Nic 7 Estado de Flujos de Efectivo

“UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA”
“FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, CONTABLES Y

ADMINISTRATIVAS”
ESCUELA ACADÉMICA POFESIONAL DE CONTABILIDAD
CURSO: Normas Contables I
TEMA: NIC 7: “Estado de Flujos de Efectivo”
PROFESOR: M. Cs. CPCC. ALCALDE INFANTE, Jorge Luis
INTEGRANTES:
 ALCÁNTARA SALDAÑA, Norma Luz
 CORTEZ CARUAJULCA, Daniela
 MINCHÁN CARMONA, Oscar Vladimir
 VÁSQUEZ TANTALEAN, César
CICLO: V
TURNO: Mañana

Cajamarca Mayo del 2015

nic7: Estado
de Flujos de
efectivo
 OBJETIVO:
1. Suministrar a los usuarios de los estados financieros las bases para
evaluar en la empresa:
 Capacidad de generar efectivos y

equivalentes al efectivos.
 La necesidad de liquidez, conocer

el uso y el destino de dichos flujos.
2. El objetivo de la NIC 7 es requerir a las empresas para que a través del:
Suministren información
ESTADO DE
acerca de los movimientos
FLUJOS DE
EFECTIVO históricos en el efectivo y
equivalentes al efectivo
• Clasificándolos en actividades de:
OPERACIÓN INVERSIÓN FINANCIAMIENTO

 Alcance:
“Una entidad prepara un estado de flujos de efectivo, de acuerdo con los
requerimientos de esta Norma, y lo presentará como parte integrante de sus
estados financieros para cada periodo en que sea obligatoria la presentación de
éstos.” (International Accounting Standards Boards, NIC 7, párrafo 1)
¿Quiénes deben
preparar un Estado
De Flujos De
Efectivo ¿Cómo deben
presentarlo?
Todas las empresas que

preparan y presentan
estados financieros Como parte integral
básicos del conjunto de
estados financieros
Toda empresa debe
presentar estado de
flujos de efectivo
Cualquiera sea la naturaleza de las
actividades de la empresa.
Ya que los usuarios de los estados

Independientemente de que el
financieros están interesados en
efectivo sea el bien o el giro de
conocer como la empresa genera y
su negocio (como es el caso de
utiliza el efectivo y equivalente de
las entidades financieras)
efectivo.
(International Accounting Standards Boards, NIC 7, párrafo 3)

definiciones
• Actividades de financiación son las actividades que producen

cambios en el tamaño y composición de los capitales propios y de los
préstamos tomados por la entidad. (International Accounting
Standards Boards, NIC 7, párrafo 7)
• Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de

activos a largo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en
los equivalentes al efectivo. (International Accounting Standards
Boards, NIC 7, párrafo 7)
• Actividades de operación son las actividades que constituyen la principal

fuente de ingresos de la entidad, así como otras actividades que no puedan ser
calificadas como de inversión o financiación. (International Accounting
definiciones
• El efectivo comprende tanto el efectivo como los depósitos

bancarios a la vista. (International Accounting Standards Boards,
NIC 7, párrafo 7)
• Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de

gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes
determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco
significativo de cambios en su valor. (International Accounting
• Flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y

equivalentes al efectivo. (International Accounting Standards
• Gestión del efectivo: Administración de los recursos dinerarios de una entidad para maximizar los
beneficios a través de una distribución eficiente.
Beneficios de la información sobre flujos
de efectivo
Estado de situación financiera.
Estado de flujos de Cuando es usado con los
efectivo. demás Estados Financieros Estado de resultados integrales
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
• Los cambios en los activos netos.

Suministra información que
• Su estructura financiera (liquidez y
permite a los usuarios evaluara
solvencia)
en la entidad:
• Capacidad para influir en los montos
La información histórica de Es útil para comprobar la exactitud de evaluaciones

dichos flujos pasadas respecto de los flujos futuros.
(International Accounting Standards Boards, NIC 7, párrafo 4 y 5)
Efectivo y equivalentes de efectivo
Equivalentes de efectivo son Activos Financieros que se mantienen para pagar

compromisos de efectivo a corto plazo.
Requisitos: Por lo tanto
• Deben ser fácilmente convertibles No son inversiones.

en efectivo a corto plazo (3 meses
o menos a partir de la fecha de • Las inversiones patrimoniales,
adquisición). excepto las acciones
preferenciales adquiridas poco
• No deben estar sujetos a un antes de su vencimiento y con
riesgo insignificante de cambios fecha especifica de reembolso.
en su valor.
(International Accounting Standards Boards, NIC 7, párrafo 7).
EJEMPLO DE
EFECTIVO Y
EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
ENUNCIADO
La entidad “FLORES S.A.C” emite bonos por un valor de S/. 1´500,000.00. Dichos
bonos serán redimidos en tres años computados desde la fecha de emisión: 30 de
octubre del 2010.
Para establecer si dichas inversiones califica como equivalentes de efectivo, vamos
a presentar dos alternativa de estudio:
CASO 1:
La gerencia de la entidad “Compro Todo S.A.C”, al disponer de liquidez, y no

presentarse mayores opciones de inversión en instrumentos financieros decide
adquirir dichos Bonos el mismo día, es decir, el 30 de octubre del 2010. Al cierre del
año tiene que preparar el estado de flujo de efectivo.
El dilema es si se califica o no equivalente de efectivo:
ANÁLISIS:
Fecha de emisión………………………………………………...30/10/2010
Fecha de compra…………………………………………………30/10/2010
Fecha de liquidación de los bonos…………………………........31/12/2013
Fecha del Estado de Flujos de Efectivo………………………….31/12/2010
TIEMPO ENTRE LA COMPRA Y LA LIQUIDACIÓN……….38 MESES
Luego de este análisis, el contador de la entidad decide no considerar la compra de los

bonos como equivalentes de efectivo debido a que, entre la fecha de adquisición y la
fecha de liquidación, media mas de tres meses.
CASO 2:
La entidad “FLORES” S.A.C emite bonos por un valor de S/ 1’500,00.00 el 31 de Enero

2011. Dichos Bonos serán redimidos el 30 de Enero del 2014.
La gerencia de la entidad “PACIENCIA” S.A.C, decide adquirir dichos bonos el día 30 de
Octubre del 2013. Al cierre del año tiene que preparar el estado de flujos de efectivo.
Nuevamente, el dilema es si se califica o no como equivalente de efectivo:
ANÁLISIS
Fecha de emisión.......................................................... 31/01/2011
Fecha de compra........................................................... 30/10/2013
Fecha de liquidación de los Bonos............................... 31/01/2014
Fecha de Estado de Flujos de Efectivo......................... 31/12/2013
Tiempo entre la compra y la liquidación...................... 3 meses
La compra de los bonos califica como equivalente de efectivo debido a que, entre la fecha
de adquisición y la fecha de liquidación, media tres meses desde la afectación al patrimonio
de la entidad y la redención del bono.
Efectivo y equivalentes de efectivo
PRÉSTAMOS BANCARIOS Y SOBREGIROS BANCARIOS
SOBREGIROS BANCARIOS
CTA. EFECT. EQUV. DE EFECTIVO RUBRO CAJA RUBRO SOBREGIROS

100,000 = 450,000 (-) 550,000
Características:
1. Los prestamos bancarios son actividades de financiamiento.
2. Los sobregiros son una modalidad de prestamos bancarios.
3. En algunos países, sin embargo los sobregiros son exigibles en cualquier momento por el
banco, por lo que forma parte integrante de la gestión del efectivo de la empresa.
4. Es esa circunstancias, tales sobregiros se incluyen como componentes del efectivo y
equivalente de efectivo.
5. Los acuerdos bancarios que regulan los sobregiros, u operaciones similares, es que el saldo
con el banco fluctúa constantemente de un deudor a una creedor.
FLUJOS DE EFECTIVO
Estado de FLUJOS DE
No debe incluir:
EFECTIVO
1. Ningún movimiento entre las partidas que constituyen el efectivo y equivalente de

efectivo.
CUENTA CAJA CUENTA BANCOS

100,000 100,000
2. Porque estos componentes son parte de la gestión del efectivo de la empresa mas que
de sus actividades de operación, inversión y financiamiento.
3. La gestión del efectivo comprende también la inversión de excedente de efectivo y
equivalentes al efectivo.
Presentación de un estado de flujos de efectivo
El estado de flujos de efectivo OPERACIÓN

informará acerca de los flujos de
efectivo habidos durante el
periodo, clasificándolos por
actividades de operación, de
INVERSIÓN
inversión y de financiación.
(International Accounting
Standards Boards, NIC 7, párrafo
10)
FINANCIAMIENTO
Presentación de un estado de flujos de efectivo
La clasificación de los flujos según las

actividades citadas suministra información que
permite a los usuarios evaluar el impacto de las
mismas en la posición financiera de la entidad,
así como sobre el importe final de su efectivo y
demás equivalentes al efectivo. Esta
información puede ser útil también al evaluar
las relaciones entre tales actividades.
(International Accounting Standards Boards,
NIC 7, párrafo 11).
TRANSACCIONES QUE CORRESPONDEN A MÁS DE
UNA ACTIVIDAD
Se pueden dar casos donde una transacción puede contener flujos de efectivo que
corresponden a mas de una actividad:
Ejemplo
La devolución en efectivo de un
préstamo
El capital Los intereses
Actividad de Actividad de
financiamiento operación
Actividades de
operación Son las actividades que constituyen la
Actividades de
principal fuente de ingresos ordinarios de
operación la empresa.
Sirven:
Rembolsar los préstamo
• Como un indicador clave de la Mantener la capacidad de inversión Sin recurrir a

medida en la cual estas actividades fuentes externas
han generado fondos líquidos Pagar dividendos de financiación.
Realizar nuevas inversiones
• Junto con otra información es útil

para pronosticar los flujos de
efectivo futuros de dicha actividad.

Actividades de
operación
Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de operación se derivan fundamentalmente de las
transacciones que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad. Por
tanto, proceden de las operaciones y otros sucesos que entran en la determinación de las ganancias o
pérdidas. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de operación son los siguientes:
(a) cobros procedentes de las ventas de bienes y la prestación de servicios;
(b) cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias;
(c) pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios;
(d) pagos a y por cuenta de los empleados;
(e) cobros y pagos de las entidades de seguros por primas y prestaciones, anualidades y otras
obligaciones derivadas de las pólizas suscritas;
(f) pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias, a menos que éstos puedan clasificarse
específicamente dentro de las actividades de inversión o financiación; y
(g) cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para intermediación o para negociar con
ellos.”
EJEMPLOS DE
ACTIVIDADES
DE OPERACIÓN
1. COMPRA Y VENTA DE MERCADERÍAS E INSUMOS
La entidad “SOL” S.A.C. adquiere al contado insumo para la fabricación de calzados. La compra asciende a
S/. 1,000.00, más el impuesto general a las ventas. La vendedora es la empresa “LUNA” S.A.C. que compra
y vende materiales para la industria del calzado.
CONCEPTO CLASIFICACIÓN ENTRADA SALIDA
Venta de mercaderías Actividad de operación 1,000.00
IGV Actividad de operación 180.00
Compra de insumo Actividad de operación 1,000.00
IGV Actividad de operación 180.00
COMENTARIOS:
Las transacciones realizadas son actividades productoras de ingresos para las entidades SOL S.A.C. y LUNA S.A.C. La
primera, entidad se dicada a la fabricación de calzados, utiliza insumos para la producción; la segunda, comercializa
bienes para la industria del calzado. Sin embargo, el impuesto devengado, para ambas entidades, no significa ni costo ni
gasto dada las características de la operación. Esta condición está estipulada en la ley del impuesto al IGV.
Por tanto, la entrada o salida del dinero que tiene como origen el IGV, que afecta a dichas entidades, no es de propiedad de
ninguna de las dos. Dicho impuesto es del estado.
Acorde a este comentario, el flujo de efectivo por concepto de IGV no puede ser clasificado ni como actividad de
inversión ni como actividad de financiamiento. Será clasificado como una actividad de operación.
2. INTERESES DERIVADOS DE PRÉSTAMOS
La empresa “CARMEN” S.A.C. concede un préstamo a la empresa “TRUCK CITY” S.A.C. que
devenga interés por un monto que asciende a S/. 1,500.00 el mismo que se cobró en el mes de
diciembre.
Intereses Actividad de operación 1,500.00
COMENTARIO
Los intereses percibidos deben relevarse específicamente para efectos de presentación en el estado de
flujos de efectivo. NIC 7.
Existen opiniones compartidas en cuanto a la decisión de clasificar como actividad de operación,
financiamiento u inversión. Si clasificamos el interés como una actividad de operación, es porque
contribuye en la determinación de los resultados del ejercicio (NIC 7 párrafo 33). No debemos olvidar
que el criterio que usted imponga, debe ser consistente de un ejercicio a otro.
3. DIVIDENDOS: IMPUESTO A LA RENTA
La empresa “REPRE” S.A.C. distribuye dividendos a terceros (personas naturales), por una suma de S/.
12,000.00. dicho dividendo es sujeto del pago a cuenta del impuesto a la renta, vía retención, por un
importe de S/. 1,800.00.

Impuesto a los dividendos Actividad de operación 1,800.00
COMENTARIO:
La salida de dinero es por un tributo cuya obligación no recae en la empresa, sino en el contribuyente. Al
respecto, es preciso aclarar que la SUNAT, dentro de sus atribuciones, identifica a las personas,
responsables del pago, como agentes de retención.
Por tanto, la salida de dinero lo consideraremos como actividad de operación ya que es un hecho que no
está relacionado con la actividad de inversión, ni de financiamiento.
Actividades de inversión
“La información a revelar por separado de los flujos de efectivo procedentes de las actividades de
inversión es importante, porque tales flujos de efectivo representan la medida en la cual se han hecho
desembolsos para recursos que se prevé van a producir ingresos y flujos de efectivo en el futuro. Solo
los desembolsos que den lugar al reconocimiento de un activo en el estado de situación financiera
cumplen las condiciones para su clasificación como actividades de inversión. Ejemplos de flujos de
efectivo por actividades de inversión son los siguientes:
(a) pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a
largo plazo. Estos pagos incluyen aquellos relacionados con los costos de desarrollo capitalizados y
las propiedades, planta y equipo construidos por la entidad para sí misma;
(b) cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo
plazo;
(c) pagos por la adquisición de instrumentos de pasivo o de patrimonio, emitidos por otras entidades,
así como participaciones en negocios conjuntos (distintos de los pagos por esos mismos títulos e
instrumentos que sean considerados efectivo y equivalentes al efectivo, y de los que se tengan para
intermediación u otros acuerdos comerciales habituales);
Actividades de inversión
(d) cobros por venta y reembolso de instrumentos de pasivo o de capital emitidos por otras entidades, así
como participaciones en negocios conjuntos (distintos de los cobros por esos mismos títulos e
instrumentos que sean considerados efectivo y otros equivalentes al efectivo, y de los que se posean para
intermediación u otros acuerdos comerciales habituales);
(e) anticipos de efectivo y préstamos a terceros (distintos de las operaciones de ese tipo hechas por
entidades financieras);
(f) cobros derivados del reembolso de anticipos y préstamos a terceros (distintos de las operaciones de
este tipo hechas por entidades financieras);
(g) pagos derivados de contratos a término, de futuro, de opciones y de permuta financiera, excepto
cuando dichos contratos se mantengan por motivos de intermediación u otros acuerdos comerciales
habituales, o bien cuando los anteriores pagos se clasifiquen como actividades de financiación; y
(h) cobros procedentes de contratos a término, a futuro, de opciones y de permuta financiera, excepto
cuando dichos contratos se mantengan por motivos de intermediación u otros acuerdos comerciales
habituales, o bien cuando los anteriores cobros se clasifiquen como actividades de financiación.”
EJEMPLOS DE
ACTIVIDADES
DE inversión
1. VENTA DE BIENES DEL ACTIVO FIJO
La empresa “ROJAS SAC” decide renovar sus maquinarias y decide vender una de ellas valorizada
en S/. 15,000.00 soles más el IGV. La empresa se dedica a la importación - exportación de artículos
de platino.

Venta de maquinaria Actividad de inversión 15 000
IGV Actividad de operación 2 700
COMENTARIO:
La entrada de dinero por la venta de bienes del activo fijo, para la empresa es una operación
extraordinaria. Al no ser esta transacción resultado de sus operaciones habituales, la empresa debe
clasificar la entrada de dinero a l actividad de operación, en asociación al bien del activo fijo.
En cuanto al IGV, será clasificado como actividad de operación. Dicho tributo no es costo para la
empresa. Tampoco es gasto. Asimismo no es una actividad de inversión ni de financiamiento. (NIC
7, párrafo 6)
2. OBRAS EN CURSO
La construcción del almacén de materias primas de la empresa “LA MERCADERÍA SAC” cuya
actividad principal es la fabricación de batería, implica la salida de recursos en efectivo. La compra de
cemento, fierros de construcción y la mano de obra asciende, en la primera etapa, la cantidad de S/.
12,000.00 soles.

Cemento Actividad de inversión 3 000
Fierro de construcción Actividad de inversión 4 000
Mano de obra Actividad de inversión 5 000

COMENTARIO
La salida de dinero relacionada con el costo de bienes, que serán capitalizados, es clasificada en la
actividad al cual se asocia dicha capitalización.
Atendiendo a este criterio, la compra de bienes y servicios como el cemento, fierro y la mano de obra,
son clasificados como actividades de inversión (NIC 7, párrafo 16.a ).
3. PRÉSTAMOS COMERCIALES
La empresa “Ratón SRL” concede un préstamo, en efectivo, a la empresa “Industria SAC”. Dicho
préstamo asciende cancelables en 5 cuotas.

Préstamo a “Industria Actividad de inversión 5 000.00
SAC”
COMENTARIOS:
En la salida de dinero producto del préstamo a terceros, según la NIC 7 es clasificada como actividad de
inversión.
Es necesario anotar que ese préstamo se efectúa entre empresas que no pertenecen al sistema financiero.
El retorno de la inversión, es decir la amortización, será clasificada también, como actividad de inversión.
Actividades de financiación
Es importante la presentación separada de los flujos de efectivo procedentes de

actividades de financiación, puesto que resulta útil al realizar la predicción de
necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los suministradores de capital a la
entidad. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de financiación son los
siguientes:
(a) cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital; (b)
pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad;
(c) cobros procedentes de la emisión de obligaciones sin garantía, préstamos, bonos,
cédulas hipotecarias y otros fondos tomados en préstamo, ya sea a largo o a corto plazo;
(d) reembolsos en efectivo de fondos tomados en préstamo; y
(e) pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente procedente de
un arrendamiento financiero.
EJEMPLOS DE
ACTIVIDADES
DE financiación
1. DESCUENTO DE LETRAS
La empresa “LA MODA” S.R.L. remite S/. 10,000.00 en letras para el descuento respectivo. La
entidad financiera Abona a la empresa S/. 9,100.00. La diferencia constituye gastos bancarios.

 Letras descontada Actividad de financiamiento 9,100.00
 Intereses Actividad de financiamiento 900.00
COMENTARIOS:
La empresa “LA MODA” S.R.L. clasifica la entrada de dinero como una actividad de financiamiento,
ya que se trata de un préstamo que la entidad financiera concede a la empresa. Las letras sirven como
garantía a la transacción efectuada. Los gastos bancarios pueden ser clasificados, también, como
actividad de financiamiento. (Párrafo 33).
2. EMISIÓN DE BONOS
La empresa “Nube gris SAC” emite bonos por S/.500 000.00. Esta decisión está contemplada dentro del
plan de financiamiento para la expansión industrial de los próximos diez años.

Bonos Actividad de financiamiento 500 000
COMENTARIOS:
La emisión primaria de títulos-valores constituye unja fuente de financiamiento, acción que las empresas
comprometen el futuro accionar de su gestión, debidamente planificadas.
Los futuros flujos de efectivo que afectarán los periodos siguientes, se revelará en nota a los estados
financieros.
3. APORTES DE CAPITAL
Los accionistas de la entidad “Unión Azul SAC” efectúan el aporte de S/. 300 000.00 soles, distribuidas
de la siguiente manera:
• Una camioneta, aporte del accionista Julio Vera, valorizada en S/. 20 000.00 soles.
• Acciones de la empresa “Cruz Blanca SAC” aporte del accionista Phool Valvoa, valorizada en S/.
30,000.00 soles.
• Mercaderías valorizadas en S/. 20 000.00 soles, aporte del accionista Pérez.
APORTES EN EFECTIVO:
Accionista Julio Vera: 80 000.00 soles
Accionista Phool Valvoa: 70 000.00 soles
Accionista Pérez: 80 000.00 soles
Aportes de capital Actividad de financiamiento 230 000
COMENTARIOS:
Solo el aporte en efectivo se revela en el estado de flujos de efectivo. Los demás bienes aportados serán
materiales del ajuste respectivo, en la preparación del reporte.
APLICACIÓN:
Reconocer a qué tipo de actividad pertenecen los siguientes enunciados:
1. Los cobros en efectivo a clientes por la venta de bienes son flujos de efectivo procedentes de:
(a) Actividades de operación. Véase Párrafo 14(a)

(b) Actividades de inversión.
(c) Actividades de operación o financiación.
(d) Actividades de financiación.
2. El pago de impuestos indirectos no recuperables por la compra de propiedades, planta y

equipo se distribuyen como flujos de efectivo procedentes de:
(a) Actividades de operación.

(b) Actividades de inversión. Véase Párrafo 14
(c) Actividades de financiación.
(d) Actividades de operación o financiación.
3. Los pagos en efectivo para adquirir acciones de la entidad (es decir, acciones
propias en cartera) son:
(a) Salidas de efectivo por actividades de operación.

(b) Salidas de efectivo por actividades de inversión.
(c) Salidas de efectivo por actividades de financiación. Véase Párrafo 17(b)
4. Los cobros en efectivo de préstamos tomados a largo plazo son:

(a) Entradas de efectivo por actividades de operación.
(b) Entradas de efectivo por actividades de inversión.
(c) Entradas de efectivo por actividades de financiación. Véase Párrafo 17(c)
5. Los intereses y dividendos recibidos:

(a) Son entradas de efectivo por actividades de operación.
(b) Son entradas de efectivo por actividades de financiación.
(c) Pueden clasificarse como flujos de efectivo por actividades de operación o de financiación
(d) Pueden clasificarse como flujos de efectivo por actividades de operación o de inversión.
6. Los cobros en efectivo procedentes de la venta de una planta operada por el
propietario son:
(a) Flujos de efectivo por actividades de financiación.

(b) Flujos de efectivo por actividades de inversión. Véase Párrafo 14.
(c) Flujos de efectivo por actividades de operación.
7. Se pagaran s/. 900.00 del arrendamiento financiero relativo a la maquinaria

(d) Actividades de financiación. Véase Párrafo 17(d)
8. Una entidad que negocia valores, compró títulos por s/.75 000 para su negociación y los vendió
en s/. 110 000
9. La empresa Sol Brillante SAC recibe un ingreso por s/ 2 000 mensuales por
arrendamientos de una maquinaria de dicha empresa.
10. Se cancela la planilla de los trabajadores
11. La empresa vende un camión que está en arrendamiento a un tercero.

12. La empresa cancela a un vendedor 10% de comisión sobre sus ventas.
13. La empresa cancela al proveedor por compra de mercadería.

Información sobre flujos de efectivo
de las actividades de operación
“La entidad debe informar acerca de los flujos de efectivo de las operaciones usando
uno de los dos siguientes métodos:
(a) Método directo, según el cual se presentan por separado las principales categorías
de cobros y pagos en términos brutos; o
(b) Método indirecto, según el cual se comienza presentando la ganancia o pérdida en
términos netos, cifra que se corrige luego por los efectos de las transacciones no
monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y acumulaciones (o devengos)
que son la causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro, así como de las
partidas de pérdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo de operaciones
clasificadas como de inversión o financiación.”
Según el cual se presentan por separado
DIRECTO las principales categorías de cobros y
pagos en términos brutos
MÉTODO CONCILICIÓN DEL RESULTADO NETO

CON EL EFECTIVO NETO PROVENIENTE
DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Utilidad (pérdida) neta del ejercicio
Más:
INDIRECTO
Ajustes a la utilidad (pérdida) del ejercicio
Estimación de cuentas de cobranza dudosa
Desvalorización de existencias
Flujos de efectivo en moneda extranjera
“Los flujos de efectivo procedentes de

transacciones en moneda extranjera se
convertirán a la moneda funcional de la entidad
aplicando al importe en moneda extranjera la
tasa de cambio entre ambas monedas en la
fecha en que se produjo cada flujo en cuestión.”
NIC 7, párrafo 25)
FLUJOS DE EFECTIVO EN
MONEDA EXTRANJERA
PROCEDENTES DE DE UNA SUBSIDIARIA Dichos flujos se

TRANSACCIONES EN EXTRANJERA presentaran de
MONEDA EXTRANJERA acuerdo a la NIC 21
“Efectos de las
variaciones en la
Se convertirán a la moneda Se convertirán utilizando tasa de cambio De
funcional de la entidad, el tipo cambio entre la la moneda
aplicando la tasa de cambio moneda funcional y la extranjera”
entre ambas monedas moneda extranjera.
Las pérdidas o ganancias no
realizadas, por diferencias de
cambio en moneda extranjera
La fecha que se produjo NO producen flujo de
cada flujo efectivo.
“Los flujos de efectivo de una subsidiaria

extranjera se convertirán utilizando la
tasa de cambio entre la moneda funcional
y la moneda extranjera, en la fecha en
que se produjo cada flujo en cuestión.”
(International Accounting Standards
“Los flujos de efectivo en moneda extranjera se presentarán de

acuerdo con la NIC 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de
Cambio de la Moneda Extranjera. En ella se permite utilizar una
tasa de cambio que se aproxime al cambio efectivo de los
conjuntos de transacciones. Por ejemplo, esto supone que puede
utilizarse un promedio ponderado de las tasas de cambio de un
periodo para contabilizar las transacciones en moneda extranjera
o la conversión de los flujos de efectivo de una entidad
subsidiaria. Sin embargo, la NIC 21 no permite utilizar la tasa de
cambio al final del periodo sobre el que se informa cuando se
convierten los flujos de efectivo de una subsidiaria extranjera.”
“Las pérdidas o ganancias no realizadas, por diferencias de cambio

en moneda extranjera, no producen flujos de efectivo. Sin
embargo, el efecto que la variación en las tasas de cambio tiene
sobre el efectivo y los equivalentes al efectivo, mantenidos o
debidos en moneda extranjera, será objeto de presentación en el
estado de flujos de efectivo para permitir la conciliación entre las
existencias de efectivo y equivalentes al efectivo al principio y al
final del periodo. Este importe se presentará por separado de los
flujos procedentes de las actividades de operación, inversión y
financiación, y en el mismo se incluirán las diferencias que, en su
caso, hubieran resultado de haber presentado esos flujos al cambio
de cierre.”
Intereses y dividendos
“Los flujos de efectivo correspondientes tanto

a los intereses recibidos y pagados como a los
dividendos percibidos y satisfechos deben ser
revelados por separado. Cada una de las
anteriores partidas debe ser clasificada de
forma coherente, periodo a periodo, como
perteneciente a actividades de operación, de
inversión o de financiación.”
NIC 7, párrafo 31)
INTERESES Y DIVIDENDOS
Los interés pagados, así En entidades financieras son

como los intereses y flujos de efectivo por
dividendos percibidos actividades de OPERACIÓN
No existe consenso, para la Los interés pagados, así como los

clasificación de este tipo de intereses y dividendos percibidos,
flujos en el resto de las pueden ser clasificados como
empresas procedentes de actividades de
OPERACIÓN, porque entran en la
determinación de la perdida o ganancia
neta.
De forma alternativa, los intereses pagados pueden
clasificarse entre las actividades de financiamiento, así
como los interés y dividendos percibidos pueden pertenecer a
las actividades de inversión, puesto que los primeros son los
costos de obtener recursos financieros y los segundos
representan el rendimiento de las inversiones financieras.
Impuesto a las ganancias
“Los flujos de efectivo procedentes de pagos

relacionados con el impuesto a las ganancias
deben revelarse por separado, y deben ser
clasificados como flujos de efectivo procedentes
de actividades de operación, a menos que
puedan ser específicamente asociados con
actividades de inversión o de financiación.”
NIC 7, párrafo 35)
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Los flujos de efectivo procedentes de pagos

relacionados con el impuesto a las
GANANCIAS.
Deben relevarse por separado, y A menos que puedan ser

deben ser clasificados como específicamente asociados con
fijos de efectivo procedentes de actividades de INVERSIÓN o
actividades de OPERACIÓN. de FINANCIAMIENTO.
Inversiones en subsidiarias,
asociadas y negocios conjuntos.
“Cuando se contabilice una inversión en una asociada, un negocio conjunto o

subsidiaria usando el método del costo o el de la participación, un inversor limitará su
información, en el estado de flujos de efectivo, a los flujos de efectivo habidos entre él
mismo y la entidad participada, por ejemplo, los dividendos y anticipos.
Una entidad que informe sobre su participación en una asociada o negocio conjunto
utilizando el método de la participación, incluirá en su estado de flujos de efectivo los
flujos de efectivo habidos por inversiones en la mencionada asociada o negocio
conjunto, así como las distribuciones y otros pagos y cobros entre ambas entidades.”
(International Accounting Standards Boards, NIC 7, párrafo 37 Y 38)
Cambios en las participaciones de
propiedad en subsidiarias y otros
negocios
“Los flujos de efectivo agregados

procedentes de la obtención o
pérdida del control de subsidiarias u
otros negocios deberán presentarse

por separado, y clasificarse como
actividades de inversión.”
(International Accounting Standards
Transacciones no monetarias
“Las transacciones de inversión o financiación que no han requerido el uso de efectivo o equivalentes
al efectivo se excluirán del estado de flujos de efectivo. Estas transacciones deben ser objeto de
información, en cualquier otra parte dentro de los estados financieros, de manera que suministren
toda la información relevante acerca de tales actividades de inversión o financiación.”
“Muchas actividades de inversión o financiación no tienen un impacto directo en los flujos de

efectivo del periodo, a pesar de que afectan a la estructura de los activos y del capital utilizado por la
entidad. La exclusión de esas transacciones no monetarias del estado de flujos de efectivo resulta
coherente con el objetivo de un estado de flujos de efectivo, puesto que tales partidas no producen
flujos de efectivo en el periodo corriente. Ejemplos de transacciones no monetarias de este tipo son:
(a) la adquisición de activos, ya sea asumiendo directamente los pasivos relacionados o mediante
operaciones de arrendamiento financiero;
(b) la compra de una entidad mediante una ampliación de capital; y
(c) la conversión de deuda en patrimonio.”
TRANSACCIONES NO MONETARIAS
• Las operaciones de inversión o

financiamiento, que no han supuesto el uso
de efectivo o equivalentes al efectivo, deben
excluirse del estado de flujos de efectivo.
• No obstante, tales transacciones deben ser
objeto de información, en cualquier otra parte
dentro de los estados financieros, de manera
que suministren toda la información
relevante acerca de tales actividades de
inversión o financiamiento.
Otra información que revelar
“La entidad debe revelar en sus estados financieros,

acompañado de un comentario por parte de la
gerencia, cualquier importe significativo de sus saldos
de efectivo y equivalentes al efectivo que no esté
disponible para ser utilizado por ella misma o por el
grupo al que pertenece.”
(International Accounting Standards Boards, NIC
7, párrafo 48)
Ejercicio final

Nic 7 Estado de Flujos de Efectivo

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“UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA”

“FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, CONTABLES Y

TEMA: NIC 7: “Estado de Flujos de Efectivo”

PROFESOR: M. Cs. CPCC. ALCALDE INFANTE, Jorge Luis

Cajamarca Mayo del 2015

 Capacidad de generar efectivos y

 La necesidad de liquidez, conocer

• Clasificándolos en actividades de:

OPERACIÓN INVERSIÓN FINANCIAMIENTO

Todas las empresas que

Ya que los usuarios de los estados

(International Accounting Standards Boards, NIC 7, párrafo 3)

• Actividades de financiación son las actividades que producen

• Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de

• Actividades de operación son las actividades que constituyen la principal

• El efectivo comprende tanto el efectivo como los depósitos

• Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de

• Flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y

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1. Ningún movimiento entre las partidas que constituyen el efectivo y equivalente de

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El estado de flujos de efectivo OPERACIÓN

La clasificación de los flujos según las

El capital Los intereses

Rembolsar los préstamo

• Como un indicador clave de la Mantener la capacidad de inversión Sin recurrir a

Realizar nuevas inversiones

• Junto con otra información es útil

(International Accounting Standards Boards, NIC 7, párrafo 13)

CONCEPTO CLASIFICACIÓN ENTRADA SALIDA

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Es importante la presentación separada de los flujos de efectivo procedentes de

CONCEPTO CLASIFICACIÓN ENTRADA SALIDA

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Reconocer a qué tipo de actividad pertenecen los siguientes enunciados:

(a) Actividades de operación. Véase Párrafo 14(a)

2. El pago de impuestos indirectos no recuperables por la compra de propiedades, planta y

(a) Actividades de operación.

(a) Salidas de efectivo por actividades de operación.

4. Los cobros en efectivo de préstamos tomados a largo plazo son:

5. Los intereses y dividendos recibidos:

(a) Flujos de efectivo por actividades de financiación.

7. Se pagaran s/. 900.00 del arrendamiento financiero relativo a la maquinaria

(a) Actividades de operación.

(a) Actividades de operación.

MÉTODO CONCILICIÓN DEL RESULTADO NETO

“Los flujos de efectivo procedentes de

PROCEDENTES DE DE UNA SUBSIDIARIA Dichos flujos se

“Los flujos de efectivo de una subsidiaria

“Los flujos de efectivo en moneda extranjera se presentarán de

“Las pérdidas o ganancias no realizadas, por diferencias de cambio