CAPITULO 3

L D E
N UA D
M A LI DA
TA B I AL
CO N E N T
N A M
B ER
G U
 ¿Que es?

Es el documento conceptual, metodológico y operativo que contiene como

finalidad el marco jurídico, los lineamientos técnicos, la lista de cuentas, los
instructivos para el manejo de cuentas, las guías contabilizadoras y la
estructura básica de los principales estados financieros a generarse en el
sistema.
 ASPECTOS GENERALES DEL
SISTEMA DE CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
Principales diferencias conceptuales, normativas y
técnicas:
 Sector Público  Sector Privado
- Contribuir a la economía de - Esta orientado a la
la hacienda pública. economía de la organización.
- El presupuesto para los entes - El presupuesto en las
públicos es responsabilidad entidades privadas son estimativas
formal y legal. y orientadoras.
 Objetivos

 Facilitar la toma de decisiones con información veraz, oportuna y confiable.

 Emitir, integrar o consolidar los estados financieros.
 Dar soporte técnico-documental a los registros financieros para su
seguimiento.
 Facilitar el control interno y externo de la gestión pública.
 Informar a la sociedad los resultados de la gestión pública.
Postulados Básicos

 Sustancia económica
 Entes públicos
 Existencia permanente
 Revelación suficiente
 Importancia relativa
 Registro e integración presupuestaria
 Consolidación de la información financiera
 Devengo contable
 Valuación
 Dualidad económica
 Consistencia
 Características

a) Ser único, uniforme e integrador.

b) Efectuar los registros considerando la base acumulativa (devengado)
de las transacciones.
c) Facilitar el registro y control de los inventarios de bienes inmuebles y
muebles de los entes públicos.
d) Respaldar con la documentación original que compruebe y justifique los
registros.
Momentos Contables

 Momentos contables de los ingresos.

 Momentos contables de los egresos.

 Momentos contables de las operaciones de financiamiento.

 Libros principales y Registros
auxiliares

 Libros principales  Registros auxiliares

- Diario - Del ejercicio de la Ley de Ingresos.
- Mayor - Del ejercicio del presupuesto de egresos.

- Inventarios - De inventario de los bienes inmuebles y muebles.

- Balances - Por la administración y custodia de los bienes

nacionales de uso público o privado.
- Por anticipo de fondos realizados por la tesorería.
Componentes de los estado e
informes financieros básicos.

 Cualidades de la  Principales estados e

información financiera: informes financieros:
- Restricciones a las - Estados e información
características cualitativas. contable.
- Oportunidad. - Estados e informes
presupuestarios.
- Provisionalidad.
- Estados e informes
- Equilibrio entre
programáticos.
características cualitativas.
 Componentes de los estado e
informes financieros básicos.

 Estados e información financiera a generar por los entes públicos:

• Para la Federación: • Para las entidades • Para los ayuntamientos

federativas: de los municipios y de los
- Información contable.
órganos político-
- Estado analítico de la administrativos de las
- Información
deuda. demarcaciones
presupuestaria.
- Endeudamiento neto. territoriales de la Ciudad
- Información de México:
programática. - Intereses de la deuda.
- Notas a los estados
- Información financieros.
complementaria para
generar cuentas - Otras consideraciones.
nacionales.
 FUNDAMENTOS METODOLÓGICOS DE
LA INTEGRACIÓN Y PRODUCCIÓN
AUTOMÁTICA DE INFORMACIÓN
FINANCIERA

Elementos básicos de un SICG

 Productos (salidas).
 Centro de registro (entradas).
 Procesamiento de la información.
 Esquema del proceso básico.
 Tablas básicas.
Requisitos técnicos para el diseño de
un SICG

 Un sistema de cuentas públicas que permitan el acoplamiento

automático de las cuentas presupuestarias y contables.

 Una clara identificación y aplicación de los momentos básicos de

registro contable del ejercicio de ingresos y gastos.

 La utilización del momento “devengado” como eje central de la

integración de las cuentas.
Sistema de cuentas presupuestarias, contables
y económicas que permite su acoplamiento
automático.

 Clasificadores de ingresos y gastos.

 Plan de cuentas.
 Cuentas económicas.
 Catálogos de bienes.
 Cartera de programas y proyectos de inversión.
Momentos de registro contable (momentos
contables) del ejercicio de los ingresos y los
egresos.

 Artículo 38 de la L.C.G. obliga a registrar:

• Momentos contables de • Momentos contables de los

los ingresos: egresos:
- Aprobado.
- Estimado.
- Modificado.
- Modificado.
- Comprometido.
- Devengado. - Devengado.
- Recaudado. - Ejercido.
- Pagado.
 PLAN DE CUENTAS

Base de codificación

• Primer agregado • Segundo agregado

- Género 1 Activo - Cuenta 1.1.1.1 Efectivo
- Grupo 1.1 Activo circulante - Subcuenta 1.1.1.1.1 Caja
- Rubro 1.1.1 Efectivo y
equivalentes
 MODELO DE ASIENTOS PARA EL
REGISTRO CONTABLE

Las transacciones incluidas en el modelo de asientos se concentraron en grandes

grupos:
I. Asientos de apertura.
II. Operaciones relacionadas con la aplicación de la ley de ingresos.
lll. Operaciones relacionadas con el ejercicio del decreto de presupuesto de egresos.
IV. Operaciones extrapresupuestarias relacionadas con la ley de ingresos y el ejercicio del
presupuesto de egresos.
V. Operaciones extrapresupuestarias no relacionadas con la ley de ingresos ni el ejercicio del
presupuesto de egresos.
VI. Operaciones de financiamiento.
VII. cuentas de orden.
VIII. Operaciones de cierre del ejercicio patrimoniales y presupuestarias.
 DE LOS ESTADOS E INFORMES
CONTABLES, PRESUPUESTARIOS,
PROGRAMÁTICOS Y DE LOS
INDICADORES DE POSTURA FISCAL
 Estados e información contable:
• Estados de situación financiera.
• Estado de actividades.
• Estado de variación de la hacienda pública.
• Estado de cambios en la situación financiera.
• Estado de flujos de efectivo.
• Estado analítico del activo.
• Estado analítico de la deuda y otros pasivos.
• Informe sobre pasivos contingentes.
• Notas a los estados financieros.
 DE LOS ESTADOS E INFORMES
CONTABLES, PRESUPUESTARIOS,
PROGRAMÁTICOS Y DE LOS
INDICADORES DE POSTURA FISCAL
 Estados e informes  Estados e informes
presupuestarios: programáticos: Nombre del Ente Público
Gasto por Categoría Programática
Del XXXX al XXXX
Egresos
Ampliaciones
/ Subejercicio
Aprobado Modificado Devengado Pagado
Concepto (Reducciones
)
3 = (1 +
1 2 4 5 6=(3-4)
2)

• Estado analítico de ingresos.

                 
Programas            
Subsidios: Sector Social y Privado o Entidades
             
Federativas y Municipios
    Sujetos a Reglas de Operación            
    Otros Subsidios            

• Estados analíticos del ejercicio  

 
 
Desempeño de las Funciones
  Prestación de Servicios Públicos
  Provisión de Bienes Públicos
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

del presupuesto de egresos.

Planeación, seguimiento y evaluación de
               
políticas públicas
    Promoción y fomento            
    Regulación y supervisión            
Funciones de las Fuerzas Armadas (Únicamente
               
Gobierno Federal)
    Específicos            
    Proyectos de Inversión            
  Administrativos y de Apoyo            
Apoyo al proceso presupuestario y para
               
mejorar la eficiencia institucional
Apoyo a la función pública y al mejoramiento
               
de la gestión
    Operaciones ajenas            
  Compromisos            
Obligaciones de cumplimiento de resolución
               
jurisdiccional
    Desastres Naturales            
  Obligaciones            
    Pensiones y jubilaciones            
    Aportaciones a la seguridad social            
    Aportaciones a fondos de estabilización            
Aportaciones a fondos de inversión y
               
reestructura de pensiones
Programas de Gasto Federalizado (Gobierno
             
Federal)
    Gasto Federalizado            
Participaciones a entidades federativas y municipios            
Costo financiero, deuda o apoyos a deudores y
           
ahorradores de la banca
Adeudos de ejercicios fiscales anteriores            
                 
  Total del Gasto            
 DE LOS ESTADOS E INFORMES
CONTABLES, PRESUPUESTARIOS,
PROGRAMÁTICOS Y DE LOS
INDICADORES DE POSTURA FISCAL
 Indicadores de postura fiscal:
Nombre del Ente Público
Indicadores de Postura Fiscal
Del XXXX al XXXX
         

Concepto Estimado Devengado Pagado

         
  I. Ingresos Presupuestarios (I=1+2)      
1. Ingresos del Gobierno de la Entidad      
Federativa 1
2. Ingresos del Sector Paraestatal 1      
         
  II. Egresos Presupuestarios (II=3+4)      
3. Egresos del Gobierno de la Entidad      
Federativa 2
4. Egresos del Sector Paraestatal 2      
         
  III. Balance Presupuestario (Superávit o Déficit) (III      
= I - II)
 MATRICES DE CONVERSIÓN

Son tablas de relaciones entre el plan de cuentas y los clasificadores permiten

que toda transacción registrada en los distintos momentos del ejercicio se
transforme en un asiento de partida doble en la contabilidad general.

 Modelos

 A.1 Matriz devengado de gastos.

 A.2 Matriz pagado de gastos.
 B.1 Matriz ingresos devengados.
 B.2 Matriz ingresos recaudados.