CONTABILIDAD TRIBUTARIA I

Carrera de Contabilidad y Finanzas

RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL

IGV R.S. 037-2002-SUNAT Y
MODIFICATORIAS
 Docente: Ms. C.P.C. Bettina Sánchez Pesantes

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 INTRODUCCIÓN
Recaudación anticipada del I.G.V.
Riesgo: Retención mayor a la obligación tributaria
Antitécnico: No retiene tributo
Inconstitucional:
Préstamo tributario obligatorio
La Administración Tributaria no puede designar deudores
tributarios.
Normas inconstitucionales: Art. 10º Código Tributario, Art. 10º
inc. c) Ley del I.G.V.

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ASPECTO MATERIAL DEL RÉGIMEN
OPERACIONES SUJETAS A RETENCIÓN
 Operaciones de venta de bienes,
primera venta de bienes inmuebles,
prestación de servicios y contratos de
construcción gravados con IGV.
 Notas de Débito que modifiquen las
operaciones del régimen.

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Notas de Crédito que modifiquen las operaciones del
régimen, no darán lugar a modificación de los importes
retenidos ni a su devolución por parte del Agente
Retenedor.
La retención al monto de las Notas de Crédito podrá deducirse
de la retención que corresponda a operaciones con el mismo
proveedor.

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 OPERACIONES EXCLUIDAS
- Operaciones por un monto igual o inferior a
S/.700.= Monto de comprobantes involucrados no
supera dicho monto
- Operaciones en las que se aplique el SPOT.
- Operaciones sustentadas en liquidaciones de
compra y pólizas de adjudicación.
- Operaciones por las que se emitan doc. autorizados
señalados en el numeral 6.1 del Art. 4º del R.C.P.

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 OPERACIONES EXCLUIDAS
 Operaciones por las que se emitan boletas de venta, tickets
o cintas de máquinas registradoras respecto de las cuales
no se permita ejercer el derecho C.F.
 Operaciones de venta y prestación de servicio que no exista
obligación de otorgar Comprobantes de Pago ( Art. 7º
R.C.P. )
 Operaciones con proveedores que tengan la calidad de
Buenos Contribuyentes.
 Operaciones con otros contribuyentes que tengan la calidad
de Agentes de Retención.
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 ASPECTO TEMPORAL
OPORTUNIDAD DE LA RETENCIÓN
 En el momento en que se realice el pago parcial o total.
 Retribución en especie : en el momento que se ponga a
disposición los bienes.
 Compensación de acreencias : en la fecha que se realice.

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 ASPECTO SUBJETIVO
 Contribuyentes que adquieran bienes. Utilicen servicios
o encarguen la construcción de inmuebles designados
por la SUNAT.

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 ASPECTO CUANTITATIVO
 3% del importe de la operación
Operaciones en moneda extranjera.
- Conversión en moneda nacional al Tipo
de Cambio promedio ponderado venta
publicado por la S.B.S. en la fecha de
pago.
- Si no hay publicación, el último publicado.

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 OBLIGACIONES FORMALES
AGENTE DE RETENCIÓN
 Entrega de comprobante de retención.
 Impresión previa autorización.
 Columna en el Registro de Compras:
Comprobantes de Pago sujetos a
retención.
Notas de Débito y de Crédito
relacionadas.

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- Cuentas de Control
4011 “ I.G.V. –
Retenciones por Pagar ”

- Registro del régimen de

Retenciones (Art. 13º)
Atraso no mayor a 10 días
hábiles contados a partir
del primer día hábil del mes
siguiente.

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 PROVEEDOR
 Comprobantes de pago no podrán incluir operaciones no gravadas
con el impuesto.
 Cuentas de Control : “ I.G.V. Retenido ” Subdivisionaria 4011.

DECLARACIÓN Y DEDUCCIONES DEL

PROVEEDOR
 Deducirá al impuesto retenido.
 El exceso de retenciones se aplicará a los meses siguientes hasta
agotado.
 Solicitar devolución por el saldo no aplicado en un plazo no menor
de 3 meses.
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 SANCIONES
 Agente de retención
Demora en el pago :
Art. 178º numeral 4 C.T.
50% Tributo no pagado.
No retener :
Art. 177º numeral 13 C.T.
50% Tributo no retenido.

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