Impuesto Al Valor Agregado

GLOSARIO DE TÉRMINOS
GRAVAMEN:
TRIBUTO: Carga fiscal sobre la riqueza,

renta o gasto de una persona
Prestaciones Pecuniarias física o un bien mueble o
obligatorias, impuestas inmueble
unilateralmente, exigidas por
una administración pública como EXENCIONES:
consecuencia de la realización Dispensa total o parcial del
del hecho imponible al que la pago de las obligaciones
Ley vincule en el deber de tributarias otorgadas por la ley
contribuir. Su fin primordial es el
de obtener los ingresos EXONERACIONES:
necesarios para el sostenimiento
Dispensa total o parcial del
del gasto público
pago de las obligaciones
tributarias concedido por el
Ejecutivo Nacional en los casos
autorizados por la Ley
IMPUESTOS DIRECTOS:
IMPUESTOS : Son soportados efectivamente

por los Contribuyentes
Prestación pecuniaria designados como tales por la
(dinero), obtenida por el Ley, o sea que no se trasladan
estado de los particulares sobre otros sujetos
(persona natural o jurídica)
autoritariamente, a IMPUESTOS INDIRECTOS:
título definitivo, sin Se trasladan a sujetos distintos
contrapartida, para la del contribuyente.
cobertura de cargas [CONTRIBUYENTE DE
públicas o para otros fines FACTO: aquel que en
del Estado definitiva soporta la carga del
impuesto al término de todos los
procesos de traslación]
CONTRIBUYENTE:
SUJETO ACTIVO:
Persona física o jurídica con
Ente Público Acreedor del
derechos y obligaciones, frente a
Tributo. Persona responsable de
un ente público, derivados de
exigir, según la normativa legal,
los tributos. Es quien está
el tributo a cancelar
obligado a soportar
patrimonialmente el pago de los
SUJETO PASIVO: tributos (impuestos, tasas o
Persona natural o jurídica contribuciones especiales) con el
obligada, según la normativa fin de financiar al Estado. En
legal, al cumplimiento de la sentido general, es el “sujeto
prestación tributaria, bien sea pasivo” en Derecho Tributario,
en calidad de contribuyente o de siendo el “sujeto activo” el
responsable Estado, a través de la
administración
HECHO IMPONIBLE:
Presupuesto establecido por la
ley para tipificar el tributo y cuya VALOR AGREGADO:
realización origina el nacimiento
de la obligación En términos contables, es la
diferencia entre el importe de las
BASE IMPONIBLE: ventas y el de las compras, es
decir, la diferencia entre los
Magnitud que resulta de la precios de mercado y costes de
medición del hecho imponible, el producción
cual debe valorarse en
unidades monetarias En términos económicos, es el
valor adicional que adquieren los
ALICUOTA IMPOSITIVA: bienes y servicios al ser
transformados durante el
Porcentaje que se aplica según proceso productivo
ley a la base imponible para
calcular la cuota tributaria
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
DEFINICIÓN
Impuesto indirecto que grava a determinados
sujetos y/o consumos específicos
Gravámen plurifásico, no acumulativo sobre las

ventas, que pecha la parte del valor que se
agrega a un bien o servicios en cada etapa
del proceso de producción y comercialización
CARACTERÍSTICAS
Indirecto
Neutral
Plurifásico
El sistema de cálculo del impuesto consiste

en la deducción de los débitos y créditos
HECHOS IMPONIBLES
VENTAS (Art. 10 del Reglamento)
Actos y contratos que versan sobre transferencias onerosas
de dominio bienes muebles o de una parte alícuota del
derecho de propiedad:
Venta con reserva de dominio
Entrega de bienes muebles que conceden derechos
análogos a los de sus propietarios
Retiro o desincorporación (Art. 12 al 14 del
Reglamento)
Cualquier otra operación que consista en la obligación
de dar bienes
HECHOS IMPONIBLES
PRESTACIÓN DE SERVICIOS
(Art. 17 al 22 del Regl.)
Actividad principal, la obligación de hacer:
Contrato de obras mobiliarias o inmobiliarias
Suministro de agua, electricidad, teléfono y aseo
Arrendamientos de bienes inmuebles (comercial)
Actividades de lotería, dist. Billetes de lotería, bingos
Actividades realizadas en clubes sociales y deportivos
No califican :
Hipódromos, Loterías oficiales del Estado
DETERMINACIÓN DEL TRIBUTO
DÉBITO FISCAL
Se origina al vender un
bien, prestar servicio o
cualquiera que origine el CRÉDITO FISCAL
hecho imponible según
Ley Se origina al adquirir un
bien, recibir servicio,
importar o cualquiera
que origine el hecho
imponible según Ley
DETERMINACIÓN DEL TRIBUTO
CUOTA
DEBITO CREDITO TRIBUTARIA
FISCAL FISCAL EXCEDENTE
DE CREDITO
IMPUESTO IMPUESTO
COBRADO PAGADO
SUJETOS PASIVOS
1.Contribuyentes o responsables
1.1.- Ordinarios
1.2.- Ocasionales
1.3.- Formales (Providencia 1677, Art. 5 Ley)
El monto para tributar deberá ser calculado en base

total de los ingresos obtenidos por el
contribuyente, incluso las no sujetas, exentas y
exoneradas
(Art. 1 del Reglamento)
Contribuyentes Ordinarios (Art. 5 de la Ley)
1. Importadores de Bienes y Servicios (habituales)
2. Industriales y Comerciantes
3. Prestadores de Servicios (forma habitual)
4. Arrendadores Financieros
5. Almacenadoras Generales de Deposito
6. Organismos Públicos (actos contemplados en Ley)
7. Representantes o Mandatarios
Contribuyentes Ordinarios
Deberes Formales en Impuesto al Valor Agregado
Presentar declaración de impuesto
Autoliquidar y pagar impuesto (Débitos > Créditos)
Llevar libros adicionales (Compra y Venta)
Registrar las operaciones oportunamente (cronológicas)
Emitir facturas
Actuar como agente de retención y percepción en caso de
ser designado
Informar cambio de domicilio o residencia
Cumplir con los requisitos fiscales entre otros
Presentación de Declaración:
Forma 00030 de IVA
Período de Imposición:
Lapso Mensual
¿ Donde?
Oficina Receptora de Fondos Nacionales
¿ Cuando?
15 días continuos siguientes al vencimiento de cada
Período de Imposición
Tendrán derecho a la deducción de créditos fiscales los
contribuyentes ordinarios con motivo de la adquisición o
importación de bienes muebles corporales o servicios
siempre que:
1. Correspondan a costos, gastos o egresos propios de
la actividad económica habitual del contribuyente
ordinario
2. No excedan del impuesto que era legalmente
procedente
3. Estén amparados en declaraciones, liquidaciones
efectuadas por la administración aduanera y
Tributaria o en los documentos que cumplan los
requisitos mínimos establecidos
Artículo 33. (I.V.A) – 2014
El derecho a deducir el crédito fiscal no podrá
ejercerse después de transcurridos doce (12)
periodos impositivos, contados a partir de la
fecha de emisión de la correspondiente factura
o nota de debito, de la fecha de declaración de
aduanas o de la fecha del comprobante de pago
del impuesto en el caso de recepción de
servicios provenientes del exterior.
No serán deducibles los créditos fiscales:
1. Incluidos en facturas y demás documentos
falsos o no fidedignos u otorgados por quienes
no fuesen contribuyentes ordinarios
2. No vinculados directa y exclusivamente a la
actividad empresarial o profesional del
contribuyente ordinario
3. Soportados con ocasión a la recepción de
servicios de comidas y bebidas, bebidas
alcohólicas y espectáculos públicos
Artículo 33. (I.V.A) – 2014
No se entenderán vinculados directa y exclusivamente a
la actividad Industrial o Profesional del Contribuyente
Ordinario, entre otros, los créditos fiscales provenientes
de la adquisición de:
1. Bienes que se destine habitualmente a dicha
actividad y a otras de naturaleza no empresarial ni
profesional por periodos de tiempo alternativos.
2. Bienes o servicios que se utilicen simultáneamente
para actividades empresariales o profesionales y
necesidades privadas.
3. Bienes o derechos que no figuren en la contabilidad
de la actividad empresarial o profesional del
contribuyente ordinario.
4. Bienes a ser utilizados en la satisfacción de
necesidades personales o particulares de los
empresarios o profesionales, de sus familiares o del
personal dependiente de los mismos
Contribuyentes Formales
Sujetos que realicen exclusivamente actividades
u operaciones exentas o exoneradas del
impuesto
(Art. 8 Ley)
Deberán cumplir con los

deberes formales
establecidos por la
Administración
Tributaria.
1.- Emisión de documentos – facturas
2.- Relación de ventas
3.- Relación de compras
(Presentación de las relaciones de Compras y Ventas,
cuando la Administración lo requiera)
5.- Conservación de los documentos y relaciones
de compra y venta
6.- Presentación de la declaración informativa
7.- Otros según C.O.T. (Art. 145)
( PROVIDENCIA 1677, Gaceta Oficial Nº 37.677
de fecha 25 Abril de 2003)
Presentación de Declaración Informativa:

Forma 00030 de IVA
¿ Donde?
Oficina Receptora de Fondos Nacionales
¿ Cuando?
Ingresos Brutos < a 1.500 UT
15 días continuos siguientes al vencimiento de
cada semestre del año civil
Ingresos Brutos > a 1.500 UT
15 días continuos siguientes al vencimiento de
cada trimestre del año civil
Diferencias entre Contribuyentes I.V.A.
ORDINARIOS FORMALES
Se les obliga al cobro del No están obligados al cobro

impuesto del impuesto
Llevan Libro de Compras y Llevan Relación de Compras

Libro de Ventas y Relación de Ventas
Presentan Declaración y Presentan Declaración

Pago Definitivo Mensual Informativa cada 3 o 6 meses
Contribuyentes Ocasionales
Sujetos que realizan importaciones NO habituales de
bienes y cancelan el impuesto en la aduana correspondiente
por cada importación realizada (Art. 6 Ley)
Empresas Públicas
Contribuyentes Ordinarios u Ocasionales
Las empresas públicas constituidas bajo la figura de

sociedades mercantiles
NOTA:
No se registran en el SENIAT
Responsables I.V.A.
Los adquirentes de bienes muebles y receptores de
Servicios, cuando el vendedor o prestador de servicio, no tenga
domicilio en el país (Art. 3 al 7 del Reglamento)
Los adquirentes de bienes muebles exentos o
exonerados, cuando se utilicen con un fin distinto. ( Art. 9 Ley)
Los representantes o mandatarios solidarios, si el
mandante no cumple la obligación (Art. 10 Ley, 4 Reglamento)
Agentes de retención ( Art. 11 Ley , 5 y 6 Reglamento)
Agentes de percepción Actividad pública o privada
(Aduanas) Industriales y mayoristas por ventas a sujetos sin
definición tributaria en la ley
Art. 9 -10- 11-12 Ley I.V.A.

Temporalidad (Art. 27 al 35 del Reglamento)
Elemento Temporal: Momento en que se perfecciona el hecho
imponible, dando lugar a la causación de la obligación y la exigibilidad
inmediata.
En la Venta: Al entregar el bien, real o simbólicamente
Cuando se emite factura o documentos equivalente.
Pago del precio convenido.
Lo que ocurra primero.
Prestación de Servicio : -Emisión de Factura o documento
equivalente
-Servicio de tracto sucesivo, cuando se
emite la factura, cuando se pague o
sea exigible la contraprestación total
o parcial.
Temporalidad (Art. 27 al 35 del Reglamento)
Prestación de Servicio :
- Servicio prestado a entes públicos, se haya
autorizado la orden de pago.
-Prestación consistente de servicios provenientes
del exterior en el momento de recepción por el
beneficiario o receptor de servicio.
-En otros casos- se emita la factura, se ejecute la
prestación, se pague, o que ocurra primero.
Importaciones:
- Cuando ocurra la nacionalización.
Territorialidad (Art. 36 al 37 del Reglamento)
Las ventas y retiros de bienes muebles corporales:
serán gravables cuando los bienes se encuentren situados en el
país y en caso de importación cuando haya nacido la
obligación.
Servicios: Cuando se ejecuten o aprovechen en el país,
aunque se hayan generado, contratados, perfeccionado o
pagado en el exterior y aunque el prestador de servicio no
se encuentre domiciliado en Venezuela.
Transporte aéreo: Se considera parcialmente prestado en
el país el servicio de transporte internacional, alícuota en un 50
% , del pasa-je o flete vendido en el país, para cada viaje que
parte de Venezuela Art. 14 y 15 de la Ley
Actividades NO Sujetas a I.V.A. (Art. 16 Ley)
Venta de bienes muebles incorporales
Importaciones no definitivas
Préstamos en Dinero
Operaciones y servicios en general realizadas por los
bancos, institutos de créditos o empresas.
Operaciones de Seguro
Servicios bajo relación de dependencia
Entes del estado que se creen para administrar los
tributos de su competencia (nacional o municipal)
Importaciones Exentas de I.V.A. (Art. 17 Ley)
•Bienes (art. 18) y Servicios (art. 19 parágrafo 4)
•Diplomáticos y Agentes Consulares
•Organismos Internacionales a que pertenezca
Venezuela
•Organismos Internacionales (tratados)
•Donaciones a instituciones sin fines de lucro o
universidades
•Régimen de Equipaje
•Billetes y Monedas (BCV)
•Equipos científicos y educativos médicos
realizados por el poder público
Bienes Exentos de I.V.A. (Art. 18 Ley)
Alimentos y productos para el consumo humano…
Fertilizantes y Gas Natural…
Medicamentos, Agroquímicos y Principios activos…
Combustibles derivados de Hidrocarburos…
Vehículos con adaptaciones; sillas de rueda, marcapasos,
catéteres, válvulas, órganos artificiales y prótesis.
Diarios, periódicos y papel para sus ediciones.
Libros, revistas, folletos y los insumos utilizados en la industria
editorial.
Maíz (alimentos de consumo humano); Maíz amarillo (alimentos
de consumo animal)
Aceites Vegetales refinados o no
Servicios Exentos de I.V.A. (Art. 19 Ley)
Transporte terrestre y acuático nacional de pasajeros
Transporte terrestre de Bienes (núm. 1,8,9,10,11,12 art. 18)
Servicios Educativos
Servicios Médicos-Asistenciales y Odontológicos
Servicios de hospedaje, alimentación y accesorios a estudiantes,
ancianos...
Entradas a parques zoológicos, museos y similares (exentos ISLR)
Entradas a espectáculos artísticos, culturales y deportivos (2 U.T.)
Servicios de alimentación prestados a alumnos y trabajadores
(en sedes propias)
Electricidad; Suministro de Agua; Aseo Urbano
RESIDENCIAL; Telefonía Pública
BASE IMPONIBLE (Art. 20 Ley)
VENTA DE BIENES Precio Facturado del
MUEBLES
(Art. 20 Ley)
bien
Valor en aduana más:

IMPORTACIONES DE
tributos, recargos,
BIENES MUEBLES
(Art. 21 Ley) derechos antidumping,
otros gastos.
PRESTACIÓN DE Precio Facturado a

SERVICIOS NACIONALES
Ó DEL EXTERIOR
título de
(Art. 22 Ley) contraprestación
ALÍCUOTA IMPOSITIVA (Art. 27 Ley)
La alícuota impositiva general aplicable a la
base imponible correspondiente podrá ser
modificada por el Ejecutivo Nacional y estará
comprendida así:
Máximo 16,5 % y Mínima 8 %
Alícuota General Actual: 12%
Exportaciones: 0%
Alícuota Adicional: 15%
Alícuota Reducida: 8%
ALÍCUOTA IMPOSITIVA (Art. 27 Ley)
El Ejecutivo Nacional podrá establecer alícuotas
distintas para determinados bienes y servicios,
pero las mismas no podrán exceder los limites
previstos en esta ley
La alícuota adicional estará comprendida entre

un limite mínimo de quince por ciento (15%) y
un máximo de veinte por ciento (20%) de los
bienes y prestaciones de servicios de CONSUMO
SUNTUARIO definidos en el TITULO VII de este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
ALÍCUOTA ADICIONAL
Bienes sujetos a esta Alícuota:
1. Vehículos Importados: valor igual o superior a
40.000 Dólares Americanos o su equivalente
nacional cuyo precio fabrica sea mayor o igual a
6.000 U.T.
2. Motocicletas Importadas: iguales a 20.000 $ o su
equivalente nacional igual o mayor a 2.500 U.T.
3. Aeronaves Civiles
4. Buques destinados a actividades recreativas
5. Maquinas de juego
6. Joyería: Valor igual o superior a 2.500 U.T.
ALÍCUOTA ADICIONAL
Bienes sujetos a esta Alícuota:
7. Armas y accesorios
8. Accesorios para Vehículos con un valor igual a 700 U.T.
9. Obras de Arte mayores a 6.000 U.T.
10.Prendas de Vestir en cuero y pieles mayores a 1.500
U.T.
11. Animales con fines recreativos y deportivos.
Servicios sujetos a esta Alícuota:

1. Membrecías en Bares y Centros Nocturnos
2. Arrendamiento de buques para actividades
recreativas.
3. Prestados por cuenta de terceros, a través de
mensajería de texto u otros medios tecnológicos.
DETERMINACIÓN DE DÉBITOS Y CRÉDITOS
CRÉDITOS FISCALES
(Contribuyente Ordinario)
Adquisición o Importación
de Bienes y Servicios
GRAVABLE NO GRAVABLE GRAVABLE Y NO

GRAVABLE
Se deducirán No se deduce
Integro Costo PRORRATEO
PRORRATA EN LA DEDUCIBILIDAD DE LOS
CRÉDITOS FISCALES
(Art. 34 Ley) Ventas Gravadas
x 100
Ventas Totales
Determinación
de la Prorrata
cuando no se PROPORCIÓN
lleva contabilidad DEDUCIBLE Hay que identificar los
separada
créditos fiscales
Aplicación al totalmente deducibles
Total de los
Créditos Fiscales
(100%) y los que
sujetos al están sujetos al
Prorrateo prorrateo.
Facturación
Facturación
Medio Manual Sistemas Máquinas Fiscales

Medio de
o Mecánico Automatizado Máquina Punto de Impresora

Registradora Venta Fiscal
FACTURA FACTURA
Facturación
Formato de
MF #1 MF #1 MF #1
Contribuyente Ordinario Contribuyente Ordinario

Ventas Internas
Contribuyentes No Sujetos Contribuyentes Formales
Contribuyentes No Sujetos
Establecimiento Duty free
Facturación
Utilización del Medio Preimpreso (Art. 10)
Excepciones:
Los sistemas se encuentren
averiados (formas libres).
El numero de documento debe

estar precedido de la palabra
“SERIE”
NO UTILIZACIÓN SIMULTÁNEA DE MÁS DE
UN MEDIO DE FACTURACIÓN (ART. 11)
Excepciones:
No sean capaces de imprimir la
identificación y el RIF del Contribuyente
Ordinario de IVA
No sean capaces de imprimir la

identificación y el RIF del comprador que
no califique como Contribuyente
Ordinario, cuando se requiera como
prueba de desembolso, de acuerdo a la
LISR.
NO UTILIZACIÓN SIMULTÁNEA DE MÁS DE
UN MEDIO DE FACTURACIÓN (ART. 11)
Excepciones:
Máquinas Fiscales
Se encuentren averiadas o inoperables.
El usuario realice operaciones por cuenta de
terceros
El usuario realice operaciones de exportación
El usuario realice ventas fuera del establecimiento
(ruteros, vendedores a domicilio, representantes de
ventas y otros)
El usuario realice operación donde deba emitir
facturas con mas de una copia a solicitud del
cliente.
Modelo Factura Preimpresa o Forma Libre
Título (denominación)
 FACTURA  FACTURA
(Contribuyente Formal)
 FACTURA
FACTURA
(Contribuyente No Sujeto)
de EXPORTACIÓN
Número de Control
 Obligatorio… pre-impreso
 Números: únicos ( por contribuyente ) y
consecutivos
 Conformado por 00 - 99 999 999
 Identificador de dos ( 2 ) dígitos  Secuencial numérico de 8
numérico … se inicia con el dígitos … lo cual unido al
“00” … hasta llegar al “99” Identificador, permite generar
10.000 millones de facturas.
Número de Factura
Obligatorio: pre-impreso (formatos pre-impresos)
generado por la aplicación ( formas libres)
Numeración única y consecutiva por tipo de
documento
Estructura libre
En caso de facturación no-centralizada y con
varios puntos de facturación es obligatorio
implementar el esquema de “series”
Fecha de Emisión
 Obligatorio: formato : DD MM AAAA
EMISIÓN DE FACTURA Y DOCUMENTOS EN
“SERIE” Punto A Punto B Punto C
Formato Manual Varias Áreas
( Puntos )
o o o o o o
o o o o o o
o o o o o o
de Facturación
o o o o o o o o o o o o
o o o o o o o o o o o o o o o o o o
o o o o o o
o o o o o o
o o o o o o
Varias Áreas
( Puntos )
Punto A Punto B Punto C
de Facturación
Forma Libre
Sistema
o o Descentralizado
o o o o o o
o
o
o
o
o
o
o
o o
o
o o
o
o de Facturación
o o o o o o o o o o
o o
o o o o o o o o o o o o o o
o o o o o o o o o o o o o o o o
o o
Posibilidad de
o o
o o
o o o o o o o o o o o o o o
o o
o o o o o o o o
fraccionarlas y
o o o o
o o o o o o o o o o
o o o o o o
o
o
o
o
o
o
o
o
o o
distribuirlas
DISPOSICIONES COMUNES (ART. 29 Y 30)
Las Facturas y demás Documentos deben contener
desde la imprenta
Número de Control
Denominación, Número de Factura y la palabra

Serie para los formatos preimpresos
Nombre completo o razón social, domicilio

fiscal y RIF del emisor para los formatos
preimpresos
RIF del emisor para las formas libres
Razón social y RIF de la imprenta autorizada
Número de Control N° de la Autorización para la elaboración de

Identificación y RIF Emisor documentos
Total Número de Control
Fecha de Elaboración Nos. De Control asignados
Datos Providencia Autorización
Identificación y RIF Imprenta Fecha de elaboración bajo el formato DD-MM-
AAA
DISPOSICIONES COMUNES (ART. 32)
Restricciones
Formatos de
Facturas y No pueden reflejarse datos
Documentos en el reverso.
Formas Libres.
8 cm
En caso de cambio de
identificación o domicilio,
pueden utilizarse sólo por
30 días o hasta agotar la
existencia, lo que ocurra
primero.
1 hoja
DISPOSICIONES COMUNES (ART. 37 Y 39)
Restricciones
Los documentos no utilizados deberán
Formatos de ser destruidos con autorización de la
Facturas y Gerencia Regional de Tributos Internos
Documentos del domicilio :
Formas Libres.  Dañados.
 Cambio de identificación o
domicilio del emisor.
Los datos deben ser  Disposición del SENIAT.
legibles y permanecer sin
alteraciones hasta por 6 Autorización para la destrucción dentro
años desde su emisión. de los quince (15) días continuos
después del daño o de la disposición
de la Administración
No pueden tener
tachaduras ni Se puede utilizar los formatos hasta
enmendaduras, salvo treinta días (30) continuos o agotarse la
disposición del SENIAT. existencia, lo que ocurra primero, en
caso de cambios de datos del emisor.
USUARIOS MAQUINAS FISCALES
 Contribuyente Ordinario de IVA
Sujetos
Obligados  Dutty Free Shops
 Sujetos no calificados como

Contribuyentes Ordinarios de IVA
 Ingresos superiores a 1.500 U.T.

Condiciones  Desarrolle conjunta o separadamente
que deben
concurrir las actividades descritas en el art. 08
 El número de operaciones con

consumidores finales, debe ser
superior a las realizadas con
contribuyentes ordinarios IVA.
DEBERES DE LOS USUARIOS DE
MAQUINAS FISCALES
 Prever la utilización de un medio manual o
mecánico, en caso de imposibilidad de imprimir
datos y RIF del comprador o averías.
 Informar al distribuidor o al centro de servicio la

desincorporación de la máquina fiscal.
 Contratar la reparación exclusivamente con centros

de servicios autorizados.
 Conservar en el local y en buen estado, el Libro de

Control de Reparación y Mantenimiento.
 Modificar las alícuotas impositivas, en caso de

reformas legales.
DEBERES DE LOS USUARIOS DE
MAQUINAS FISCALES
 Emitir el Reporte “Z” por cada día de operación.
 Tener visible, pantallas que muestren el precio.
 Tener al menos un panel de control que facilite la

obtención del reporte de memoria fiscal de las
impresoras fiscales.
 Conservar las memorias reemplazadas por 5 años.
 Conservar en buen estado el Dispositivo de

Seguridad y la Etiqueta .
 Guardar los Rollos de Auditoría por 2 años.
 Informar la pérdida de las máquinas fiscales.

FACTURACION ELECTRONICA
Se reforma el artículo 57
expresando la obligatoriedad
de la facturación electrónica,
permitiendo facturación por
medios no electrónicos sólo
cuando existan limitaciones
tecnológicas.
AGENTES DE RETENCIÓN O DE PERCEPCIÓN
Son responsables directos, en calidad de agentes de retención
o de percepción, todas aquellas personas designadas por la
Ley, que por su función pública o en razón de su actividad
privada, intervengan en actos, negocios jurídicos u
operaciones en los cuales deba efectuar una retención o
percepción del tributo correspondiente
El agente es el único responsable ante el Fisco por el importe
retenido o percibido, para luego enterarla al mismo. De no
realizar la retención o percepción, responderá solidariamente
con el contribuyente
La Ley concentra en éste, la responsabilidad del tributo
causado por un alto número de contribuyentes pequeños
dedicados a actividades gravadas y que deberá retener
AGENTES DE PERCEPCIÓN
La Administración Tributaria podrá designar como
responsables, en calidad de agentes de percepción, del
pago del IVA que deba devengarse en las ventas
posteriores, a quienes por sus funciones públicas o por
razón de sus actividades privadas intervengan en
operaciones gravadas
1. Fabricantes o productores de fósforos: designados

mediante Providencia Administrativa N°199, publicada en
Gaceta Oficial N° 36.840 de fecha 30/11/1999;
. 2. Industriales de cigarrillos y manufacturas
de tabaco: designados mediante Providencia Administrativa
N° 199, publicada en Gaceta Oficial N° 36.840 de fecha
30/11/1999
AGENTES DE RETENCIÓN
1. Contribuyentes Especiales y Entes Públicos
Nacionales: mediante las Providencias Administrativas Nros.
SNAT/2002/1.454 y SNAT / 2002/1.455, de fecha 29/11/2002, publicadas
en la Gaceta Oficial N° 37.585, de fecha 05/12/2002. NUEVA G.O 38.136
DEL 28/02/2005 ; salvo determinadas excepciones, por las compras de
bienes muebles o recepción de servicios de contribuyentes ordinarios del
IVA.
2. Contribuyentes relacionados con la compra o

adquisición de metales y piedras preciosas: mediante
la Providencia Administrativa N° NAT/2001/555, publicada en la
Gaceta Oficial N°37.194, de fecha 10/05/2001
3. Banco Central de Venezuela: mediante la Providencia

Administrativa N° 212, publicada en la Gaceta Oficial N° 36.788, de fecha
16/09/1999, por la venta de metales y piedras preciosas.
Sujetos Pasivos Especiales
Providencia nro. 0296, Gaceta Oficial nro .37.970 del 30 de
junio de 2004 y vigente a partir de 1° de julio de 2004
Personas Naturales que hubieren obtenido ingresos

brutos iguales o superiores al equivalente a 7.500
Unidades Tributarias, conforme a su última declaración
jurada anual para el caso de tributos que se liquiden por
períodos anuales, o que hubieren efectuado ventas o
prestaciones de servicios por montos superiores a 625 UT
mensuales
Personas Naturales que laboren exclusivamente bajo

relación de dependencia y hayan obtenido
enriquecimientos netos iguales o superiores a 7.500
UT, conforme a lo señalado en su última declaración del
Impuesto sobre la Renta
Personas Jurídicas que hubieren obtenido

ingresos brutos iguales o superiores a 30.000
UT, conforme a lo señalado en su última
declaración jurada anual para el caso de tributos
que se liquiden por períodos anuales, o que
hubieren efectuado ventas o prestaciones de
servicios por montos iguales o superiores a
2.500 UT mensuales, conforme a lo señalado en
una cualquiera de las seis últimas declaraciones
presentadas, para el caso de tributos que se
liquiden por períodos mensuales
Entes Públicos nacionales, estadales y

municipales, los Institutos autónomos y demás
entes descentralizados de la República, de los
Estados y de los Municipios, con domicilio distinto de
la Región Capital
Contribuyentes que realicen operaciones aduaneras

de exportación, con exclusión de los sujetos pasivos
calificados por la Gerencia Regional de Tributos
Internos de Contribuyentes Especiales de la Región
Capital
Deberes del Agente de Retención de
I.V.A.
1.- Practicar la Retención en el momento del pago o abono
en cuenta
2.- Emitir y entregar a los proveedores los comprobantes

de retención cumpliendo los requisitos y dentro del plazo
establecido por la Providencia 0056 (Art. 18)
3.- Presentar la declaración informativa y enterar el

impuesto retenido conforme al calendario de
contribuyentes especiales
4.- Llevar los registros contables conforme a las

especificaciones de la normativa reglamentaria vigente.
Monto a Retener
El 75% del impuesto (Cuando el impuesto está
causado, en reflejado en la factura)
situaciones normales
Monto a Retener = Monto del IVA x % Retención
el 100% del impuesto (Cuando el impuesto no está

causado, en reflejado en la factura)
situaciones especiales
Precio facturado x % IVA x 100 % Retención
Cuando NO se practicará la Retención
(Providencia 056, Art. 3)
• La operación realizada no se encuentre sujeta al pago del
I.V.A. , o esté exenta o exonerada
• El Proveedor sea un contribuyente formal del impuesto
• Con ocasión de la importación de bienes, los proveedores
hayan sido objeto de algún régimen de percepción
anticipada. El proveedor deberá acreditar tal situación
presentando la liquidación correspondiente
• Operaciones pagadas por empleados del agente de
retención con cargo a cantidades otorgadas por concepto de
viáticos
• Se trate de servicios de electricidad, agua, aseo y telefonía
domiciliados a cuentas bancarias del agente de retención
Cuando NO se practicará la Retención
• Operaciones pagadas por directores, gerentes,
administradores u otros empleados por concepto de gastos
reembolsables, por cuenta del agente de retención. Las
cantidades no deben exceder las 20 U.T.
• Cuando se compren bienes o reciban servicios con cargo a
la caja chica del agente de retención. El monto de la
operación deberá ser inferior o igual a 20 U.T.
• Se efectúen pagos con tarjetas de débito o crédito cuyo
titular sea el agente de retención
• El proveedor estuviese inscrito en el Registro Nacional de
Exportadores y tenga derecho a recuperar los créditos
fiscales soportados con ocasión de su actividad de
exportador.
Cuando se aplica la Retención del 100%
1. Cuando el monto del impuesto no esté
discriminado en la factura
2. Cuando la factura no cumpla los

requisitos y formalidades dispuestos en la
normativa del IVA
3. Cuando el proveedor no esté inscrito en el

R.I.F., o cuando los datos de éste no
coincidan con los indicados en la factura
Oportunidad para Enterar las Retenciones
El impuesto retenido debe enterarse en su totalidad y sin
deducciones, de acuerdo al calendario de declaraciones y
pagos de los sujetos pasivos calificados como especiales
Retenciones practicadas entre 01 y 15 de mes
R.I.F ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC
0y5 19 18 17 20 16 17 18 19 20 19 17 16
9y6 20 19 18 21 17 18 19 20 21 20 18 17
Retenciones practicadas entre 15 y último de mes

R.I.F ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC
0y5 6 2 3 7 4 2 6 3 2 4 3 2
9y6 7 3 2 6 5 3 2 4 3 5 4 3
Naturaleza del Impuesto Retenido (Art. 6 y 7)
Para el COMPRADOR (Agente de Retención)
• Pasivo (Neto): “Retenciones de IVA por
enterar”.
• Crédito fiscal, deducible conforme a lo
dispuesto en la Ley del Impuesto al Valor
Agregado vigente,
si es contribuyente ordinario
Para el VENDEDOR (Proveedor del Agente de Retención)

• Anticipo descontable de la cuota
tributaria, siempre que tenga el
comprobante de retención
Descuento del Impuesto Retenido
• Si el impuesto retenido no es
descontado en el período de imposición
que correspondía (según la entrega del
comprobante), el proveedor podrá
descontarlo en períodos posteriores
• Si el impuesto retenido es superior a la

cuota tributaria, el excedente puede ser
trasladado al período de imposición
siguiente o a los sucesivos, hasta su
descuento total o hasta solicitar al
SENIAT su reintegro
Emisión del Comprobante de Retención
Debe emitirse y entregarse, a más tardar, dentro de los
tres primeros días continuos del periodo de imposición
siguiente en que se practicó la retención
REQUISITOS:
1. Numeración consecutiva con 14 caracteres con el formato siguiente:
AAAAMMSSSSSSSS
4 DIGITOS DEL AÑO
2 DIGITOS DEL MES
8 DIGITOS DEL SECUENCIAL
2. Identificación o razón social y Nº de RIF del Agente de Retención
3. Nombres y Apellidos o Razón Social, Nº de RIF y domicilio fiscal del
impresor, cuando corresponda a una imprenta
4. Fechas de emisión y entrega del comprobante
5. Nombre y Apellido o Razón Social y Nº de RIF del proveedor
6. Número de control de la factura, número de la factura y
monto del impuesto retenido Art. 18
Declaración de Retenciones de I.V.A.
􀂾 Elaboración de una relación en Excel, con los
datos de los comprobantes de retención emitidos
􀂾 Conversión de la relación anterior en un archivo

con formato “TXT”
􀂾 Transmisión electrónica de dicho archivo,

mediante el portal del SENIAT669
Pagos de Anticipos de I.V.A.
(Decreto Constituyente G.O.E. nº 6.396)
Régimen Temporal para Sujetos Pasivos Especiales
actividad económica distinta de explotación de minas,
hidrocarburos y actividades conexas
no perceptores de regalías derivadas de dichas
explotaciones
Incumplimiento de obligaciones establecidas

en Decreto Constituyente: sancionado de
conformidad con el Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley del Código Orgánico
Tributario
Exentos: personas naturales bajo relación de

dependencia, calificados como sujetos pasivos
especiales
DÉBITOS
FISCALES
 debidamente
ajustados
 legalmente
correspondientes IMPUESTO A
CRÉDITOS
al contribuyente PAGAR
por operaciones FISCALES  correspondien-
gravadas  deducibles por tes al respectivo
 correspondien- derecho del período de
tes al respectivo contribuyente imposición
período de
imposición
I.V.A. Declarado
Base = Días Hábiles Semana
DECLARACIÓN Y PAGO
 Cada día, los anticipos recaen sobre los ingresos
brutos obtenidos de los contribuyentes
 Debe efectuarse, en el lugar, forma y
condiciones que establezca la Administración
Tributaria Nacional mediante Providencia
Administrativa de carácter general
VIGENCIA
DESDE 01/09/2018
Derogatoria total o parcial
HASTA
por el Ejecutivo Nacional
SANCIONES
SUPUESTO DE INFRACCIÓN SANCIÓN
1. Ilícitos relacionados a la Multa de 100 U.T. a 150 U.T.;
emisión de Facturas Clausura de 5 a 10 días continuos
(Art. 101 COT)
2. No llevar Libros y registros Multa de 100 U.T. a 150 U.T.;
Sanción de Clausura: (Art. 102
COT)
3. Llevar Libros y registros sin las
formalidades o atrasados
4. No llevar Libros en castellano o
moneda nacional
5. No conservar los Libros y
registros por el plazo
correspondiente
SANCIONES
6. No presentar las declaraciones Multa de 10 Unidades Tributarias:
o comunicaciones exigidas (Art. 103 COT numerales 1 y 2)
7. Presentar las declaraciones en Multa de 5 Unidades Tributarias:
forma incompleta o fuera del (Art. 103 COT numerales 3 y 4)
plazo
8. Presentar más de una Multa de 5 Unidades Tributarias:
declaración sustitutiva o la (Art. 103 COT numeral 5)
primera sustitutiva después de un
año del plazo legal
9. Presentar las declaraciones en Multa de 5 Unidades Tributarias:
formularios, medios, formatos o (Art. 103 COT numeral 6)
lugares no autorizados por el
SENIAT
SANCIONES
1. No Retener Multa del 100% al 300% del
tributo no retenido (Art. 112 COT
numeral 3)
2. Retener menos de lo que Multa del 50% al 150% del
corresponde tributo dejado de retener (Art.
112 COT numeral 4)
3. Enterar con retardo las Multa 50% de los tributos
cantidades Retenidas retenidos por cada mes de retraso
hasta un máximo de 500% (Art.
113 COT)
4. Retener y no enterar Prisión de 2 a 4 años (Art. 118
COT)
5. Responsabilidad solidaria De los agentes de retención,
gerentes o administradores por
los tributos no retenidos

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GLOSARIO DE TÉRMINOS

TRIBUTO: Carga fiscal sobre la riqueza,

IMPUESTOS : Son soportados efectivamente

Gravámen plurifásico, no acumulativo sobre las

El sistema de cálculo del impuesto consiste

El monto para tributar deberá ser calculado en base

Deberán cumplir con los

Presentación de Declaración Informativa:

Se les obliga al cobro del No están obligados al cobro

Llevan Libro de Compras y Llevan Relación de Compras

Presentan Declaración y Presentan Declaración

Las empresas públicas constituidas bajo la figura de

Art. 9 -10- 11-12 Ley I.V.A.

Valor en aduana más:

PRESTACIÓN DE Precio Facturado a

La alícuota adicional estará comprendida entre

Servicios sujetos a esta Alícuota:

GRAVABLE NO GRAVABLE GRAVABLE Y NO

Medio Manual Sistemas Máquinas Fiscales

o Mecánico Automatizado Máquina Punto de Impresora

Contribuyente Ordinario Contribuyente Ordinario

El numero de documento debe

No sean capaces de imprimir la

Denominación, Número de Factura y la palabra

Nombre completo o razón social, domicilio

RIF del emisor para las formas libres

Razón social y RIF de la imprenta autorizada

Número de Control N° de la Autorización para la elaboración de

 Sujetos no calificados como

 Ingresos superiores a 1.500 U.T.

 El número de operaciones con

 Informar al distribuidor o al centro de servicio la

 Contratar la reparación exclusivamente con centros

 Conservar en el local y en buen estado, el Libro de

 Modificar las alícuotas impositivas, en caso de

 Tener visible, pantallas que muestren el precio.

 Tener al menos un panel de control que facilite la

 Conservar en buen estado el Dispositivo de

 Guardar los Rollos de Auditoría por 2 años.

 Informar la pérdida de las máquinas fiscales.

1. Fabricantes o productores de fósforos: designados

2. Contribuyentes relacionados con la compra o

3. Banco Central de Venezuela: mediante la Providencia

Personas Naturales que hubieren obtenido ingresos

Personas Naturales que laboren exclusivamente bajo

Personas Jurídicas que hubieren obtenido

Entes Públicos nacionales, estadales y

Contribuyentes que realicen operaciones aduaneras

2.- Emitir y entregar a los proveedores los comprobantes

3.- Presentar la declaración informativa y enterar el

4.- Llevar los registros contables conforme a las

el 100% del impuesto (Cuando el impuesto no está

2. Cuando la factura no cumpla los

3. Cuando el proveedor no esté inscrito en el

Retenciones practicadas entre 15 y último de mes

Para el VENDEDOR (Proveedor del Agente de Retención)

• Si el impuesto retenido es superior a la

􀂾 Conversión de la relación anterior en un archivo

􀂾 Transmisión electrónica de dicho archivo,

Incumplimiento de obligaciones establecidas

Exentos: personas naturales bajo relación de

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