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DE L’OPTIMISATION

FISCALE A L’EVASION
FISCALE
ANNEE UNIVERSITAIRE : 2019/2020

REALISE PAR :
LAKROUCHA ISMAIL
M’HAIR MARYAME
TOUHAMI IMANE
BOURAMTANE ILIASS
SOMMAIRE

DE L’OPTIMISATION FISCALE A
INTRODUCTION
L’EVASION FISCALE
01 04

FRAUDE FISCALE CONCUSION


02 05

OPTIMISATION FISCALE
03 06

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INTRODUCTION

L'évasion fiscale désigne l'action consistant à éviter ou réduire l'impôt en


assujettissant le patrimoine ou les bénéfices dans un pays différent de celui
auxquels ils devraient être soumis. L'évasion fiscale concerne aussi bien des
entreprises que des particuliers. Dans un sens plus large, l'évasion fiscale
consiste à utiliser légalement différents moyens pour diminuer une charge
fiscale.
Deux types d’évasion fiscale qui existent :
-La fraude fiscale.
-L’optimisation fiscale 3
FRAUDE FISCALE
DEFINITION

La fraude fiscale est un acte ou un comportement qui a pour finalité la


contestation du pouvoir fiscal, c'est-à-dire le refus de l’impôt dû.

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ELEMENTS CONSTITUTIFS

 L’élément matériel :

Pour qu’il y ait de la fraude, il faut qu’il existe une minoration du montant réel de l’impôt, du fait de contournement de
dispositions légales ou de fournir des éléments erronés ou inexacts à l’administration fiscale.

 L’élément intentionnel

On ne peut qualifier un acte frauduleux qu’en présence d’éléments affirmant que le contribuable a agi délibérément ou
intentionnellement, il s’agit alors de distinguer dans l’application de la loi fiscale, la bonne ou la mauvaise foi du contribuable.

 L’élément légal

En plus des deux éléments précités, il convient d’ajouter l’élément légal qui indique que l’acte ne peut être considéré frauduleux
que s’il est défini, interdit et sanctionné expressément par la loi fiscale.

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TECHNIQUES DE LA FRAUDE

 La dissimulation matérielle

La dissimulation matérielle de l'objet imposable est la forme la plus grossière de la fraude. Par exemple, la dissimulation des
marchandises importées pour échapper aux droits de douane. Ainsi, la dissimulation matérielle consiste donc pour le
contribuable qui fonts recours à la fraude, à cacher les éléments devant entrer dans la base d'imposition ; cette forme de fraude
vise beaucoup plus l'assiette de l'impôt.

 La dissimulation comptable

Contrairement à la dissimulation matérielle, la dissimulation comptable est d'une forme beaucoup plus élaborée, pour les impôts
établis sur déclaration et servant de base aux vérifications du fisc.

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EXEMPLES

La pratique du double bilan : La minoration des recettes : La majoration des charges :

Il arrive que le contribuable présente Pour pouvoir tromper l'administration Frais généraux, amortissements,
deux bilans pour un même exercice fiscale, le contribuable peut provisions…
comptable et ce, dans le cas d’une simplement dans ses déclarations,
complicité du commissaire aux comptes. réduire le montant des recettes qu'il a
réalisées au cours de l'exercice fiscal
(Ventes sans factures, fausses
factures..)
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CONSEQUENCES DE LA FRAUDE

La fuite devant l’impôt réduit les recettes de l’État, le manque à gagner pour le trésor peut
être constaté par la différence entre les recettes prévues et celles réalisées.
La fraude fiscale engendre d’innombrables préjudices à l’économie par le manque à gagner
qu’elle cause pour le trésor. Ce phénomène empêche l’impôt de jouer son rôle entant que
régulateur et instrument d’intervention économique.
Les contribuables honnêtes se trouvent lésés par rapport aux autres qui se permettent de
frauder créant chez eux un sentiment d’égoïsme et un désir de se livrer eux aussi à la fraude.

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L’OPTIMISATION FISCALE
DEFINITION

L’optimisation fiscale consiste à utiliser des procédés pour réduire au


minimum les charges fiscales d’une entreprise ou d’un particulier d’une
façon légale, en se servant des dispositions avantages de la loi sans se
mettre en infraction avec les lois fiscales en vigueur dans le pays.

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FONCTIONNEMENT

Il est possible de faire appel à des experts pour élaborer avec la


meilleure stratégie patrimoniale.
Ces professionnels sont des : fiscaliste, auditeur, expert-comptable,
analyste financier, conseiller en gestion de patrimoine.
Ils mettront en place une gestion personnalisée du patrimoine dans un
cadre juridique et fiscal correspondant aux objectifs et aux besoins de
l’entreprise ou du particulier.

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TECHNIQUES DE L’OPTIMISATION FISCALE

Le recours à l’endettement L’intégration fiscale L’exonération

Un recours intelligent à l’emprunt Il s’agit d’un levier créé de toute pièce On compte deux types d’exonérations :
par le législateur, permettant à la société
permet de réduire sa base – celles relatives à la nature de la société
mère d’un groupe de sociétés d’imputer les
imposable. bénéficiaire,
déficits réalisés par une entité du groupe
sur les bénéfices réalisés par d’autres – celles relatives aux opérations réalisées.
sociétés.

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TECHNIQUES DE L’OPTIMISATION FISCALE
LES PLUS UTILISES

La création d’une
L’affacturage offshore Le trust
société holding
La facturation offshore consiste à Le montage de Holding est très utilisé par C’est un contrat par lequel une personne
le monde, son objectif est de faire remonter appelée « constituant » transfère la propriété
faire facturer par une société
les dividendes de la société vers de son bien à une autre personne, nommée
offshore des prestations réalisée « trustee », qui gère le bien au profit d’une
une holding dans un pays fiscalement
pour le compte d’un client. Ce privilégié qui ne taxe pas la distribution de troisième personne appelée « bénéficiaire ».
dernier règlera sa facture sur le bénéfices. Tout cela sous le contrôle éventuel d’un
« protector ».
compte de la société offshore.
.

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DE L’OPTIMISATION
FISCALE A L’EVASION
FISCALE
LIMITES ENTRE L’OPTIMISATION FISCALE ET L’EVASION
FISCALE

L’évasion fiscale L’optimisation fiscale

est le fait de chercher à éviter l’impôt en est le fait de chercher par tous les moyens
déplaçant tout ou partie de son activité vers un possibles à réduire le montant de son
autre pays (souvent ce que l’on appelle un imposition. Il peut s’agir de l’obtention
« paradis fiscal »). Il s’agit d’une utilisation
d’allègements, de réductions, de
« légale » des failles du système fiscal.
remboursements, d’exonérations…

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LIMITES

L’administration peut sanctionner l’optimisation fiscale en


invoquant l’abus de droit, c’est-à-dire le dépassement
des limites raisonnables de l’usage d’un droit. L’abus de droit
fiscal est destiné à éviter les montages financiers qui ont un
but uniquement fiscal et qui ne correspondent donc pas à des
opérations réellement réalisées.

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REPERCUTIONS SUR LES ETATS

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LUTTE CONTRE L’EVASION FISCALE

- Les économistes marocains - L’office de change devrait - Environ 16% de l’effectif de la


d’inspiration libérale conseillent de inciter les marocains à déposer DGI est affecté aux tâches de
baisser les taux d’impôts. Selon eux,
leurs capitaux au Maroc. contrôle.
si les taux baissent, les gens
déposeraient moins leurs revenus à
l’étranger.

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- Dernièrement une sanction pécuniaire - Collaboration internationale : le Maroc a
pour les banques refusant à révéler les signé, en 2013, la convention multilatérale
concernant l’assistance administrative
détails aux fiscs.
mutuelle en matière fiscale de l’OCDE.

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CONCLUSION

21
MERCI POUR VOTRE
ATTENTION.