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UNIVERSITE IBN ZOHR

Ecole Nationale de Commerce et de


Gestion AGADIR

PROJET DE FIN DE FORMATION


Sous le thème :

LA CONDUITE D’UNE MISSION


D’AUDIT FISCAL

Réalisé par: Encadré par:


KAJJI Fadma Mme RADI Bouchra- HDR
Option : GFC Tuteur de stage :
M. Mohamed CHORFI
Membres du Jury: Expert comptable et
Mme RADI Bouchra, commissaire aux
Professeur-HDR à l’ENCG d’Agadir comptes
M. Lahcen OUBDI
Professeur-HDR à l’ENCG d’Agadir
M. AIT BIHI Abdelhamid
Professeur à l’ENCG d’Agadir

Année universitaire : 2012/2013


SOMMAIRE
INTRODUCTION

CADRE DE LA MISSION

METODOLOGIE DE TRAVAIL

LES REALISATIONS

LES RECOMMANDATIONS

CONCLUSION
INTRODUCTION
CADRE DE LA MISSION

INTERET ORGANISME
DU CHOIX D’ACCEUIL
DU THEME

LA
PROBLEMA
LES IMPOTS
TIQUE
CONCERNES
PRESENTATION DE L’ENTREPRISE

Dénomination • Cabinet CHORFI MOHAMED


sociale

• Angle BD Mohamed V ET 49, Rue Med Ben


Siège social Radi Slaoui, Belvédère, CASABLANCA

Capital social • 1.000.000 MAD

Date de • 1979
création

• Travaux comptables, conseils


Activité juridiques et fiscaux, Audit
INTERET DE CHOIX DU THÈME

POUR L’ENTREPRISE

POUR NOUS MEME


CONCEPTUALISATION DE
LA PROBLEMATIQUE
Quels sont les principaux travaux d'audit
effectués par un auditeur fiscal au cours d'une
mission d'audit fiscal ? Et pratiquement
comment se déroule une mission d’audit fiscal ?

Quels sont les risques Quelles seront les actions


auxquels la société à proposer pour remédier
auditée fait face, et aux éventuelles failles
comment sont ils relevées ?
détectés et maitrisés ?
LES IMPOTS CONCERNES

IMPOT SUR LES SOCIETES

IMPOT SUR LES REVENUS

LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE


LA METHODOLOGIE

Diagnostic Général
Text

Text aux
Recours
Etude Prise de connaisance différents
documentaire Text
outils

Evaluation du CI

 Contrôle des opérations


fiscales
LES REALISATIONS
DIAGNOSTIC GENERAL

PLAN PLAN
FINANCIER COMPTABLE

PLAN PLAN
SOCIAL JURIDIQUE
PLAN FINANCIER
AUTRES
RATIOS

Ratios des
soldes
Intermédiair
es de gestion

Ratios de
la
structures
financière
PLAN COMPTABLE
PLAN SOCIAL

Absence de la tenue d’un registre de paie


manuel

Absence de la tenue d’un registre de


congé
PLAN JURIDIQUE

Absence du rapport de gestion

Absence de procès verbal de l’AGO


PRISE DE CONNAISSANCE GENERALE DE LA
FONCTION FISCALE
EVALUATION DU CONTROLE INTERNE
DE LA FONCTION FISCALE
EVALUATION DU CONTROLE INTERNE DE LA
FONCTION FISCALE (SUITE)

Flows
charts

Evaluation du Tests de
Description  contrôle interne de conformité
des la fonction fiscale
procédures

Questionnaire
du  contrôle
interne 
QUESTIONNAIRE DU  CONTRÔLE
INTERNE 
LES POINTS FORTS LES POINTS FAIBLES
les rapprochements réguliers des Cumul de tache au niveau du
comptes impôts et taxes avec les service comptabilité 
déclarations fiscales
la société garde la trace de toutes Insuffisance du personnel 
les pièces justificatives ayant servi
de base pour la déclaration des
impôts
l’existence d’un dispositif Les questions fiscales ne sont pas
permettant de retracer facilement le soumises à l’avis d’un spécialiste
circuit des factures fiscale 
Absence d’un manuel de procédure
fiscale, les procédures ne sont pas
formalisées
Absence de calendrier des
échéances fiscales 
CONTROLE DES OPERATIONS
FISCALES

En matière d’IS

FORMULE DE
QUESTION CONTROLE
-NAIRE En
En matière
matière d’IR
d’IR
D’AUDIT
FISCAL

En
En matière
matière De
De TVA
TVA
CONTROLE DES OPERATIONS
FISCALES
EN Matière de Régularité :

Tx
d’interet>
Tx Créances
fiscalement douteuses
Charges non déductible non appuyées
déductibles :
par recours
achats
judiciaire
immobilisés Irrégularités en
matière d’IS

Absence de
Règlement des la
transactions déclaration
supérieures à anuelle de
20 000   RAS
Déduction de
BI des
annuités
Déduction de BI relatives à un
des indemnités de Irrégularités en logement non
déplacement  matière d’IR social
octroyés lors de la
période des
congés
CONTROLE DES OPERATIONS
FISCALES

- Prise en considération
de la date de
compensation des ●
EN MATIERE DE TVA
marchandises comme
le fait générateur
SOIT UN
RISQUE
GLOBAL
DE
232 481.80
EN Matière d’efficacité

Défaut de
formalisation
des
procédures
fiscales Manque de
formation
des agents
l’absence IRRÉGULARITÉS chargé de
d’un EN MATIÈRE la fiscalité
échéancier D’EFFICACITÉ
fiscal

absence
de
séparation
des taches
LES RECOMMANDATIONS
RESULTATS
EN MATIÈRE DE RÉGULARITÉ

1 2
Réintégrer toutes les
charges non déductibles  Rectification de la
Encaissement> 20 000 base imposable à l’IR;
par CBNE.,EC.
Elaboration et dépôt de
la déclaration annuelle de
la retenue à la
source( Modèle N°
ADC120F-12I).

IS IR
LES RECOMMANDATIONS ( SUITE )

3 4

Prise en Mettre en place


compte de la un échéancier
date de livraison fiscal. 
comme fait
générateur de la La mise en place
TVA des formules de
controle

TVA Mesures communes


LES RECOMMANDATIONS ( SUITE )
EN MATIÈRE D’EFFICACITE

1 2 3
Mise à jour des Associer un Formalisation
connaissances cabinet de des procédures
de personnel conseil fiscal à fiscales
chargés des la gestion
questions
fiscales 
CONCLUSION
Merci pour votre
attention

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