NIA 265

Comunicación de las deficiencias en el

control interno a quienes tienen a cargo el
gobierno y la administración.
Auditoria (NIA) trata de la
responsabilidad que tiene el
auditor de comunicar
adecuadamente, a los
responsables del gobierno de la
entidad y a la dirección, las
deficiencias en el control interno
que haya identificado durante la
realización de la auditoria de los
estados financieros.

Deberá leerse junto con la NIA 200

Pedro Armijo 2
Alcance de la NIA 265
• Responsabilidad del auditor para comunicar de la
materia apropiada, a quienes tienen a cargo el
gobierno y la administración, las deficiencias en el
control interno que el auditor haya identificado en la
auditoría de los estados financieros.
• Se requiere que el auditor obtenga un
entendimiento del control interno relevante a la
auditoría cuando identifica y evalúa los riesgos de
errores materiales.
• Nada en esta NIA impide al auditor comunicar a los
encargados del gobierno corporativo y a la
administración otros asuntos de control interno que
el auditor haya identificado durante la auditoria.

Pedro Armijo 3
Objetivo
El objetivo del auditor es
comunicar de la manera
apropiada, a quienes tienen a
cargo el gobierno y la
administración de la entidad, las
deficiencias en el control interno
que el auditor haya identificado
durante la auditoría y que, de
acuerdo con el juicio profesional
del auditor, sean de suficiente
importancia para merecer su
respectiva atención.
Pedro Armijo 4
Deficiencia en el control interno
• Un control existente que no tenga capacidad de prevenir
o detectar y corregir, errores en los estados financieros
oportunamente.
• Falta un control necesario para prevenir o detectar y
corregir errores en los estados financieros
oportunamente.

Deficiencia significativa en el
control interno
• Una deficiencia o combinación de deficiencias en el
control interno que, ajuicio profesional del auditor, es de
suficiente importancia para ameritar la atención de los
encargados del gobierno corporativo.

Pedro Armijo 5
Requisitos
1. El auditor tiene que determinar
si, con base en el trabajo de
auditoría realizado, el auditor ha
identificado una o más
deficiencias en el control interno.
2. Si ha identificado una o más
deficiencias en el control interno,
el auditor tiene que determinar,
con base en el trabajo de
auditoría realizado, si,
individualmente o en
combinación, constituyen
deficiencias importantes.
3. El auditor tiene que comunicar,
por escrito y oportunamente, las
deficiencias importantes en el
control interno, identificadas
durante la auditoría, a quienes
tienen a cargo el gobierno.
5.
También debe comunicar a la
administración, oportunamente y
según el nivel apropiado de
responsabilidad, por escrito, las
deficiencias importantes que haya
comunicado o tenga la intención de
comunicar a quienes tengan a cargo
el gobierno, a menos que en las
circunstancias sea inapropiado
comunicarlas directamente a la
administración.
6.
El auditor deberá incluir en la
comunicación escrita
a) Una descripción de las
deficiencias y una explicación de
sus potenciales efectos.
Pedro Armijo 6
Material de aplicación y otro
material explicativo
Determinación de las deficiencias
• Cuando el auditor determina las deficiencias en el control
interno puede discutir los hechos y circunstancias
relevantes de los resultados con el nivel apropiado de la
administración.
• Al discutir los hechos el auditor con la administración esto
le ayuda a tener mayor consideración, como el
entendimiento de la administración de las causas reales o
sospechadas de las deficiencias.
Consideraciones específicas a pequeñas entidades
Los conceptos fundamentales de control también aplica
para la pequeñas entidades.
Estas pequeñas entidades pueden encontrar que ciertos
tipos de actividades de control no son necesarias debido a
causa de los controles aplicados por la administración.
En el caso de las auditorías de entidades más pequeñas, el
auditor puede comunicarse de una manera menos
estructurada con quienes tienen a cargo el gobierno que Pedro Armijo 7
Material de aplicación y otro
material explicativo
Comunicación de deficiencias en el control
interno
• Al determinar cuándo emitir la comunicación escrita, el
auditor puede considerar si recibir esa comunicación
sería un factor importante para facilitar a los
encargados del gobierno corporativo descargar sus
responsabilidades de supervisión.
• En el caso que la comunicación escrita está sujeta al
requisito predominante, por un motivo o que no cumpla
con la importancias a juicio del auditor. El auditor
completara la comunicacion escrita en su archivo final
de auditoria.
• La NIA 230 declara que un límite apropiado de tiempo
dentro del cual completar la compilación del archivo
final de auditoría es ordinariamente de no más de 60
días después de la fecha del dictamen del auditor.

Pedro Armijo 8
Caso Practico
El auditor David Torres, realiza una auditoria a la empresa Cain S.A.C., los
cuales le indican que la fecha de emisión de los estados financieros serán
el 15/03/2020.
David Torres obtiene los siguientes datos

• Política de control sobre las cuentas por cobrar

• Se otorgar máximo 2 meses de crédito a clientes que compren por montos
que igualen o superen los S/ 10.000,00 y de 1 mes para ventas por montos
entre S/ 5.000,00 y S/9.999,00.
• Todos los clientes con 2 días de mora serán contactados por correo
electrónico. CONCEPTO DE FT POR MORA
• Si la deuda de nuestros clientes sobre pasa la fecha mencionada se realiza el
cobro: Mas de S/ 10,000.00 S/ 1.50

De S/5.000 - S/9,999.00 S/ 1.00

El monto de la mora aplica por cada día que transcurra después de la fecha de
vencimiento. Pedro Armijo 9
Caso Practico
David Torres encuentra las siguientes facturas que cuentan con irregularidades registro:
Serie Numero Fecha de Emisión Fecha de V. PV
001 125 10/03/2019 10/05/2019 S/ 17,700.00
001 128 11/03/2019 11/05/2019 S/14,160.00
001 140 22/03/2019 22/05/2019 S/17,700.00
Estas facturas fueron registradas después de dos meses de la fecha de vencimiento (el
10/07/2019, respectivamente) sin el procedimiento debido y por el mismo monto.
monto real a cobrar monto irregular que se registro
Serie Numero F.E. F.V. PV MORA DIAS TRANCURRIDOS Total de Mora Monto a cobrar
001 125 10/03/2019 10/05/2019 S/ 1,770.00 S/ 1.50 60 S/ 90.00 S/ 1,860.00 S/ 1,770.00
001 128 11/03/2019 11/05/2019 S/ 14,160.00 S/ 1.50 60 S/ 90.00 S/ 14,250.00 S/ 14,160.00
001 140 22/03/2019 22/05/2019 S/ 17,700.00 S/ 1.50 60 S/ 90.00 S/ 17,790.00 S/ 17,700.00

David Torres concluye que el área de cobranza no la Política de control sobre las cuentas por
cobrar. Esto se pude dar a que pude existir fraude o incumplimiento con la política por parte
del área de cobranzas, o el área de cobranzas muestra incapacidad para supervisar y realizar
las operaciones indicadas.
David Torres comunica el día 10 de enero 2020 por escrito las deficiencias significativas en el
control interno en el área de cobranzas identificadas durante la auditoría al directorio de la
empresa Cain S.A.C.
También será comunicado al área administrativa el cual tiene la responsabilidad y autoridad
para adoptar medidas correctoras.
Pedro Armijo 10
Gracias