ANÁLISIS CONTABLE

Ayudantía 1
Alfonso Castellano - Marcelo Gómez

acastellan@fen.uchile.cl - mgomezr@fen.uchile.cl
COMENTE 1
"En Contabilidad Financiera, los EEFF que presentan
las organizaciones son tres: ESF, ER y EFE"

• Estado de Situación Financiera (ESF)

• Estado de Resultado (ER)
• Estado de Flujo de Efectivo (EFE)
• Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (ECPN)
• Otros Resultados Integrales (ORI)
• Notas Explicativas
COMENTE 2
Además, por NIIF 13 definimos valor razonable como el precio que sería
recibido en una transacción ordenada entre participantes del mercado en
"De acuerdo
la fecha al MC para la información fi nanciera, las
de medición.
empresas pueden decidir si valorar sus activos al
Costo
Nivel 1: Corriente o Valor
Precios cotizados Presente"
en mercados activos a los que la entidad puede
La Base de
acceder Medición es definida según las Normas de Contabilidad
(observable).
Financiera (NIC, NIIF, NICSP, etc.) y el MC define las siguientes:
Nivel 2: Datos de entrada distintos de los precios cotizados que son
• Costo Histórico Valor al que se adquirió (ACT/PAS)
observables parcialmente directa o indirectamente.  más objetivo
• Costo Corriente Valor al que se adquiriría hoy (ACT/PAS)
• Valor Realizable Valor al que puedo vender/liquidar hoy (ACT/PAS)
Nivel 3: Datos de entradas no observables (estimaciones).
• Valor Presente ACT y PAS se traen a valor presente descontando flujos futuros
COMENTE 3
"Una emrpesa constituida en Chile puede decidir si
realizar sus registros contables en CLP o USD"
La decisión no pasa por la empresa, sino, por los criterios definidos
en NIC 21 para definir la moneda funcional (párrafos 9-12):

a) Precio de venta b) del país cuyas fuerzas

•Capital
Moneda o Préstamos
• Financiamiento o mantención de dinero producto de la operación
competitivas y regulaciones
• Relación Matriz-Filial
determinen precio
•de venta
Juicio de la y c) costo de venta
Gerencia
COMENTE 4
"Un cargo en la cuenta de resultado implica un
aumento del activo o una disminución del pasivo"

Un cargo en la cuenta de resultado implica pérdida por lo tanto

una disminución del activo o un aumento del pasivo.
COMENTE 5
"El arrendamiento de una maquinaria para un
arrendador se contabilizará como operativo si se
transfi ere sustancialmente todos los riesgos y
ventajas inherentes a la propiedad de un activo
subyacente"
• Arrendador: i) Financiero ii) Operativo

• Arrendatario: Financiero
COMENTE 5
Arrendamiento Financiero (Arrendador)
• Transfiere sustancialmente todos los riesgos y ventajas
inherentes a la propiedad de un activo subyacente.
• Reconocimiento inicial:
---------x---------
CxC (a VP)
Maquinaria

• Al cierre
---------x--------- ---------x---------
CxC Caja/Banco
Ingreso Financiero CxC
COMENTE 5
Arrendamiento Operativo (Arrendador)
• NO transfiere sustancialmente todos los riesgos y ventajas
inherentes a la propiedad de un activo subyacente.
• NO se realiza reconocimiento inicial. (Se clasifica como PPE en
ESF - si fuese terreno o edificio califica como PI -)

• Al cierre*:
---------x--------- ---------x---------
CxC/Caja/Bco Depreciación
Ingreso x Arr Dep. acum
 Ejercicio 1
Indique si las siguientes cuentas corresponden a Activos,
Pasivos, Patrimonio, Ingreso o Gasto

CUENTAS TIPO
• Remuneraciones GASTO

• Anticipo de ACTIVO
Remuneraciones
PASIVO
• Anticipo de Clientes
ACTIVO
• Deudores
PASIVO
• Acreedores
 Ejercicio 1
Indique si las siguientes cuentas corresponden a Activos,
Pasivos, Patrimonio, Ingreso o Gasto

CUENTAS TIPO
• Amortización GASTO

• Derecho de Marca ACTIVO

• Impuesto Diferido ACTIVO (SD) O PASIVO

(SA)
• Resultados Acumulados
PATRIMONIO
• Prima de Emisión
PATRIMONIO
 Ejercicio 2
a)
Efecto de las transacciones en el ESF
y ER
Estado de Resultado Estado de Situación Financiera

Gastos (pérdidas) Activo Pasivo Patrimonio

Ingresos
NO AFECTA +Gastos NO AFECTA NO AFECTA
anticipados:
Se afectará en la medida que pase $150.000
el tiempo y se devengue el seguro
  -Efectivo
(Caja/Bco):
$150.000
 Ejercicio 2
b)
Efecto de las transacciones en el ESF
y ER
Estado de Resultado Estado de Situación Financiera

Gastos (pérdidas) Activo Pasivo Patrimonio

Ingresos
NO AFECTA +Efectivo NO AFECTA +Capital:
(Caja/Bco): $400.000
Solo intervienen cuentas del Estado $440.000
 de +Prima de
Situación Financiera por aumento d Emisión: $40.000
e Capital pagado.  
 Ejercicio 2
c)
Efecto de las transacciones en el ESF
y ER
Estado de Resultado Estado de Situación Financiera

Gastos Ingreso Activo Pasivo Patrimonio

(pérdidas)
-Efectivo -Remuneraciones -Resultado del
+Gasto por (Caja/Bco): por pagar: Ejercicio por
remuneraciones NO AFECTA $645.000 $240.000 Gasto
del mes: Remuneraciones
$405.000 del mes:
$405.000
 Ejercicio 2
d)
Efecto de las transacciones en el ESF
y ER
Estado de Resultado Estado de Situación Financiera

Gastos Ingreso Activo Pasivo Patrimonio

(pérdidas)
-Clientes: $67.000 -Resultado del
+Pérdida Ejercicio por
incobrables: NO AFECTA - EDI (Cuenta NO AFECTA Pérdida no
$24.000 Complementaria cubierta por la
de Activo): estimación:
$43.000 $24.000
 Ejercicio 2
e)
Efecto de las transacciones en el ESF
y ER
Estado de Resultado Estado de Situación Financiera

Gastos (pérdidas) Activo Pasivo Patrimonio

Ingresos
NO AFECTA +Efectivo +Préstamo NO AFECTA
(Caja/Bco): Bancario
Pues aún no se han devengado los  $5.000.000 (Cuentas por
intereses   Pagar):
$5.000.000
 Ejercicio 2
f)
Efecto de las transacciones en el ESF
y ER
Estado de Resultado Estado de Situación Financiera

Gastos (pérdidas) Activo Pasivo Patrimonio

Ingresos
NO AFECTA +Inventario: +Letras o
$70.000 documentos. por NO AFECTA
Pues solo compra mercadería, se pagar: $66.640
afectará por la venta o el castigo. +IVA CF: $13.300
 ANÁLISIS CONTABLE

Ayudantía 1
Alfonso Castellano - Marcelo Gómez

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