23 CUENTAS POR PAGAR

Integrantes:
Sebastián Romero Miranda
Liseth Sánchez Sánchez
Isaac David Rico Santiago
María José González Pacífico
Silena María Sánchez Martínez
Leidis Vanessa vizcaíno Pérez
 las cuentas y documentos por pagar representan las obligaciones a cargo
del ente económico originadas en bienes o en servicios recibidos. se
deben registrar por separado las obligaciones de importancia como las
que existan a favor de proveedores, vinculados económicos, directores,
propietarios del ente y otros acreedores (artículo 75, de 2649/93)
 . CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES

 Cuenta 2305 cuentas corrientes comerciales: registran el valor adeudado por d ente
económico a favor de terceros por conceptos diferentes a los proveedores y las
obligaciones financieras. Con estos se mantiene un contrato de cuenta corriente en los
términos previstos en las normas legales vigentes.
 Ejercicio: Operaciones en cuenta corriente conservas dcl desierto Ltda. Vende mediante
factura por suministro dc restaurante cl valor dc $1.000.000 a la empresa surcolombiana
s.a., ambas pertenecen al régimen común. Conservas siempre va a tener la cuenta
corriente con saldo débito, por consiguiente, los servicios los lleva a cuentas corriente por
cobrar.
CASA MATRIZ, SUBORDINADAS Y
VINCULADOS
 Cuenta 2310 Casa matriz: registra las deudas a cargo del ente económico
y a favor de la casa matriz o principal por conceptos diferentes u los
definidos en la cuenta 2220 casa matriz. La controladora, como se
denomina en las normas ¡ocales y en la principal hace algún tiempo,
apoya las actividades de operación de las subordinadas.
 Ejercicio: Operaciones entre grupo empresarial: la casa matriz
surcolombiana S.A presta servicios a la subsidiaria por valor de $ 3000.000
más el impuesto al valor agregado.
 Cuenta 2315 compañías vinculadas: registra el valor de las obligaciones
que contrae el ente económico con entes vinculados por conceptos
diferentes a los definidos en la cuenta 2225
 Despacho de mercancías: la casa matriz (GC) envía mercancías por valor de $50.000.000
a la filial (RC) con el correspondiente impuesto a las ventas.
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
CUENTA
 2320 A contratistas: registra el valor adeudado por el ente económico a
terceros por la realización de obras de acuerdo con los contratos
respectivos.
 Ejercicio: Anticipo a contratistas: son múltiples las formas de contratar una obra material,
una puede ser a todo costo, otra solamente la interventoría y el contratante
suministrando los materiales y suministros, cuando el objeto social son proyectos de alta
envergadura se pueden compartir los riesgos entre el constructor y el contratante. En la
presente situación el Arquitecto Andrade, recibe un anticipo del 50% sobre el contrato
de obra material de una bodega por $40.000.000, la empresa Surcolombiana S.A.,
procede a contabilizar.
 AI momento de terminar el contrato y recibida la obra mediante acta de entrega. Se
crea el pasivo para con el contratista, para su posterior pago; sin embargo si se requiere
de otro contrato para su terminación debe llevarse a una cuenta intermedia de
Construcciones en Curso
 Cuenta 2330 órdenes de compra por utilizar: Registra las sumas de dinero
recibidas por mercancías o productos que no han sido reclamados. En algunos
casos las empresas emiten bonos por los ahorros que hacen sus clientes y
tienen un valor disponible para comprar cualquier bien que les parezca, lo
utilizan las agencias de viajes y almacenes de electrodomésticos.
 Ejercicio: Órdenes de compra por utilizar: las ventas por medio de bonos no
están reguladas en el Código de Comercio, pero, por ser una práctica
comercial, se deben separar de otras obligaciones que tenga la empresa, tales
como los casos de mercancías o productos que no han sido reclamados por
los suscriptores. El caso particular se le recibe a un cliente el valor de $2.000.000.
 Cuando se hace uso del bono, o del recibo de pago y se le entrega
servicio representativo, se elabora la factura de venta del bien o el orden
de compra por utilizar, acumulada. El producto o presta el servicio y se
cancela la orden de compra por utilizar, acumulada
 Costos y gastos por pagar

 Cuenta 2335 costos y gastos por pagar: Registra aquellos pasivos del ente
económico originados por la prestación de servicios, honorarios y gastos
financieros entre otros.
 Ejercicio: Costos y gastos por pagar: se presenta al momento de causar los
servicios públicos, honorarios, gastos financieros y cualquier otro costo o
gasto para el desarrollo del objeto social, utilizando la cuenta 2335. Se
causan los honorarios del contador por valor de $1.160.000
Instalamentos por pagar

 Cuenta 2340 instalamentos por pagar: registra el valor adeudado por el

ente económico originado en la suscripción de acciones de una sociedad
que serán pagadas en los términos estipulados en el respectivo
reglamento de colocación y cuyo plazo de cancelación no podrá
exceder de un año.
 Instalamentos por pagar: la suscripción de acciones es un contrato por el
cual una persona se obliga a pagar un aporte a la sociedad de acuerdo
con el reglamento respectivo y a someterse a sus estatutos. A su vez, la
compañía se obliga a reconocerle la calidad de accionista y a entregarle
el título correspondiente
 Surcolombiana Ltda., firmó contrato de suscripción de acciones por 20.000 en una nueva
emisión del Fondo Ganadero del Huila S.A., cada una de valor nominal de $1.000, y costo
de adquisición de $1.500, el contrato es pagadero así: el 33% de contado y el resto, a tres
meses.
 Cuenta 2345 acreedores oficiales: registra el valor adeudado por el ente económico a la
nación o a entidades oficiales por conceptos diferentes a los ya contemplados en este
plan. Corresponde a obligaciones para con la nación o entidades oficiales por concepto
de provisión de bienes y servicios.

 Ejercicio: Acreedores oficiales: Sales del Pacífico S.A. recibió de IFI concesión salinas 50
toneladas de sal marina, cada una a $500.000, por un valor de $25.000.000 pagaderos a 30
días.
 Cuenta 2350 regalías por pagar: registra el valor adeudado por el ente económico por
concepto de regalías, es decir, el porcentaje de la producción o de los ingresos que de
acuerdo con las normas legales y disposiciones contractuales, debe pagar como
compensación por el empleo de un bien o la explotación de recursos naturales tales
como el petróleo y el carbón.
 Ejercicio: Mineros de Colombia S.A., recibió del Ministerio de Minas y Energía la concesión
para explotar las minas del Choco y los ingresos del periodo son de $200.000.000 sobre los
cuales se liquida la tasa del 7,5% para el departamento
 Deudas con accionistas o socios
 Cuenta 2355 deudas con accionistas o socios: registra el valor a cargo del ente
económico y a favor de los socios y/o accionistas por concepto de préstamos, pagos
efectuados por ellos y demás importes a favor de estos.
 Ejercicio: Deudas con accionistas o socios: Nicolás Méndez es socio de la Distribuidora de
autos Suzuki de Occidente Ltda. y, ante las necesidades de efectivo, prestó a la
sociedad $100.000.000. Así mismo representó a la empresa recibo de gastos pagados en
la última Feria Internacional del auto por la suma de $520.000.
 Cuenta 2357 deudas con directores: registra el valor a cargo del ente económico y a
favor de los directores por concepto de pagos efectuados por ellos y demás importes a
favor de estos.

 Deudas con directores: los directores, en sus representaciones de la empresa, tienen que
hacer gastos que más tarde reclaman a la empresa. En algunas de ellas acostumbran la
tarjeta crédito institucional para efectuar estos gastos menores. Si los gastos cumplen la
base para hacer retención en la fuente se debe hacer por el responsable o cobrársela al
director.
 . Deudas con directores: los directores, en sus representaciones de la empresa, tienen
que hacer gastos que más tarde reclaman a la empresa. En algunas de ellas
acostumbran la tarjeta crédito institucional para efectuar estos gastos menores. Si los
gastos cumplen la base para hacer retención en la fuente se debe hacer por el
responsable o cobrársela al director.
 Cuenta 2360 Dividendos o participaciones por pagar: registra el valor de los dividendos o
participaciones decretados por la asamblea general de accionistas o junta de socios y
que deberán ser pagados dentro del término legal establecido. Los beneficios obtenidos
por los asociados en una sociedad comercial se pueden distribuir en calidad de
dividendos o participaciones dependiendo de la naturaleza de la sociedad.
 Ejercicio: Dividendos por pagar: Petrogas S.A. distribuyó un dividendo de $115 por cada
una de las acciones poseídas por los accionistas a 31 de diciembre. El total de acciones
en circulación es de 2.000.000.
 Participaciones por pagar: el registro en la cuenta de participaciones se maneja en
idéntica forma, porque también son beneficios sociales que le corresponden a cada uno
de los socios en proporción a los aportes capitalizados en la sociedad: colectivas, en
comandita simple o de responsabilidad limitada.

 Ejercicio: Considere que la sociedad es de responsabilidad limitada con un monto de

utilidades a disposición de la junta de socios por valor de $30.000.000 después de haber
hecho las reservas: legal, estatutaria y ocasional.
 Cuenta 2365 retención en la fuente: registra los importes recaudados por el
ente económico a los contribuyentes o sujetos pasivos del tributo a título de
retención en la fuente a favor de la administración de impuestos nacionales,
en virtud al carácter de recaudador que las disposiciones legales vigentes le
han impuesto a los entes económicos, como consecuencia del
desenvolvimiento del giro normal del negocio, cuyas actividades y
operaciones son objeto de gravamen.
 Cuenta 2367 Impuesto a las ventas retenido: registra el valor de las retenciones en la
fuente recaudadas por el concepto del impuesto sobre las ventas, que efectúa el ente
económico a los responsables de dicho impuesto, cuando se adquieran bienes
corporales muebles o servicios gravados.
 Los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos y los importadores son
sujetos pasivos (artículo 437 E.T.).
 Agentes de retención en el impuesto sobre las ventas (artículo 4371, E.T.).
 Gran contribuyente compra a régimen común: el gran contribuyente
compra empaques por valor de $2.000.000 con impuesto sobre las ventas
del 16% y hace retención del IVA del 15%
 Grande contribuyente compra a régimen simplificado: como los del régimen simplificado
no liquidan impuesto sobre las ventas, a las compras hay que liquidarles el 50% que
corresponde a la retención, el cual constituye un impuesto descontable si está
relacionado con la compra y venta de bienes o servicios, objeto principal del negocio,
así:

 Régimen común compra a gran contribuyente: si se compra a gran contribuyente, la

anterior factura quedará así:
 Cuenta 2368 Impuesto de industria y comercio retenido: registra el valor de las
retenciones en la fuente en el impuesto de industria y comercio que efectúa el ente
económico, cuando se adquieran bienes o servicios.
 Cuenta 2370 Retenciones y aportes de nómina: registra las obligaciones del ente
económico a favor de entidades oficiales y privadas por concepto de aportes parciales
y descuentos a trabajadores de conformidad con la regulación laboral. Igualmente
registra otras acreencias de carácter legal y descuentos especiales debidamente
autorizados, a excepción de lo correspondiente a préstamos y retención en la fuente.
 Cuenta 2375 Cuotas por devolver: registra el valor de las cuotas netas que adeuda el
ente económico a los suscriptores no adjudicados que se han retirado de los grupos. Las
secciones para pymes son muy cuidadosas con los valores del patrimonio que no tienen
la garantía de permanecer un largo tiempo, y todos aquellos desembolsables en el corto
y mediano plazo se deben clasificar como pasivos.
 Cuenta 2380 Acreedores varios: registra los valores adeudados por el ente económico
por conceptos diferentes a los especificados anteriormente como los depositarios de
ganado en participación, comisionistas de bolsas, las sociedades administradoras de
fondos de inversión, reintegros y fondos de perseverancia.