Estados financieros en

NIIF y la toma de
decisiones
 Objetivo general

Identificar las principales características para

estructurar y elaborar los estados de
resultados y situación financiera de una
empresa, que permita identificar y analizar su
situación financiera con el fin de tomar
decisiones.

Estado de Resultados
Comprende la relación
existente entre los rubros
de ingresos, costos y
gastos generados en un
periodo determinado
estableciéndolo como un
estado financiero
dinámico
Estados financieros
Estado de Situación
Financiera
Comprende la relación de
los recursos de una
empresa y las fuentes de
financiación
Recursos = Activo
Financiación propia =
Patrimonio
Financiación externa =
Pasivo
 Procedimiento para la realización de
los estados financieros

1. Registrar las transacciones correspondientes de la empresa, teniendo en cuenta

la partida doble, el aumento y disminución de cada clase, la naturaleza de las
cuentas.

2. Saldar las cuentas, recuerden que las clases 1(Activos) ,5 (Gastos) y 6 (Costos)
por lo general deben dar saldo débito y las clases 2 (pasivos), 3 (Patrimonio), 4
(Ingresos) por lo general deben dar saldo crédito.

3. Se procede hacer el balance de comprobación para verificar que todas las

transacciones que se realizaron anteriormente quedaron bien registradas, aquí al
final se suman los valores del débito y del crédito, debe dar sumas iguales.

4. Se realiza el Estado de Resultados con las clases: 4 (ingresos), 5 (gastos) y 6

(costos) para determinar si la presenta logro obtener utilidad o por si lo contrario
se presento una perdida.

5. Se procede hacer el Estado de situación Financiera para determinar la verdadera

situación de la empresa en un periodo de tiempo determinado, se utilizan las
clases 1 (activos) , 2 (pasivos) y 3 (patrimonio)
 Ejemplo: Resumen de
transacciones

CAJA APORTES SOCIALES MERCANCÍAS PROVEEDORES

50.000.000 50.000.000 20.000.000 22.700.000
5.000.000 16.000.000 10.000.000
30.000.000 GASTOS LEGALES 20.000.000 16.000.000 10.000.000 22.700.000
5.000.000 5.000.000 4.000.000 12.700.000
10.000.000
80.000.000 20.000.000 RET. EN LA FUENTE IVA VENTAS
60.000.000 500.000 3.200.000 26.666.667
4.266.667
ANTICIPO IMPTOS CLIENTES 3.200.000 4.266.667 COSTO DE VENTAS
666.667 30.266.667 1.066.667 16.000.000
30.000.000
HONORARIOS 30.266.667 30.000.000
5.000.000 266.667
 Ejemplo: Resumen de
saldos

CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS

1105 Caja 60.000.000
1305 Clientes 266.667
135515 Retención en la fuente 666.667
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa 4.000.000
2205 Nacionales 12.700.000
2365 Retención en la fuente 500.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 1.066.667
3115 Aportes sociales 50.000.000
4135 Comercio al por mayor y al por menor 26.666.667
5110 Honorarios 5.000.000
5140 Gastos legales 5.000.000
6135 Comercio al por mayor y al por menor 16.000.000
SUMAS IGUALES 90.933.334 90.933.334
 Identifiquemos las cuentas de
resultados

CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS

1105 Caja 60.000.000
1305 Clientes 266.667
135515 Retención en la fuente 666.667
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa 4.000.000
2205 Nacionales 12.700.000
2365 Retención en la fuente 500.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 1.066.667
3115 Aportes sociales 50.000.000
4135 Comercio al por mayor y al por menor 26.666.667
5110 Honorarios 5.000.000
5140 Gastos legales 5.000.000
6135 Comercio al por mayor y al por menor 16.000.000
SUMAS IGUALES 90.933.334 90.933.334
 Identifiquemos las cuentas de
resultados

CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS

1105 Caja 60.000.000
1305 Clientes 266.667
135515 Retención en la fuente 666.667
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa 4.000.000
2205 Nacionales 12.700.000
2365 Retención en la fuente 500.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 1.066.667
3115 Aportes sociales 50.000.000
4135 Comercio al por mayor y al por menor 26.666.667
5110 Honorarios 5.000.000
5140 Gastos legales 5.000.000
6135 Comercio al por mayor y al por menor 16.000.000
SUMAS IGUALES 90.933.334 90.933.334
 Estado de resultados

SOCIEDAD LTDA.
NIT. 900.456.987-7
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 AL 30 DE ABRIL DE 2XXX
INGRESOS OPERACIONALES $ 26.666.667
Ventas $ 26.666.667
COSTO DE VENTAS $ 16.000.000
Costo de la mercancía vendida $ 16.000.000
UTILIDAD BRUTA $ 10.666.667
GASTOS OPERACIONALES $ 10.000.000
Honorarios $ 5.000.000
Gastos legales $ 5.000.000
UILIDAD OPERACIONAL $ 666.667

Rep. Legal Contador

CC. ___________________ TP. _________________
 Identifiquemos las cuentas de
balance

CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS

1105 Caja 60.000.000
1305 Clientes 266.667
135515 Retención en la fuente 666.667
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa 4.000.000
2205 Nacionales 12.700.000
2365 Retención en la fuente 500.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 1.066.667
3115 Aportes sociales 50.000.000
4135 Comercio al por mayor y al por menor 26.666.667
5110 Honorarios 5.000.000
5140 Gastos legales 5.000.000
6135 Comercio al por mayor y al por menor 16.000.000
SUMAS IGUALES 90.933.334 90.933.334
 Estado de situación financiera

SOCIEDAD LTDA.
NIT. 900.456.987-7
ESTADO DE SITUACIÒN FINANCIERA
AL 30 DE ABRIL DE 2XXX
PASIVO Y PATRIMONIO NETO EXIGIBLE A CORTO
ACTIVO
PLAZO $ 14.266.667
ACTIVO CORRIENTE $ 64.933.334 PROVEEDORES $ 12.700.000
EFECTIVO Y OTROS PRODUCTOS
EQUIVALENTES $ 60.000.000 RETENCIÓN EN LA FUENTE $ 500.000
CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES $ 266.667 IMPUESTO A LAS VENTAS $ 1.066.667
ANTICIPO DE IMPUESTOS $ 666.667 PASIVO NO CORRIENTE $ -
MERCANCÍAS $ 4.000.000 PATRIMONIO NETO $ 50.666.667
ACTIVO NO CORRIENTE $ - APORTES SOCIALES $ 50.000.000
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 666.667

TOTAL ACTIVO $ 64.933.334 TOTAL PASIVO MÁS PATRIMONIO NETO $ 64.933.334

CONTADOR PÚBLICO REPRESENTANTE LEGAL

 Indicadores financieros

Reflexión
Los estados financieros nos informan como esta la
empresa y como le fue en el período, pero no nos dicen
porque está como está.

Para reconocer las causas de los problemas y encontrar

soluciones, es necesario aprender a analizar los estados
financieros y la contabilidad en general.
 ¿Qué es el análisis de la
contabilidad?

Es un conjunto de operaciones llamadas índices financieros que relacionan la

información contable para:

Explicar los resultados de los estados financieros.

Medir el aprovechamiento de los recursos de la empresa.
Identificar los problemas específicos del negocio.

EJEMPLO:
La comparación de los activos con los pasivos indica si la empresa tiene un
nivel de endeudamiento razonable o si, por el contrario esta demasiado
endeudada.

La comparación de la utilidad liquida con las ventas indica si los resultados de

la actividad de la empresa son satisfactorios o no.
Qué son los indicadores
financieros
 Qué son los indicadores
financieros

Son un conjunto de operaciones que comparan dos cuentas o

grupos de cuentas de los estados financieros para analizar el
manejo de la empresa en lo relativo a dichas cuentas.
 Ejemplo de indicadores
financieros

Margen bruto (%) = utilidad bruta/ingresos operacionales

Margen Operacional (%) = utilidad oper/ingresos operacionales
Nivel de endeudamiento (%) = total pasivo/total activo
Rentabilidad sobre el patrimonio ROE (%) = Utilidad
neta/patrimonio
Rentabilidad sobre los activos ROA (%) = utilidad
operacional/activos operacionales
Solidez = Activo total / Pasivo total
Independencia financiera = Patrimonio / Activos
 Estado de resultados

SOCIEDAD LTDA.
NIT. 900.456.987-7
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 AL 30 DE ABRIL DE 2XXX
INGRESOS OPERACIONALES $ 26.666.667
Ventas $ 26.666.667
COSTO DE VENTAS $ 16.000.000
Costo de la mercancía vendida $ 16.000.000
UTILIDAD BRUTA $ 10.666.667 40%
GASTOS OPERACIONALES $ 10.000.000
Honorarios $ 5.000.000
Gastos legales $ 5.000.000
UILIDAD OPERACIONAL $ 666.667 3%

Rep. Legal Contador

CC. ___________________ TP. _________________
 Estado de situación
financiera
SOCIEDAD LTDA.
NIT. 900.456.987-7
ESTADO DE SITUACIÒN FINANCIERA
AL 30 DE ABRIL DE 2XXX
PASIVO Y PATRIMONIO NETO EXIGIBLE A CORTO
ACTIVO
PLAZO $ 14.266.667
ACTIVO CORRIENTE $ 64.933.334 PROVEEDORES $ 12.700.000
EFECTIVO Y OTROS PRODUCTOS
EQUIVALENTES $ 60.000.000 RETENCIÓN EN LA FUENTE $ 500.000
CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES $ 266.667 IMPUESTO A LAS VENTAS $ 1.066.667
ANTICIPO DE IMPUESTOS $ 666.667 PASIVO NO CORRIENTE $ -
MERCANCÍAS $ 4.000.000 PATRIMONIO NETO $ 50.666.667
ACTIVO NO CORRIENTE $ - APORTES SOCIALES $ 50.000.000
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 666.667

TOTAL ACTIVO $ 64.933.334 TOTAL PASIVO MÁS PATRIMONIO NETO $ 64.933.334

ROE $ 666.667 $ 64.933.334

$ 50.666.667
= 1,32% SOLIDEZ =
$ 14.266.667
4,6

ROA $ 666.667 INDEPENDENCIA $ 50.666.667

$ 64.933.334
= 1,03% FINANCIERA = $ 64.933.334
0,8
Gracias por su
atención