A

N
T
E
C
E
D
E
N
T
E
S
  LAS CONTRIBUCIONES
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios,
individuales o grupales, derivados de la realización de: obras públicas
o actividades estatales. (CºT. Norma II inciso “b”)

PAGO
CONTRIBUCION
CONTRIBUYENTE ESTADO
BENEFICIO: OBRA PÚBLICA
O ACTIVIDAD ESTATAL
 CLASIFICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES

Aquellas percibidas por las entidades designadas

para prestar servicios de seguridad social,
Contribuciones Sociales fomentar la enseñanza de los trabajadores,
(Gobierno Central) fortalecer la familia, etc.

Es el tributo que deben pagar los propietarios de

predios que se benefician con un incremento en
Contribuciones de Mejoras
el valor de los mismos como consecuencia de una
(Gobierno Regional y Local) obra estatal.

Son los aportes pagados a determinadas

instituciones, por servicios específicos, que
pueden ser gremiales. Algunas son: Pagos a
Contribuciones Corporativas Cámaras de comercio, Superintendencias y
Contralorías.

Son los pagos obligatorios que hacen los

contribuyentes y que tienen destinación más o
Contribuciones Económicas: menos específica. Ej: Contribución por
Valorización
 Principales tributos recaudados por
SUNAT
Tributos internos Tributos Contribuciones
Comercio sociales
Primera Categoría
Exterior
Segunda Categoría
Impuesto a Tercera Categoría
Cuarta Categoría
la Renta Impuestos a la importación IGV a
Quinta Categoría EsSALUD
las importaciones
No domiciliados
ISC a las importaciones IPM a las ONP SENCICO
Regularización
importaciones
Régimen Especial SENATI
(RER)
Impuesto General a las Venta (IGV) Impuesto de
Impuestos Promoción Municipal (IPM) Impuesto Selectivo al
Consumo (ISC)
a la
producción Impto Extraord. Promoc. y Desarrollo Turístico Nac.
y consumo lmpuesto a la Venta de arroz pilado (IVAP)

Régimen Único Simplificado (RUS)

Otros Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
Impuestos Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
Impuesto Juegos de Casino y Máq. Tragamonedas
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo Impuesto al
Rodaje 4/39
Constitución Política del Perú Artículo 11.- (…) El Estado garantiza el libre acceso a
prestaciones de salud y a pensiones, a través de
entidades públicas, privadas o mixtas (...)”.

Artículo 74.- Los tributos se crean, modifican o derogan,

o se establece una exoneración, exclusivamente por ley
o decreto legislativo en caso de delegación de
facultades, salvo los aranceles.

DECRETO LEGISLATIVO Nº Peruano de Seguridad Social - IPSS y la Oficina de

773 Código Tributario Normalización Previsional - ONP se rigen por las
Modificado por Ley Nº 27038 normas de este Código, salvo aquellos aspectos que
que modifica el último párrafo de por su naturaleza requieran normas especiales, los
la Norma II del Título Preliminar mismos que serán señalados por decreto supremo.
del Código Tributario
Decreto Supremo Nº 003- 2000- En su el artículo 2 regula las disposiciones tributarias
EF referidas a la declaración, pago, recaudación y control
de contribuciones administradas por la ONP y
ESSALUD, señala que se rigen por el Código Tributario:

Decreto Ley N° 20604, El artículo 11 establece que los empleadores, entre

otros, están obligados a retener las aportaciones de los
trabajadores asegurados obligatorios

Decreto Legislativo Nº 501, señala que la Superintendencia Nacional de

6/54
7/54
 PODER TRIBUTARIO

Facultad que posee el Estado

CREAR
MODIFICAR P. JURÍDICAS
P. NATURALES
DEROGAR
EXONERAR

TRIBUTOS

Art. 74° .Const.

Necesidades Colectivas Norma XI del TP del CºT
8/54
 Personas sometidas al C°T y
demás normas tributarias:

 Personas naturales. Nacional o extranjero?

- domiciliado en el Perú
 Personas jurídicas.
 Sociedades conyugales.
 Sucesiones indivisas. Y los No Domiciliados
en el Perú ?
 Otros entes colectivos

Norma XI del T.P. del CºT

9/54
 PODER TRIBUTARIO
 Niveles de gobierno con poder tributario.
- Impuestos.
- Poder Legislativo.

LEY
- Contribuciones
 Gob. Central.
(CR)

Dec. Sup.
- Aranceles.
- Poder Ejecutivo. - Tasas

Gob.


Regionales.
? - Contribuciones.
- Tasas

Ordenanza
- Contribuciones.
- Munic. Provincial - Tasas
 Gob. Locales. - Munic. Distrital. (arbitrios, derechos,
licencias)
10/54
 PODER ORIGINARIO Y
Art. 74° .Const.
Norma IV del TP del CºT.

DERIVADO
ORIGINARIO

- IMPUESTOS.
- PODER LEGISLATIVO. CR. - CONTRIBUCIONES.
PODER

CON LEY.

- GOB. LOCALES - CONTRIBUCIONES.

CON ORD.
- TASAS.

CON D.S. - ARANCELES.

- PODER EJECUTIVO.
- TASAS.
DERIVADO
PODER

- CONTRIBUCIONES.
CON D.L. - TASAS.

- GOB. REGIONALES. 11/54

12/54
 TIPOS DE PODER TRIBUTARIO
A. PODER ORIGINARIO:

• Surge con el propio Estado, al

cual la Constitución le confiere
la función legislativa primaria
objetiva a través del Poder
Legislativo.

NOTA: En el Perú, este poder

tributario puede ser ejercido no
solo por el Poder Legislativo, sino
también el Poder Ejecutivo a
través de un Decreto Legislativo,
previa delegación de facultades. Art. 74° .Const.
Norma IV del TP del CºT.
13/54
 Nación B. Poder Derivado:
El Poder Tributario es
derivado cuando un ente
ESTADO territorial posee poder
tributario delegado y limitado
por la propia Constitución
Política.
Gobiernos
Regionales Ej. Gobiernos Regionales y
y Locales. Locales.
Art. 74° .Const. 14/54
 CARACTERÍSITICAS DEL
PODER TRIBUTARIO

 ABSTRACTO.
 PERMANENTE.
 IRRENUNCIABLE.
 INDELEGABLE.
 ORIGEN LEGAL.
 JURISDICCIONAL.

15/54
 CARACTERÍSTICAS DEL PODER
TRIBUTARIO
A. ABSTRACTO: B. PERMANENTE.
 El Poder Tributario es
abstracto porque existe desde  El Poder Tributario es
antes de su ejercicio, como connatural al Estado. Por
tanto, subsistirá mientras
una cualidad derivada de la superviva el Estado.
soberanía estatal. Su
existencia no requiere una
actividad de la Administración.

16/54
 C. IRRENUNCIABLE :
 El Poder Tributario no es patrimonio del gobierno de
turno, por tanto, no puede ser objeto de disposición.

D. INDELEGABLE :
 El Poder Tributario no puede ser transferido, aún
cuando sólo sea de manera transitoria. Ello alteraría el
régimen constitucional de distribución de competencias.

E. DE ORIGEN LEGAL:
El poder tributario se encuentra plasmado en la ley,
siendo limitado y racionalizado por ella.
Sin este principio, sólo existiría una extorsión arbitraria
del Poder Público.

F. JURISDICCIONAL :
 El Poder Tributario debe ejercerse en el territorio de un
Estado (sólo en él), porque pasado dichos límites se ingresa
al dominio y Poder Tributario de otro Estado.
17/54
 POTESTAD TRIBUTARIA
CONSTITUCIÓN
POLÍTICA

GOB.
GOB. CENTRAL GOB. LOCALES
REGIONALES

IMPUESTOS
CREA,
MODIFICA Y TASAS CREA,
SUPRIME CONTRIBUCION MODIFICA
ES Y SUPRIME Art. 74° .Const.
EN SU
JURISDICC Norma IV del TP del CºT.
Nota: Los Gob. Regionales y Locales no
IÓN
están facultados para crear, modificar o
suprimir impuestos. Ley N° 28390.
18/54
 NO INCIDENCIA TRIBUTARIA
NO INCIDENCIA

CONTRATOS DE
BENEFICIOS
INAFECTACIONES EXONERACIONES ESTABILIDAD
TRIBUTARIOS
TRIBUTARIA

No se configura Ocurre el hecho

Incentivos tributarios Contratos celebrados
el presupuesto de Imponible pero no
que buscan promover entre el Estado y
hecho previsto en hay pago por norma
algún sector una empresa
la norma. exoneratoria

19/54
 BENEFICIOS TRIBUTARIOS (concepto amplio)

Beneficios
Exoneración Tributarios

Exceptuados

se aprueban con criterios

subjetivos y objetivos y - Expresamente:
con carácter temporal Constitucional o legal
DEC. LEG. 977 Establece la Ley Marco para la dación de - Por el no alcance de los
supuestos de afectación
exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios.
(Deroga la Norma VII del TP. Del C°T) 20/54
 INAFECTACIÓN
 Denominaciones diversas:
- No sujeción (España)
- Ininclusión (Uruguay)
- No causación (Colombia)
 Configuración:
Surgen al no configurarse el presupuesto de hecho
acaecido en la norma, por ausencia de cualquiera de
los elementos que lo conforman.
 Clases:
 Objetiva (bienes) Ej. IVG. Artículos de primera necesidad.
 Subjetiva (personas) Ej. IR personas que perciben hasta 7 UIT
21/54
INMUNIDAD TRIBUTARIA
 NO INCIDENCIA TRIBUTARIA.
 La inmunidad es una forma especial de no incidencia cuando
ésta se encuentra establecida por la propia Constitución
Política.

 En ausencia de norma constitucional existiría la aptitud

potencial de estar sujeto a los tributos que instituya el
legislador.

 Ej. el Art. 19 de la Const. establece inmunidad para las

universidades, institutos superiores y demás centros
educativos con respecto a todo impuesto directo e indirecto
que afecte los bienes, actividades y servicios propios de su
finalidad educativa y cultural.
22/54
 EXONERACIÓN (EXENCIONES)
TEORÍAS DE EXONERACIÓN
1. TEORÍA DE LA DISPENSA DE PAGO:
Ejemplo.
Exoneración
del
HECHO
Obligación No pago por norma Impuesto
IMPONIBLE Tributaria exoneratoria Predial para
los jubilados

2. TEORÍA DE LA HIPÓTESIS NEUTRALIZANTE:

Ejemplo: están exonerados
No hay
HECHO Obligación
del ITF los abonos en cuenta
IMPONIBLE Tributaria por remuneraciones, pensiones
y CTS.

Las exoneraciones pueden ser Objetivas (bienes) o Subjetivas (personas)

23/54
 BENEFICIOS TRIBUTARIOS

 ¿Qué clases de beneficios se otorgan?

BENEFICIOS TRIBUTARIOS

CUANTITATIVAMENTE PARCIAL
Ej. Inversión en la Amazonía (tasa de I.R. 5%)

TEMPORALMENTE PARCIAL
Ej. No pago de I.R. por desastre natural

REINTEGROSTRIBUTARIOS
Ej. En las exportaciones
Art. 79º Constitución Política del P.
24/54
 CONTRATOS DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA

DEFINICIÓN: Son contratos de derecho civil a través de los cuales

El Estado se compromete a respetar las garantías contenidas en dichos
Convenios absteniéndose de utilizar su “IUS TRIBUTUM” en el futuro
con respecto a lo pactado.

LOS CONVENIOS DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA TIENEN

NATURALEZA DE CONTRATOS LEYES
(Art. 62º Constitución y Art. 1537 CC)

FINALIDAD: Mediante estos convenios el Estado se

Compromete a mantener invariable el régimen tributario
vigente a la fecha de suscripción del convenio

FUNDAMENTOS DE POLÍTICA PROMOVER LA INVERSIÓN

ECONÓMICA INTERNA Y EXTERNA
25/54
DERECHO CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO
LÍMITES AL PODER TRIBUTARIO
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
STOP al
Poder
Tributario

26/54
 LÍMITES AL PODER TRIBUTARIO
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

CERTEZA
LEGALIDAD LEGISLACION POSITIVA

ECONOMIA EN
PUBLICIDAD RECAUDACION
CODIGO Y LAS LEYES TRIBUTARIAS
NO NO PRIVILEGIO
CONFISCATORIEDAD PERSONAL
CONSTITUCION
JUSTICIA
EQUIDAD REDISTRIBUTIVA
PODER
TRIBUTARIO OTROS

Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

27/54
 Los Principios Tributarios
Definición: Son conceptos de naturaleza axiológica, orientadores de
la conducta humana, cuya existencia es anterior a la norma positiva,
los cuales sirven para su creación, aplicación e interpretación

Orientan al legislador en la creación de

normas tributarias

Orientan a la Administración
Tributaria en la absolución de los casos
concretos.

Sirven de garantía a los

contribuyentes
28/54
LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

 Art. 74° Constitución Política del Perú.

(2do párrafo)

“ (…) El Estado al ejercer la potestad tributaria,

debe respetar los principios de reserva de la
ley, y los de igualdad y respeto de los
derechos fundamentales de la persona.
Ningún tributo puede tener efecto
confiscatorio.” (…)

29/54
 Principios Tributarios: Límites al
Poder Tributario
 Sentencia N° 2689-2004-AA/TC.

“(…) Sin embargo, es del caso señalar que esta

potestad no es irrestricta o ilimitada por lo
que su ejercicio no puede realizarse al
margen de los principios y límites que la
propia Constitución y las leyes de la materia
establecen.”
(…)

30/54
 Jurisprudencia constitucional
 Sentencia 042-2004-AI/TC.
 Legitimidad.
 Arbitrariedad.

“(…) Por ello, se puede decir que los principios constitucionales

tributarios son límites al ejercicio de la potestad tributaria, pero
también son garantías de las personas frente a esa potestad; de
ahí que dicho ejercicio será legímito y justo en la medida que su
ejercicio se realice en observancia de los principios
constitucionales que están previstos en el art. 74 de la
Constitución, tales como el de legalidad, reserva de ley,
igualdad, respeto de los derechos fundamentales de las
personas y el principio de interdicción de la confiscatoriedad.”
(…)
31/54
 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS EN
LAS CONSTITUCIONES
CONSTITUCION CONSTITUCION
DE 1933: DE 1979:
1. Legalidad
1. Legalidad. 2. Uniformidad
3. Justicia
4. Publicidad
2. Publicidad. 5. Obligatoriedad
6. Certeza
7. Economía en la
3. Obligatoriedad. recaudación
8. No confiscatoriedad
9. No privilegio personal
(Generalidad)
32/54
 Principios Tributarios en la
Constitución de 1993
EXPRESAMENTE:
• Legalidad (Reserva de la Ley)
• Igualdad
• Respeto de los Derechos Fundamentales.
• No Confiscatoriedad
IMPLÍCITAMENTE:
• Deber de contribuir – solidaridad.
• Capacidad Contributiva.
• Seguridad Jurídica.
• Uniformidad Que ya estaban en la
• Obligatoriedad Constitución del 79
• Certeza 33/54
 UN CASO PRÁCTICO
 D.L. 776 Ley de Tributación Municipal (enero 1994)
art. 48 Materia imponible: grava los juegos, loterías, bingos, rifas y obtención de premios
en juegos de azar.

art. 50. Base imponible:

a. juegos, rifas y sorteos: valor nominal del cartón.
b. pimball: 3% UIT.
c. tragamonedas 7% UIT.
d. loterías monto del valor del premio.

art. 51. para “a” y “d” alícuota 10%

 DS. 04-99-ITINCI – Rgto. de uso y explotación de máquinas tragamonedas.

 Art. 18. el titular de una autorización… tragamonedas estará afecto al 7%

 Ley 26812 (19 jun.97) Modifica el DL 776

Art. 50. Base imponible.

c. tragamonedas y otros aparatos 1UIT
art. 51. para “a” y “d” la alícuota 10%
para “b” y “c” la alícuota es de 3% y 7% respectivamente.

 Ley 27153 Ley que regula la explotación de casinos y máquinas

tragamonedas
alícuota 20%
34/54
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD

“NULLUM TRIBUTUM SINE LEGE”

NO HAY TRIBUTO SIN LEY

Art. 74° .Const.

Norma IV del TP del CºT.
35/54
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD Y
RESERVA DE LEY
 Sentencia 042-2004-AI/TC.

“(…) A criterio de este Tribunal Constitucional no existe

identidad entre el principio de legalidad y el de reserva
de ley. Mientras que el principio de legalidad, en sentido
general, se entiende como la subordinación de todos los
poderes públicos a las leyes generales y abstractas que
disciplinan su forma de ejercicio y cuya observancia se
halla sometida a un control de legitimidad por jueces
independientes; el principio de reserva de ley, por el
contrario, implica una determinación constitucional que
impone la regulación, sólo por ley, de ciertas materias.”
(…)

36/54
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD- RESERVA DE LEY
- P. Legalidad: Utilización del instrumento legal, pertinente, por su
respectivo titular en el ámbito de su competencia
- P. Reserva de la Ley: Solo por la Ley se debe regular los tributos,
se reserva cierta materia para que sea regulado por Ley.
(i) Principio de Legalidad:
- Subordinación de los poderes públicos a las leyes
- Utilización del instrumento legal pertinente, por su respectivo
titular en el ámbito de su competencia.
Ejm: Norma Reglamentaria modifica o trasgrede la Ley.

(ii) Principio de Reserva de la Ley:

- La Constitución determina ciertas materias para que sean
regulados por Ley.
- Solo por la Ley se debe regular los tributos.
Ejm: Norma reglamentaria regula los elementos del tributo.
37/54
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD- RESERVA DE LEY

 Contenido del Principio.-

- Aspecto material: materia imponible
hecho generador

- Aspecto personal: Sujeto activo

Elementos
Sujeto pasivo
esenciales
Reserva
absoluta - Aspecto temporal: momento en que se
Cumple el hecho generador

- Aspecto espacial: jurisdicción

Elementos - Aspecto mensurable: Base imponible

cuantitativos alícuota/tasa/%

Reserva
relativa
38/54
 La Constitución Política de 1993 y
el Principio de Reserva de la Ley

TRIBUTO

SE SE SE SE
CREAN MODIFICAN DEROGAN EXONERAN

LEY/
DECRETO LEGISLATIVO/
“DECRETO LEY”
ORDENANZAS MUNIC.
(tasas y contribuciones)
Los aranceles y tasas se regulan
mediante decreto supremo. 39/54
 A. PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY
DIMENSIONES

HORIZONTAL VERTICAL

La ley debe señalar el

La ley debe establecer contenido material del tributo,
los elementos aspectos de su densidad.
Es decir, una regulación suficiente que
esenciales del tributo impida un ejercicio independiente de la
facultad reglamentaria.

Sentencia del TC recaída en el Exp. N° 2672-2002-AA/TC (30.01.2003), mediante la cual se

señaló que se excede los límites de la Reserva de Ley cuando el Poder Ejecutivo modifica
las tasas o materia imponible del ISC, sin parámetro alguno.
40/54
 B. PRINCIPIO DE CERETEZA

NO BASTA CREAR
EL TRIBUTO,  E. JURÍDICO
ADEMÁS SE  E. PERSONAL.
DEBEN  E. MATERIAL
ESTABLECER  E. TEMPORAL.
TODOS SUS  E. ECONÓMICO.
ELEMENTOS  E. JURISDICCIONAL
ESENCIALES

41/54
 C. Igualdad (Isonomía):
“Trato Igual a los iguales.
Trato desigual a los desiguales”.
(*)Equidad Según la capacidad
contributiva

EQUIDAD SEGÚN TRATO IGUAL

LA CAPACIDAD A LOS
CONTRIBUTIVA IGUALES
- Horizontal: igual capacidad
contributiva, igual tratamiento
tributario.
TRATO
- Vertical: Desigual capacidad
DESIGUAL A LOS
contributiva, desigual tratamiento
DESIGUALES tributario

Contenido.- Comprende a su vez los siguientes principios:

uniformidad, generalidad, progresividad, capacidad contributiva.
42/54
E. GENERALIDAD: F. UNIFORMIDAD:

• Toda persona cuya

situación coincida con
la señalada como
Puede expedirse
hecho generador de la leyes porque lo
Obligación Tributaria, exige la naturaleza
debe quedar sujeta a
ésta.
de las cosas, pero
• Sin embargo, se no por la diferencia
pueden establecer entre las personas.
beneficios tributarios
siempre que
respondan a criterios
razonables y objetivos
43/54
 Dimensiones del Principio de
Igualdad Tributaria
 Igualdad en la Ley: dirigida al legislador, a fin
de no establecer distinciones arbitrarias.
 Igualdad ante la Ley: dirigida a los órganos
de justicia (administrativa o jurisdiccional), a fin
de cautelar la imparcialidad al momento de
aplicar las normas tributarias.
Ejemplo: En la explotación de máquinas tragamonedas se pretendió gravar a las
empresas de casinos pero no a los juegos dentro de hoteles, violando el principio
de igualdad haciendo distinciones arbitrarias a un mismo hecho generador.
44/54
 EQUIDAD:

Todas las personas e integrantes del Estado,

tienen el deber y la obligación de aportar al
sostenimientos del Estado asumiendo la
obligación de contribuir por medio del tributo,
en virtud a sus capacidades respectivas, y en
proporción a los ingresos que obtienen.
Esta carga tributaria debe ser en forma
equitativa.

45/54
 D. NO CONFISCATORIEDAD:
ALCANCES
La tributación no puede hacer ilusoria
la garantía de la inviolabilidad de la
propiedad (Art. 70° C.P.)

Los tributos no pueden absorber una

parte sustancial de la renta o capital
gravado.

Ejemplo: Antecedentes del ITAN (Impuesto Temporal a los Activos Netos)

- IMR (Impuesto Mínimo a la Renta) No gravaba renta
El TC lo declaró
sino la fuente productora de renta: Los activos Netos inconstitucional por violación
- AAIR (Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta) del principio de NO
Gravaba una renta que aún no se había generado CONFISCATORIEDAD

2do párrafo del Art. 74° .Const. 46/54

 Dimensiones del Principio
de No Confiscatoriedad
 Desde el punto de vista cuantitativo,
cuando para pagarlo el contribuyente tiene
que desprenderse de una parte sustancial de
sus rentas o capital.

 Desde el punto de vista cualitativo,

cuando el tributo ha sido creado en violación
de otros principios de la tributación, como el
de legalidad, por ejemplo, lo que hace
perder la legitimidad, constituyendo un acto
de despojo.
47/54
 PRINCIPIO DE RESPETO A LOS
DERECHOS FUNADAMENTALES
 D. a la intimidad personal y familiar
 D. al secreto bancario y la reserva tributaria.
 D. a la inviolabilidad de domicilio.
 D. la libertad de residencia y tránsito.
 D. a la libertad de asociación.
 D. de propiedad.
 D. al secreto y a la inviolabilidad de los papeles
privados.
 D. a la observancia del debido proceso y tutela
jurisdiccional.
 D. a la motivación de las resoluciones.

Contemplados en los 3 primeros artículos de la Const. PP

48/54
 G. PUBLICIDAD: H. OBLIGATORIEDAD:
La publicidad exige que
toda disposición normativa Toda Obligación
que afecta a esta materia Tributaria debe
sea públicamente conocida. cumplirse, si es
No es un principio
exclusivo del Derecho necesario, bajo
Tributario. criterios coactivos

TRIBUTOS OBLIGADO
SECRETOS
Ejemplo:
RUC sensible
E°
49/54
 I. JUSTICIA J. ECONOMIA EN LA
REDISTRIBUTIVA RECAUDACION
 No se debe
El Principio de mantener tributos
Justicia expresa cuya recaudación
la voluntad resulte más costosa
constante del u onerosa que los
legislador para
recursos que ellos
llegar a un nivel
de equidad, lo proporcionan.
más cercano
posible a la
Justicia.

50/54
 Principios no explícitos en la
Constitución

 Deber de contribuir – Solidaridad.

 Capacidad contributiva.

 Seguridad Jurídica

51/54
 GARANTÍAS CONSTITUCIONALES
APLICABLES A LA TRIBUTACIÓN
Art. 200º Acciones de Garantía (Const. Polít.)

1. Acción de Hábeas Corpus. ¿cuáles se

2. Acción de Amparo. aplican en
3. Acción de Hábeas Data. materia
4. Acción de Inconstitucionalidad. tributaria
5. Acción Popular. y cómo?
6. Acción de Cumplimiento.
Control de constitucionalidad: P.J. y T.C.
52/54
 Efectos de la violación de los
límites de la Potestad Tributaria

Principios
Norma tributaria Tributarios
viola

Declaración de
Sentencia del TC recaída en el Exp. N° 033-
Inconstitucionalidad
2004-AI/TC (28.11.2004), que declaró (efectos retroactivos)
inconstitucional el Anticipo Adicional del
Impuesto a la Renta

53/54
 OTRAS NORMAS CONSTITUCIONALES
REFERIDAS A LA TRIBUTACIÓN
 Art. 56º. Los Tratados Internacionales que crean, modifican
o suprimen tributos …
 Art. 32º. No pueden someterse a referéndum las normas de
carácter tributario.
 Art. 77º. El CANON no tiene carácter tributario.
 Art. 2º inc. 5. La Reserva Tributaria.
 Art. 74º. Las leyes de presupuesto y los decretos de
urgencia no pueden contener normas sobre materia
tributaria.
 Art. 19º. Régimen tributario de las Instituciones Educativas.
 Art. 79º. El Congreso no puede aprobar tributos con fines
predeterminados, salvo solicitud del Poder Ejecutivo.
Los beneficios y exoneraciones tributarias requieren informe
del MEF. 54/54
 CUESTIONARIO

1. ¿Qué se entiende por Poder Tributario?

2. ¿Cuáles son los tipos de Poder Tributario?
3. ¿Cuáles son las características del Poder Tributario?
4. ¿En qué consiste el Deber de Contribuir?
5. Diferencie Inafectación y exoneración.
6. ¿Cuáles son y en qué consisten los beneficios tributarios?
7. ¿Qué son los Contratos de Estabilidad Jurídico Tributaria?¿Cuál es su
fundamento?
8. ¿Cuál es el actual régimen legal de los Convenios de Estabilidad
Tributaria?
9. De acuerdo a lo estudiado, qué entiende por “Principios Tributarios”.
10. ¿Qué Principios Tributarios recoge nuestra actual Constitución Política?
11. Distinga el Principio de Reserva de Ley y el Principio de Certeza.
12. ¿Con qué principios guarda relación el Principio de Igualdad Tributaria?
13. ¿El Establecimiento de beneficios tributarios, implica una transgresión al
Principio de Generalidad?
14. ¿Qué establece el Principio de No Confiscatoriedad?
55/54
 SENTENCIAS DEL TC
 Sentencias del TC Exp. N° 0042-2004-AI/TC
La Potestad Tributaria del Estado y los Principios
Constitucionales Tributarios de Legalidad y Reserva de Ley.

 Sentencias del TC Exp. N° 033-2004-AI/TC

Los Principios Rectores de la Tributación en la Carta Magna.

 Sentencia del TC Exp. 2762-2002

La Reserva de Ley en materia tributaria.

 SENTENCIA DEL TC. Exp. N° 2727-2002-AA/TC

El principio de no Confiscatoriedad de los Tributos.

56/54
 LECTURAS SUGERIDAS

 Danós Ordóñez, Jorge (1994), “El Régimen

Tributario en la Constitución: Estudio
Preliminar”. En: Revista THEMIS. N° 29, Lima.
pp. 131 a 145.

 Sentencias del TC Exp. N° 0042-2004-

AI/TC
La Potestad Tributaria del Estado y los
Principios Constitucionales Tributarios de
Legalidad y Reserva de Ley.

57/54
 BIBLIOGRAFÍA
1. Danós Ordóñez, Jorge (1994) “El Régimen Tributario en la Constitución: Estudio Preliminar”.
En Revista THEMIS Nº 29, Lima, pp.131-145.
2. Gamba Valega, César M. (2004) “La extensión de la reserva de Ley en el Ámbito Tributario”.
En Revista Análisis Tributario, Mayo-Junio.
3. García Belsunce, Horacio A. (1994) “La Delegación Legislativa”. En Estudios de Derecho
Constitucional Tributario. Buenos Aires, Ediciones Depalma, pp. 1-40.
4. Hernández Berenguel, Luis (1993) “Poder tributario y la nueva Constitución” En: Revista del
Instituto Peruano de Derecho Tributario Nº 24, pp.17-29.
5. Rizo Patrón Larraburre, Javier (2005) La Potestad Tributaria Municipal. En: Revista Análisis
Tributario, mayo 2005, pp. 23-28
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