SUCESIONES Y IMPUESTOS SOBRE

SUCESIONES.
• UNA SUCESIÓN ES LA TRANSMISIÓN DEL CONJUNTO DE BIENES, DERECHOS Y OBLIGACIONES QUE LOS
SUCESORES (HEREDEROS) OBTIENEN TRAS LA MUERTE DE ALGUIEN. EN ESTE CASO, ES SINÓNIMO DE
HERENCIA.
• EL IMPUESTO SOBRE SUCESIÓN ES EL IMPUESTO QUE SE APLICA A LA TRANSFERENCIA DEL PATRIMONIO
SUCESORAL POR CAUSA DE MUERTE (HERENCIA Y/O LEGADO).
QUE GRAVAN Y QUIENES LO PAGAN ?

• GRAVA TODA TRANSMISIÓN DE BIENES MUEBLES O INMUEBLES POR CAUSA DE MUERTE O DONACIÓN.
• LO PAGAN LOS HEREDEROS, SUCESORES Y BENEFICIARIOS DE TESTAMENTO.
 EXENCIONES
• ESTE IMPUESTO NO DEBE SER PAGADO EN LOS SIGUIENTES CASOS:
• CUANDO EL MONTO RECIBIDO SEA INFERIOR A QUINIENTOS PESOS (RD$500.00), SIEMPRE QUE SE TRATE DE
PARIENTES NO DIRECTOS DEL FALLECIDO.
• CUANDO EL MONTO SEA INFERIOR A MIL PESOS (RD$1,000.00), SIEMPRE QUE SE TRATE DE PARIENTES DIRECTOS DEL
FALLECIDO (HIJOS Y PADRES).
• LOS BIENES DECLARADOS COMO BIEN DE FAMILIA, INSTITUIDO POR LA LEY NO. 1024-28, MODIFICADA POR LA LEY
NO. 5610-61Y POR LA LEY NO. 339-68.
• LOS SEGUROS DE VIDA DEL FALLECIDO.
• LOS LEGADOS POR TESTAMENTO A ESTABLECIMIENTOS PÚBLICOS O INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO (ONG) O
DE UTILIDAD PÚBLICA RECONOCIDAS POR EL ESTADO.
• CUENTAS DE FONDOS DE PENSIONES HASTA LOS 5 SALARIOS MÍNIMOS.
• CUENTAS EN ASOCIACIONES DE AHORROS Y PRÉSTAMOS HASTA LOS TRES MIL PESOS (RD$3,000.00) COMO MÁXIMO.
 TASA, FECHA DE DECLARACIÓN Y PAGO
• LA TASA A PAGAR ES DE UN 3% SOBRE LA MASA SUCESORA (HERENCIA) LUEGO DE REALIZADAS LAS DEDUCCIONES
CORRESPONDIENTES.
• DESPUÉS DE LA LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO REALIZADA POR LA DGII Y SU NOTIFICACIÓN A LOS HEREDEROS O
BENEFICIARIOS, ÉSTOS TENDRÁN UN PLAZO DE 30 DÍAS PARA PAGAR EL IMPUESTO.
• PARA REALIZAR EL PAGO DE LOS IMPUESTOS, LOS CONTRIBUYENTES TIENEN TRES OPCIONES:
• BASE LEGAL: LEY NO. 2569, MODIFICADA, SOBRE EL IMPUESTO A LAS SUCESIONES Y DONACIONES.
• LEY 288-04, SOBRE REFORMA TRIBUTARIA, CÓDIGO TRIBUTARIO, LEY NO. 11-92, D/F 16/05/92, MODIFICADA POR
LA LEY NO. 557-05 D/F 13/12/05.
• LEY NO. 139-11D/F 24/06/11, LEY NO. 253-12D/F 09/11/12, LEY NO. 107-13 D/F 03/04/2013.
 RECARGOS
• A PRESENTACIÓN TARDÍA DE LA DECLARACIÓN SUCESORA SE ENCUENTRA SUJETA A LOS SIGUIENTES RECARGOS:

• DIEZ POR CIENTO (10%) POR MES O FRACCIÓN DE MES.

• VEINTE POR CIENTO (20%) POR MÁS DE UN MES HASTA TRES MESES DESPUÉS DEL PLAZO.
• VEINTICINCO POR CIENTO (25%) POR MÁS DE TRES MESES HASTA SEIS MESES DESPUÉS DEL PLAZO.
• TREINTA POR CIENTO (30%) POR MÁS DE SEIS MESES HASTA NUEVE MESES DESPUÉS DEL PLAZO.
• TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35%) POR MÁS DE NUEVE MESES HASTA UN AÑO DESPUÉS DEL PLAZO.
• CINCUENTA POR CIENTO (50%) POR MÁS DE UN AÑO EN ADELANTE.
 LAS DONACIONES
• ES EL IMPUESTO QUE SE APLICA A TODA TRANSMISIÓN DE BIENES, HECHA POR ACTO ENTRE VIVOS, DE MANERA
GRATUITA EN EL CUAL EL DONANTE SE DESPRENDE ACTUAL E IRREVOCABLEMENTE DE LA COSA DONADA A FAVOR DEL
DONATARIO QUE LA ACEPTA.

• LA DONACIÓN ES UN REGALO, QUE SE MATERIALIZA FORMALMENTE MEDIANTE UN CONTRATO A TRAVÉS DEL CUAL SE
TRANSFIERE DE MANERA GRATUITA UN BIEN A OTRA PERSONA QUE ACEPTA DICHA TRANSFERENCIA. LAS PARTES EN
ESTE ACUERDO SE DENOMINAN DONANTE Y DONATARIO, SIENDO EL PRIMERO EL QUE TRANSFIERE EL BIEN Y EL
SEGUNDO EL QUE LO RECIBE.
QUE GRAVA ESTE IMPUESTO ?
• GRAVA TODA TRANSMISIÓN DE BIENES, HECHA POR ACTO DE DONACIÓN ENTRE VIVOS Y TIENE COMO
BASE EL VALOR DE LOS BIENES DONADOS.
• SE CONSIDERAN DONACIONES:
• LA TRANSMISIÓN DE BIENES ENTRE PERSONAS VIVAS DE MANERA GRATUITA.
• LOS ACTOS REALIZADOS ENTRE:
• PARIENTES EN LÍNEA DIRECTA, SIEMPRE QUE EL BENEFICIADO SEA UN DESCENDIENTE DE PADRES A HIJOS
• ENTRE CÓNYUGES (ESPOSOS) EN LOS CASOS PERMITIDOS POR LA LEY.
• ENTRE COLATERALES DEL SEGUNDO GRADO (HERMANOS).
 QUIENES DEBEN PAGAR EL IMPUESTO
SOBRE DONACIONES?
• ESTE IMPUESTO DEBERÁ SER PAGADO POR LOS DONATARIOS, ES DECIR, LAS PERSONAS O INSTITUCIONES QUE RECIBEN
LA DONACIÓN, CUANDO NO SE ESTIPULE LO CONTRARIO EN EL ACTO DE DONACIÓN.
• SE CONCEDERÁ LA EXENCIÓN DEL PAGO DE ESTE IMPUESTO EN LOS SIGUIENTES CASOS:
• LAS DONACIONES QUE SEAN HECHAS A LOS ESTABLECIMIENTOS E INSTITUCIONES DE CARIDAD, BENEFICENCIA O DE
UTILIDAD PUBLICA RECONOCIDA POR EL ESTADO.
• LAS DONACIONES HECHAS PARA CREAR O FOMENTAR BIEN DE FAMILIA.
• LAS DONACIONES DE VALOR IGUAL O INFERIOR A RD$500.00.
 RECARGOS
• LA DECLARACIÓN TARDÍA DE LA DONACIÓN RECIBIDA SE ENCUENTRA SUJETA A LOS SIGUIENTES RECARGOS:
• DIEZ POR CIENTO (10%) POR MES O FRACCIÓN DE MES.
• VEINTE POR CIENTO (20%) POR MÁS DE UN MES HASTA TRES MESES DESPUÉS DEL PLAZO.
• VEINTICINCO POR CIENTO (25%) POR MÁS DE TRES MESES HASTA SEIS MESES DESPUÉS DEL PLAZO.
• TREINTA POR CIENTO (30%) POR MÁS DE SEIS MESES HASTA NUEVE MESES DESPUÉS DEL PLAZO.
• TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35%) POR MÁS DE NUEVE MESES HASTA UN AÑO DESPUÉS DEL PLAZO.
• CINCUENTA POR CIENTO (50%) POR MÁS DE UN AÑO EN ADELANTE.