Gestión de un pequeño comercio

Unidad 7

Obligaciones fiscales en
el establecimiento
comercial
 El sistema tributario español

• Tipos de ingresos tributarios

• Para hacer frente a las
demandas de servicio
Tributos Cotizaciones
de los ciudadanos en
sociales
relación a educación,
sanidad, justicia, Principales
cultura o defensa, las ingresos públicos
administraciones
públicas utilizan los Rentas del
ingresos tributarios o Transferencias
patrimonio
tributos.
El sistema tributario español

• Tributo

Ingreso público que recibe el Estado de los ciudadanos

con carácter obligatorio para que se puedan atender las
cargas y servicios públicos de todos en educación,
sanidad, infraestructuras, justicia, defensa, etc.
El sistema tributario español

• Impuestos
• Tipos de • Tasas
tributos
• Contribuciones especiales
El sistema tributario español

• Tipo de • Impuesto:
tributo Tributos exigidos sin contraprestación
cuyo hecho imponible está constituido
por negocios, actos o hechos que
ponen de manifiesto la capacidad
económica del contribuyente.
 • Impuestos directos:

Se aplican sobre una manifestación

directa de la capacidad económica: la
• Tipos de posesión de un patrimonio y la obtención
de una renta.
impuestos

• Impuestos indirectos:

Se aplican sobre una manifestación

indirecta o mediata de la capacidad
económica.
 • Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas (IRPF).

• Impuesto sobre Sociedades (IS).

• Impuestos
directos • Impuesto sobre el Patrimonio.

• Impuesto sobre la Renta de No

Residentes.

• Impuesto sobre Sucesiones y

Donaciones.
 • Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).

• Impuesto de Actividades Económicas

(IAE).
• Impuestos • Impuestos especiales (alcohol, tabaco,
indirectos matriculación e hidrocarburos).

• Impuesto sobre Trasmisiones

Patrimoniales y Actos Jurídicos
Documentados (ITP y AJD).

• Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI).

 El sistema tributario español

• Tasas:
• Tipo de Pago que realizan los
tributo contribuyentes por la utilización en
beneficio propio de un bien o un
servicio público.
 Elementos básicos de los tributos

• Contribuyente: persona física o jurídica sobre la que recae el impuesto.

• Sujeto pasivo: persona sobre la que recae la obligación de cumplimiento del

impuesto.

• Hecho imponible: acción que genera la obligación tributaria, como por ejemplo,
recibir una donación, adquirir un bien o percibir un salario.

• Base imponible: cuantificación económica del hecho imponible.

• Base liquidable: la base imponible menos las reducciones previstas.

• Tipo impositivo o gravamen: porcentaje que se aplica a la base liquidable.

• Cuota íntegra: resultado de aplicar el tipo impositivo a la base liquidable.

• Cuota líquida: resultado de aplicar los recargos y deducciones.

• Deuda tributaria: cuota líquida más recargos e intereses de demora.

Proceso general de cálculo de la cuota tributaria
Obligaciones fiscales del pequeño comercio

Trámite Obligado tributario Periodicidad

Declaración censal Al inicio, cese o modificación actividad
Personas física y jurídicas

Impuesto sobre Actividades Anual

Personas jurídicas
Económicas
Declaración IRPF Personas físicas Anual
Declaración Impuesto Sociedades Anual
Personas jurídicas

Retención e ingresos a cuenta Personas física y jurídicas Trimestral

Resumen de retenciones practicadas Anual
Personas física y jurídicas

Pagos fraccionados Personas física y jurídicas Trimestral

Declaración operaciones con Anual
Personas física y jurídicas
terceros
Declaración periódica IVA Personas física y jurídicas Trimestral
Resumen IVA Personas física y jurídicas Anual
Obligaciones fiscales del pequeño comercio

 El Impuesto sobre Actividades

Económicas

Tributo local de carácter anual que grava el ejercicio de

cualquier actividad económica: empresarial, profesional
o artística.
Obligaciones fiscales del pequeño comercio

 Impuesto sobre el Valor Añadido

Impuesto indirecto que recae sobre el consumo, grava las entregas

de bienes, las prestaciones de servicios realizadas por empresarios
o profesionales y también las importaciones y las adquisiciones
intracomunitarias de bienes.
Obligaciones fiscales del pequeño comercio

Base imponible del IVA

Incluye No Incluye

*Comisiones, transportes *Descuentos y bonificaciones

y seguros en la operación.
*Subvenciones al *Indemnizaciones que no
El precio del bien o consumo constituyan contraprestación.
servicio *Tributos y gravámenes *Cantidades pagadas en
*Envases y embalajes nombre y por cuenta del
comprador (suplidos)
*Entregas a cuenta
*Intereses por aplazamiento
del pago
Obligaciones fiscales del pequeño comercio

Base Imponible del IVA

Incluye
*Comisiones, transportes y
seguros
*Subvenciones al consumo
El precio del bien o servicio
*Tributos y gravámenes
*Envases y embalajes
*Entregas a cuenta
Obligaciones fiscales del pequeño comercio

Base imponible del IVA

No incluye
*Descuentos y bonificaciones en la operación.
*Indemnizaciones que no constituyan
contraprestación.
*Cantidades pagadas en nombre y por cuenta del
comprador (suplidos)
*Intereses por aplazamiento del pago
Obligaciones fiscales. IVA

Cálculo base imponible del IVA

Base Importe
Descuentos Gastos
imponible total
Obligaciones fiscales. IVA cálculos

Base Importe total Descuentos Gastos

Imponible

Cuota IVA Base Tipo de

imponible IVA

Total Base Cuota

factura imponible IVA
Obligaciones fiscales. IVA liquidación

IVA REPERCUTIDO IVA SOPORTADO

INGRESAR EN HACIENDA

IVA REPERCUTIDO IVA SOPORTADO A DEVOLVER/ COMPENSAR POR

HACIENDA

IVA REPERCUTIDO IVA SOPORTADO

SIN ACTIVIDAD/RESULTADO 0
 IVA . Régimen especial

Obligatorio para los comerciantes minoristas que, siendo

• Recargo de personas físicas o entidades de atribución de rentas en el

IRPF, venden al por menor los productos que no están
Equivalencia
exceptuados por la normativa.
Obligaciones fiscales.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

tributo de naturaleza directa que grava las

• IRPF: rentas que los individuos reciben en forma
de salario o por sus actividades económicas
o profesionales, teniendo en cuenta sus
circunstancias personales.
Obligaciones fiscales

• Impuesto de tributo de carácter directo que

grava la renta de las sociedades
Sociedades: y demás entidades jurídicas.
 CALENDARIO FISCAL 2020

• https://circulantis.com/blo
g/calendario-fiscal/

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