.

CLASIFICACIÓN DE AUDITORÍA

1º En FUNCIÓN DEL PROFESIONAL que la lleva a cabo.

a) Externa
b) Interna
c) Gubernamental
 CLASIFICACIÓN DE AUDITORÍA

2º OTRO PRISMA:

a) Auditoria Financiera o contable o de cuenta.

b) Operativa.
c) de Cumplimiento.
 CLASIFICACIÓN DE AUDITORÍA

En función del profesional:

a) Auditoria de Regularidad:
Financiera.
Operativa.
De Cumplimiento de legalidad.
 CLASIFICACIÓN DE AUDITORÍA

En función del profesional:

b) Auditoria Operativa:
Eficiencia.
Eficacia.
De Cumplimiento de legalidad.
c) Auditoria Integra:
 FASES DE LA AUDITORIA FINANCIERA

NIA 200
Objetivos Generales del auditor Independiente y
conducción de una auditoría, de acuerdo con las
NIA's
PLANEACIÓN
INFORMES
EJECUCIÓN
 CLASIFICACIÓN DE AUDITORÍA

En función del profesional:

2. Auditoria Interna.
3. Auditoria Gubernamental.
 AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA.

AUDITORIA INTERNA:

Es una función de asesoría cuya responsabilidad le compete al

Órgano De Control Interno.

La Auditoria Interna es de especial utilidad para las empresas

modernas, por el desempeño relevante en la complejidad de los
métodos contables, administrativos, organizaciones y de operación.

Autor: HUGO SANDOVAL MORALES

.
 Auditoria Interna
Ventajas

 Conocimiento mas profundo de las actividades y operaciones de la

empresa.

 Revision mas profunda.

 Informe doméstico confidencial.

 No tiene un costo adicional.

 Detección de problemas a tiempo

 Auditoria Interna
Desventajas

 La veracidad puede ser cuestionable por la posible injerencia de

las autoridades de la empresa.

 Pueden existir presiones en el informe de auditoría.

 Pueden presentarse vicios en la forma que se utilizan las

herramientas o en la evaluación o en el informe
 Auditoria Interna
Finalidad

 Prestar un servicio profesional a la Alta Dirección en la conducción de

las actividades empresariales y obtener un mayor beneficio económico
para la empresa o institución, así como el complemento eficaz, eficiente
y económico de sus objetivos planificados previamente.
 Auditoria Interna
Elementos que debe tomar en cuenta el Auditor Interno

 El auditor interno deberá planificar sus actividades anuales

contemplando básicamente los siguientes elementos o factores
importantes que dará a conocer a la Alta Dirección. .
 Auditoria Interna
Elementos que debe tomar en cuenta el Auditor Interno

 Si los objetivos generales y específicos considerados en el Plan

Empresarial se viene cumpliendo de manera satisfactoria.
.

 Si la política general de la empresa o institución, asi como los

procedimientos operativos se vienen cumpliendo satisfactoriamente.
 Auditoria Interna
Elementos que debe tomar en cuenta el Auditor Interno

 Si los objetivos generales y específicos considerados en el Plan

Empresarial se viene cumpliendo de manera satisfactoria.
.

 Si la política general de la empresa o institución, asi como los

procedimientos operativos se vienen cumpliendo satisfactoriamente.
 Auditoria Interna
Elementos que debe tomar en cuenta el Auditor Interno

 Si los resultados de la ejecución de los planes y políticas generales se

vienen cumpliendo satisfactoriamente.
.

 Verificar que la estructura orgánica, manuales de funciones de la

empresa o institución, división de funciones y métodos de trabajo, sean
adecuados y eficaces..
 Auditoria Interna
Logro de la Finalidad

 Verificar si los bienes patrimoniales se encuentran debidamente

protegidos y contabilizados.

 Verificar si las operaciones diarias se registran previa comprobación de

la documentación sustentatoria y en su totalidad en forma correcta y
oportunamente...
 Auditoria Interna
Elementos que debe tomar en cuenta el Auditor Interno

 Comprobar, si la empresa esta protegida razonablemente contra

fraudes, despilfarros y perdidas..

 Constatar el sistema de comunicación vertical horizontal, para

determinar si los medios internos de comunicación constituyen
información fidedigna, adecuada y oportuna a los niveles de Alta
Dirección y de ejecución, responsable de la buena marcha de la
empresa o institución ..
 Auditoria Interna
Alcances de la Auditoria Interna

 Para que sea de máxima utilidad, no se debe limitar. Debe extenderse

a abarcar todas las actividades de la empresa, o institución, tanto los
controles financieros y administrativos.

 El órgano de Auditoria Interna – OAI, de la empresa o institución,

debe depender de la máxima autoridad de cada entidad, a efecto de
realizar su trabajo sin restricciones...
 Auditoria Interna
Alcances de la Auditoria Interna

 La Auditoria Interna, es un factor indispensable de control interno, en

todo tipo de organización, .

 En las grandes empresas, funciona como Órgano de Control Interno

–OCI altamente especializado, cuyos auditores son Contadores
Públicos,
 Auditoria Interna
Alcances de la Auditoria Interna

 En las empresas o instituciones medianas, funciona a través de un

funcionario (contador Publico) con un grupo de empleados
debidamente calificados., .

 En la pequeña empresa, funciona a través del propio dueño del

negocio.
Auditoria Interna
CUADRO COMPARATIVO
a) Ubicación B) Finalidad
Dentro de la Organización Asistencia constructiva a la
de la empresa o administración para
institución. mejorar la conducción de
las operaciones,
cumplimiento de objetivos,
con eficiencia, eficacia y
economía
c) Alcance.
Una operación,
procedimientos
responsabilidades de los
cargos, objetivos
estratégicos, políticas, etc.
Auditoria Interna
CUADRO COMPARATIVO
d) Precisión e) Interesados f) Necesidad
Ostensiblemente absoluta, • Alta Dirección. Opcional, Prerrogativa de la
en los aspectos financieros, • Gerencias. Alta Dirección de la
y relativa en lo referente a • Trabajadores en empresa,
las operaciones General.
administrativas. • Instituciones financieras.
• Accionistas.
• Proveedores
Auditoria Interna
CUADRO COMPARATIVO
g) Orientación h) Medición i) Historia
Hacia el estado operativo • Principios de Es resistente relacionada
de la empresa o institución, Contabilidad con el enfoque de los
Pasado, Presente y Futuro. Generalmente - sistemas de control interno
Aceptados -PCGA
• Normas de Auditoria
Generalmente
Aceptadas -NAGA
Auditoria Interna
CUADRO COMPARATIVO
j) Frecuencia.
• Obedece a un plan anual
de acción aprobado por
el directorio.
• Excepcionalmente,
puede la Alta Dirección
solicitar intervenciones
extraprogramaticcas.
 AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA.

Auditoria Externa
 La realizan los auditores que son independientes a la empresa, de tal forma que el
auditor externo puede aplicar con completa libertad los métodos, técnicas y
herramientas con el fin de evaluar las actividades, operaciones y funciones para
determinar el cumplimiento de los objetivo institucionales y emitir dictamen
independiente de carácter externo en donde se exponen los resultados en donde se
pondrán las recomendaciones.
 Quien hace la auditoría externa: Despachos independientes de auditores,
regularmente son despachos reconocidos en el ambiente profesional. Inclusive
algunas de estos despachos cuentan con más de 100 años de
experiencia. Los nombres de estas empresas son: ArthurAndersen,Price Waterhouse
Coopers and Lybrand, Ernst and Young, KPMG-Peat Marwick y Deloitte and Touch.
 Auditoria Externa
Ventajas

 El trabajo es independiente al de la empresa.

 Aprovechar la experiencia de un externo en otras empresas.

 Aplicación de nuevas técnicas ya probadas.

 En ocasiones pueden ser un requisito legal

 Auditoria Externa
Desventajas

 Falta de conocimiento sobre la empresa.

 Dificultad para recopilar información.

 El alcance puede ser limitado.

 El ambiente puede ser difícil.

 Alta inversión en tiempo, dinero y esfuerzo

Auditoria Externa

CUADRO COMPARATIVO

a) Ubicación b) Finalidad c) Alcance.

Esta Ubicado Fuera de la Expresa una opinión como La Situación Financiera

empresa o institución, se resultado del examen a los
vincula a través de un EEFF y determinar el
contrato manejo financiero
Auditoria Interna
CUADRO COMPARATIVO
d) Precisión e) Interesados f) Necesidad
Ostensiblemente absoluta • Los accionistas. Requerida legalmente, por
• Inversionistas. la comisión nacional
• Acreedores supervisora de empresas y
• Los trabajadores. valores CONASEV,
• Publico en General Dirección General de
Contribuciones, Contraloría
General de la Republica.
Auditoria Interna
CUADRO COMPARATIVO
g) Orientación h) Medición i) Historia
Hacia los estados Tiene larga existencia, es
Financieros de la empresa decir, que es tradicional.
o institución, desde el punto
de vista retrospectivo