos y fósforos; e) Aguamiel y productos de su fermentación.
• Explotación forestal.
• Producción y consumo de cerveza.
 Obligación Estatal:

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos,

Artículo 117 Fracción IV a VII
• Gravar el tránsito de personas o cosas que
atraviesen su territorio.
• Prohibir ni gravar directa ni indirectamente la
Obligaciones que entrada a su territorio, ni la salida de él, a ninguna
mercancía nacional o extranjera.
Corresponden a • Gravar la circulación ni el consumo de efectos
nacionales o extranjeros, con impuestos o
derechos cuya exención se efectúe por aduanas
Cada Nivel de locales, requiera inspección o registro de bultos o
exija documentación que acompañe la
mercancía.
Gobierno. • Expedir ni mantener en vigor leyes o disposiciones
fiscales que importen diferencias de impuestos o
requisitos por razón de la procedencia de
mercancías nacionales o extranjeras, ya sea que
esta diferencia se establezca respecto de la
producción similar de la localidad, o ya entre
producciones semejantes de distinta procedencia.
Obligaciones que
Obligación Estatal:
Corresponden a Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos,
Artículo 118 Fracción I
Cada Nivel de Establecer derechos de tonelaje, ni otro alguno de
puertos, ni imponer contribuciones o derechos sobre
importaciones o exportaciones.
Gobierno.
 Obligaciones que Corresponden a Cada Nivel de
Gobierno.

Obligación Municipal:

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Artículo 115 Fracción II

Los municipios estarán investidos de personalidad jurídica y manejarán su patrimonio
conforme a la ley.
Los ayuntamientos tendrán facultades para aprobar, de acuerdo con las leyes en materia
municipal que deberán expedir las legislaturas de los Estados, los bandos de policía y
gobierno, los reglamentos, circulares y disposiciones administrativas de observancia
general dentro de sus respectivas jurisdicciones, que organicen la administración pública
municipal, regulen las materias, procedimientos, funciones y servicios públicos de su
competencia y aseguren la participación ciudadana y vecinal.
 Obligaciones que Corresponden a Cada Nivel de
Gobierno.
Obligación Municipal:

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Artículo 115 Fracción IV

Los municipios administrarán libremente su hacienda, la cual se formará de los rendimientos de
los bienes que les pertenezcan, así como de las contribuciones y otros ingresos que las
legislaturas establezcan a su favor, y en todo caso:
• Percibirán las contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que establezcan los Estados
sobre la propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, división, consolidación, traslación y
mejora, así como las que tengan por base el cambio de valor de los inmuebles.
• Los municipios podrán celebrar convenios con el Estado para que éste se haga cargo de
algunas de las funciones relacionadas con la administración de esas contribuciones.
Obligaciones que Corresponden a Cada Nivel de
Gobierno.
Obligación Municipal:

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Artículo 115 Fracción IV

Los municipios administrarán libremente su hacienda, la cual se formará de los
rendimientos de los bienes que les pertenezcan, así como de las contribuciones y otros
ingresos que las legislaturas establezcan a su favor, y en todo caso:
• Las participaciones federales, que serán cubiertas por la Federación a los
Municipios con arreglo a las bases, montos y plazos que anualmente se determinen
por las Legislaturas de los Estados.
• Los ingresos derivados de la prestación de servicios públicos a su cargo.
• Los ayuntamientos, en el ámbito de su competencia, propondrán a las legislaturas
estatales las cuotas y tarifas aplicables a impuestos, derechos, contribuciones de
mejoras y las tablas de valores unitarios de suelo y construcciones que sirvan de
base para el cobro de las contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria.
 Actividad Económica Preponderante:
Conforme el articulo 45 en su primer y segundo
Contribuciones párrafo del Reglamento del Código Fiscal de la
legisladas Federación.
conforme a una Artículo 45.- Se considera actividad preponderante
aquella actividad económica por la que, en el
actividad ejercicio de que se trate, el contribuyente obtenga el
ingreso superior respecto de cualquiera de sus otras
económica actividades.
preponderante o a Los contribuyentes que se inscriban en el registro
recursos naturales federal de contribuyentes manifestarán como
actividad preponderante aquélla por la cual estimen
existentes que obtendrán el mayor ingreso en términos del
primer párrafo de este artículo.
 Ejemplo de Actividad Económica Preponderante:
Descripción de la actividad: Construcción de vivienda
unifamiliar.
Actividades que incluye: Construcción de vivienda
Contribuciones unifamiliar (viviendas que están separadas por paredes
de piso a techo, y no se construyen casas arriba o
legisladas debajo de cada vivienda). El trabajo puede ser
construcción nueva, ampliación, remodelación,
conforme a una mantenimiento o reparación integral de
las construcciones. Incluye también la construcción
actividad operativa de vivienda unifamiliar (construcción de
edificaciones por cuenta propia y en terrenos propios
económica para luego ser vendidas) y al montaje de vivienda
unifamiliar prefabricada.
preponderante o a Contribuciones Legisladas:
• Impuesto Sobre la Renta (ISR).
recursos naturales • Impuesto al Valor Agregado (IVA).
existentes • Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al
Trabajo Personal (ISERTP).
• Aportaciones de Seguridad Social: IMSS, SAR e
INFONAVIT.
 Ejemplo de Recursos Naturales Existentes:
Descripción de la actividad: Minería de carbón mineral.
Actividades que incluye: Extracción y explotación de
diversos tipos de carbón mineral, como la antracita, la
Contribuciones hulla, el lignito y el carbón térmico, y a actividades de
beneficio, como la limpieza, el cribado, la clasificación y
legisladas la producción de aglomerados, con el propósito de
obtener concentrados de carbón y facilitar el transporte
conforme a una y el almacenamiento. Incluye también la recuperación
de carbón en escombreras y a la recuperación de otros
actividad combustibles sólidos compuestos principalmente de
carbón de piedra.
económica Contribuciones Legisladas:
• Impuesto Sobre la Renta (ISR).
preponderante o a • Impuesto Especial Sobre Productos y Servicios (IEPS).
recursos naturales • Impuesto al Valor Agregado (IVA).
• Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al
existentes Trabajo Personal (ISERTP).
• Aportaciones de Seguridad Social: IMSS, SAR e
INFONAVIT.
 Diferencias entre la residencia en territorio
nacional y el domicilio fiscal.

Residentes en territorio Nacional

Conforme al Código Fiscal de la Federación, Articulo 9
A las siguientes personas físicas:
Las que hayan establecido su casa habitación en México. Cuando las personas físicas de
que se trate también tengan casa habitación en otro país, se considerarán residentes en
México, si en territorio nacional se encuentra su centro de intereses vitales. Para estos
efectos, se considerará que el centro de intereses vitales está en territorio nacional
cuando, entre otros casos, se ubiquen en cualquiera de los siguientes supuestos:
• Cuando más del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona física en el año de
calendario tengan fuente de riqueza en México.
• Cuando en el país tengan el centro principal de sus actividades profesionales.
 Diferencias entre la residencia en territorio
nacional y el domicilio fiscal.
Residentes en territorio Nacional
Conforme al Código Fiscal de la Federación, Articulo 9
A las siguientes personas físicas:
Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores del
mismo, aun cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero.
No perderán la condición de residentes en México, las personas físicas de nacionalidad
mexicana que acrediten su nueva residencia fiscal en un país o territorio en donde sus
ingresos se encuentren sujetos a un régimen fiscal preferente en los términos de la Ley del
Impuesto sobre la Renta. Lo dispuesto en este párrafo se aplicará en el ejercicio fiscal en
el que se presente el aviso a que se refiere el último párrafo de este artículo y durante los
tres ejercicios fiscales siguientes.
No se aplicará lo previsto en el párrafo anterior, cuando el país en el que se acredite la
nueva residencia fiscal tenga celebrado un acuerdo amplio de intercambio de
información tributaria con México.
 Diferencias entre la residencia en territorio
nacional y el domicilio fiscal.

Residentes en territorio Nacional

Conforme al Código Fiscal de la Federación, Articulo 9
Las personas morales que hayan establecido en México la administración principal del
negocio o su sede de dirección efectiva.
Salvo prueba en contrario, se presume que las personas físicas de nacionalidad mexicana son
residentes en territorio nacional.
Las personas físicas o morales que dejen de ser residentes en México de conformidad con este
Código deberán presentar un aviso ante las autoridades fiscales, a más tardar dentro de los 15
días inmediatos anteriores a aquél en el que suceda el cambio de residencia fiscal.
 Diferencias entre la residencia en territorio
nacional y el domicilio fiscal.

Domicilio Fiscal
Conforme al Código Fiscal de la Federación, Articulo 10 Se considera domicilio fiscal:
Tratándose de personas físicas:
a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el principal
asiento de sus negocios.
b) Cuando no realicen las actividades señaladas en el inciso anterior, el local que utilicen
para el desempeño de sus actividades.
c) Únicamente en los casos en que la persona física, que realice actividades señaladas
en los incisos anteriores no cuente con un local, su casa habitación. Para estos efectos,
las autoridades fiscales harán del conocimiento del contribuyente en su casa
habitación, que cuenta con un plazo de cinco días para acreditar que su domicilio
corresponde a uno de los supuestos previstos en los incisos a) o b) de esta fracción.
 Diferencias entre la residencia en territorio
nacional y el domicilio fiscal.

Domicilio Fiscal
Conforme al Código Fiscal de la Federación, Articulo 10 Se considera domicilio fiscal:
En el caso de personas morales:
a) Cuando sean residentes en el país, el local en donde se encuentre la administración
principal del negocio.
b) Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero, dicho
establecimiento; en el caso de varios establecimientos, el local en donde se encuentre
la administración principal del negocio en el país, o en su defecto el que designen.
 Conclusión

La federación, los estados y municipios son considerados el sujeto activo de la

relación tributaria que ejerce la potestad tributaria. Cabe hacer mención que el
establecimiento de las contribuciones atiende además a las actividades económicas
con más auge o a los recursos naturales de la región.
La relación tributaria es un vínculo jurídico que se establece entre un sujeto activo y
un sujeto pasivo. La única fuente reconocida en esta materia es la ley, en la cual se
establece que el contribuyente se encuentra sujeto a cumplir tanto obligaciones
formales como la entrega de cierta cantidad de bienes al Estado (entendiéndose
principalmente por dinero), encaminadas a la satisfacción del gasto público.
 Fuentes:
UnADM. (2019). Texto de Apoyo. Sujetos de la relación.
Obtenido
de: https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/insti
tution/DCSA/MODULOS/DE/M8_DEOF/U2/S4/Descargables/
DE_M8_U2_S4_TA.pdf
(2016, 05). Actividad
Preponderante mexico.leyderecho.org Retrieved 09, 2019,
from https://mexico.leyderecho.org/actividad-
preponderante/
Bibliografía Diario Oficial de la Federación. (2014). Anexo 6 de la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2014. 19 de Septiembre
de 2019, de Secretaria de Gobernación Sitio web:
http://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5353110
&fecha=21/07/2014

Legislación:
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Código Fiscal de la Federación.
Reglamento del Código Fiscal de la Federación.