UNIVERSIDAD SAN PEDRO

VICERRECTORADO ACADÉMICO
Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas – E.A.P. de
Contabilidad
CURSO :
Auditoria Financiera

DOCENTE : León Cavero Francisco

CICLO : VIII – B

TEMA :

INTEGRANTES :
• Cabrera Milla Lisbeth
• Chávez Ramirez Fernanda
• Dominguez Seclen Valeria
• Mocarro Calderón Diana
• Rojas Alva Lynn
DEFINICIÓN
 1. EVIDENCIA DE AUDITORIA

La evidencia es la información
utilizada por el auditor para
sustentar sus conclusiones
relativas a la organización,
función, proceso programa o
actividad auditada y el informe
de auditoría. Incluye
información de carácter
financiera, presupuestal,
administrativa, legal u
operativa de la entidad.
 1.1 PROCESO DE RECOPILACIÓN DE EVIDENCIAS

A) Obtención de evidencia mediante la

aplicación de procedimientos de auditoría
idóneos.

B) Evaluación de la evidencia obtenida en

términos de suficiente y apropiada.

C) En caso de ser necesario, considerar la

posibilidad de obtener pruebas adicionales,
como producto de una revaluación
1.1.1 Fuentes de evidencia de auditoría

La evidencia es de naturaleza acumulativa y se obtiene

principalmente de la aplicación de procedimientos de
auditoría en el transcurso de la misma; no obstante,
también puede incluir información obtenida de otras
fuentes, como por ejemplo, auditorías anteriores,
información preparada utilizando el trabajo de un
experto, entre otras.
 1.2 ATRIBUTOS DE LAS EVIDENCIAS

1.2.1 SUFICIENCIA.

Es suficiente la evidencia objetiva

y convincente que basta para
sustentar las desviaciones de
cumplimiento, conclusiones y
recomendaciones expresadas en
el Informe. La evidencia será
suficiente cuando por los
resultados de la aplicación de
procedimientos de auditoría, se
comprueben razonablemente los
hechos
 1.2 ATRIBUTOS DE LAS EVIDENCIAS

1.2.2 APROPIADA.

Lo apropiado es la
valoración cualitativa de
la evidencia de auditoría,
es decir, de su relevancia
y fiabilidad para sustentar
las conclusiones del
auditor.
 1.3 Clasificación o tipos de evidencia de auditoría

• Se obtiene mediante la inspección u observación directa a

EVIDENCIA FÍSICA
los bienes, procesos, actividades o sucesos

• Consiste en información obtenida de la entidad, como la

EVIDENCIA contenida en resoluciones, oficios, informes, comprobantes
DOCUMENTAL . de pago, facturas, cartas, contratos, cheques, registros de
contabilidad y documentos de la administración relacionados
con sus actividades de gestión
• Es la información obtenida de terceros a través de cartas o
EVIDENCIA declaraciones recibidas en respuesta a indagaciones o
TESTIMONIAL entrevistas. Las declaraciones que sean importantes para la
auditoría deberán corroborase, siempre que sea posible,
mediante evidencia adicional.
• Se obtiene al analizar o verificar la información obtenida
EVIDENCIA durante la auditoría, esta evidencia proporciona una base de
ANALÍTICA
respaldo para opinar sobre la materia examinada.
 2. TÉCNICAS DE AUDITORIA

Las Técnicas de Auditoría, son

los métodos prácticos de
investigación y prueba que el
Auditor utiliza para lograr la
información y comprobación
necesaria para poder emitir su
opinión profesional.

Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto de técnicas de

investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos
2.1 CLASIFICACIÓN DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORIA

B)Técnicas de
A)Técnicas de
obtención de
obtención de
evidencia
evidencia física
documental

Inspección Relevancia

Observación Comprobación

Rastreo

Comprobación

Revisión
selectiva
2.1 CLASIFICACIÓN DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORIA

I
Técnicas de obtenciónn de
evidencia testimoniald
a
g
I
a
n
c
d
Indagación i
a
ó
g
n
a
c
La indagación consiste en la búsquedai de información
apropiada, a través de personas bien informadas
ó tanto de
dentro Como de fuera de la entidad. nLa indagación se
utiliza de forma extensiva a lo largo de la auditoría y
adicionalmente a otros procedimientos de auditoría
 2.2. PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la
información obtenida por el auditor en su revisión, así como los resultados de los
procedimientos y pruebas de auditoría aplicados;

Los papeles de trabajo cumplen principalmente los

siguientes objetivos:

OBJETIVOS  Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada

los procedimientos y actividades realizados por el
auditor.
 Documentar el trabajo efectuado para futura consulta
y referencia.
 Proporcionar la base para la rendición de informes.
 Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión
del trabajo de auditoría.
 Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores
2.2.1 Naturaleza y características
Los papeles de trabajo deberán:

 Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus

modificaciones; el programa deberá relacionarse con
los papeles de trabajo mediante índices cruzados.
 Contener índices, marcas y referencias adecuadas, y
todas las cédulas y resúmenes que sean necesarios.
 Estar fechados y firmados por el personal que los
haya preparado.
 Ser supervisados e incluir constancia de ello.
2.2.2 PROPIEDAD Y CONFIDENCIALIDAD

Los papeles de trabajo serán propiedad del Órgano

de Control, por contener la evidencia de trabajos de
auditoría realizados por su personal. Por tanto, su
guarda y custodia serán responsabilidad de los
auditores y, para evitar el riesgo de que se extravíen

La confidencialidad está ligada al cuidado y diligencia

profesional con que deberán proceder los auditores
del Órgano de Control.
2.2.3 CLASIFICACIÓN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
• El archivo permanente constituye un legajo o expediente
I. Archivo especial en que se concentran los documentos relativos a
Permanente o los antecedentes, constitución, organización, operación,
Expediente Continuo normatividad jurídica y contable e información financiera y
de Auditoría programático-presupuestal, actas y documentos de entrega
recepción de los entes fiscalizables.

• Los papeles de trabajo actuales o del período se elaboran y

obtienen en el transcurso de la auditoría; en ellos se deja
evidencia del proceso de planeación y del programa de
auditoría; del estudio y evaluación del control interno
II. Papeles de Trabajo
del Período • Los papeles de trabajo denominados cédulas de auditoría, se
clasifican de acuerdo a la Guía para la Elaboración de
Papeles de Trabajo, en cédulas sumarias, analíticas, sub
analíticas, de informe, de observaciones y de seguimiento de
recomendaciones
2.2.4 FORMULACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Para diseñar las cédulas y su integración ordenada, es preciso considerar las

necesidades de la revisión en función de los objetivos planteados y de las
probables conclusiones a que se pretenda llegar .
A continuación se describen las cualidades que debe reunir una cédula
para cumplir su cometido
a) Objetiva: es decir, la información debe ser imparcial y lo
suficientemente amplia para que el lector pueda formarse una opinión.

b) De fácil lectura: para lo cual su contenido se integrará de manera

lógica, clara y sencilla.

c) Completa: en cuanto a la naturaleza y alcance del trabajo de

auditoría realizado, y sustentar debidamente los resultados, conclusiones
y recomendaciones.

d) Relacionar claramente: los cruces entre las distintas cédulas

(sumarias, analíticas y sub analíticas, de tal manera que los índices y
marcas remitan al lector a otros datos con facilidad.

e) Ser pertinente: por lo cual sólo deberá contener la información

necesaria para cumplir el objetivo propuesto.
 3. Procedimientos de Auditoria

La tercera norma de auditoría relativa a la ejecución del trabajo,

establece la obligación del auditor de obtener, mediante sus
procedimientos de auditoría, evidencia comprobatoria suficiente y
competente para suministrar una base objetiva para su opinión.

En cumplimiento de las normas de auditoría relativas a la

ejecución del trabajo y a la rendición de informes, el Auditor
desarrolla varios procedimientos que en su conjunto lo llevan a
conocer en forma objetiva las operaciones bajo examen. Para
cumplir con los procedimientos, el Auditor utiliza las
denominadas Técnicas de Auditoría.

Normalmente se tiende a confundir el término

Procedimiento con Técnica, por lo que se hace
necesario clarificar los dos conceptos.
 3.1 Diferencia entre técnica y procedimiento de auditoria

Las técnicas son las herramientas de trabajo del Contador Público y los
procedimientos la combinación que se hace de esas herramientas para un
estudio particular.
 3.1Clasificación de los procedimientos de auditoria

Como ya se ha mencionado los procedimientos

de Auditoría son la agrupación de técnicas
aplicables al estudio particular de una operación
o acción realizada por la Empresa o Entidad a
examinar, por lo que resulta prácticamente
inconveniente clasificar los procedimientos ya
que la experiencia y el criterio del Auditor
deciden las técnicas que integran el
procedimiento en cada uno de los casos en
particular
 CONCLUSIONES

 Hacemos énfasis en la importancia de la Auditoría como herramienta gerencial para la toma de

decisiones y para poder verificar los puntos débiles de las organizaciones con el fin de tomar
medidas y precauciones a tiempo.

 Un trabajo es reconocido cuando es de calidad, para que la auditoría sea considerada por el
administrador como actividad indispensable es necesario que los informes de los auditores
sean Útiles, relevantes y confiables, lo cual se logra a través de aplicación adecuada de Técnicas
y Procedimientos de Auditoria en la recopilación de información.

 Por lo cual concluimos, que la base esencial para una Auditoria confiable, es el conocimiento y
aplicación adecuada de Técnicas y Procedimientos de Auditoria, en la elaboración de Papeles
de Trabajo