Tema

Definamos los conceptos

generales de la
Imposición a la Renta
CURSO: DERECHO TRIBUTARIO II
Objetivos
 Conocer el marco general del Impuesto a la Renta.
 Identificar las diferentes clases de rentas.

Contenidos de aprendizaje
 Marco general de la Imposición a la Renta
 Categorización de las rentas y periodicidad
 Regímenes del Impuesto a la Renta
¿Por qué tributamos?
• El Estado es el responsable del gasto público, necesita para
cumplir con sus obligaciones.
• Adquisición de bienes y servicios necesarios para cumplir con las
funciones de brindar educación, salud, seguridad, entre otros, a
los ciudadanos
• Implica cubrir las necesidades de los gastos corrientes
y de inversión pública generados en el período
corriente o los pendientes, por obligaciones incurridas
en años fiscales anteriores.
El deber de contribuir
El deber de contribuir es considerado un bien constitucional, es decir, está destinado al
cumplimiento de los fines constitucionales; el cual corresponde cumplirlo de acuerdo con la
propia capacidad contributiva de quien es sujeto del impuesto.

Ha sido el propio Tribunal Constitucional, que a través de la sentencia recaída en el expediente

N° 2727-2002-AA/TC que ha señalado que detrás de la creación de un impuesto existe la
presunción iuris tantum de que con él, el Estado persigue alcanzar fines constitucionalmente
valiosos, por lo que nos encontramos en el deber de colaborar con el Estado. 
 CAPITULO IV
DEL REGIMEN TRIBUTARIO Y PRESUPUESTAL

Artículo 74°. Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración,

exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los
aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.

Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de
éstas, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad
tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los
derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio.
Los decretos de urgencia no pueden contener materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de
periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su promulgación. Las
leyes de presupuesto no pueden contener normas sobre materia tributaria.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el presente
Artículo.
La potestad tributaria
La potestad tributaria se concibe como la capacidad jurídica que tiene el Estado para  crear,
modificar, suprimir o eximir de tributos a los sujetos que se encuentran bajo su jurisdicción. Esta
potestad se encuentra consagrada en el artículo 74° de la Constitución al prescribir que: “los
tributos se crean, modifican o derogan por ley o decreto legislativo en caso de delegación de
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo (…)”.

Sin embargo, es importante tener presente que, si bien es cierto se trata de una potestad del
Estado, ésta no es ilimitada; pues los principios constitucionales de legalidad, reserva de ley,
igualdad, no confiscatoriedad, capacidad contributiva y los derechos fundamentales son límites al
ejercicio de dicha potestad.
 TRIBUTOS
TRIBUTOS

IMPUESTO
IMPUESTO CONTRIBUCION
CONTRIBUCION TASA
TASA
 La plusvalía

El Impuesto a la Renta tiene sus antecedentes en el siglo XVIII cuando fue establecido por el Primer
Ministro Inglés William Pitt con la finalidad de obtener ingresos para iniciar la guerra contra Francia. Este
impuesto fue establecido exactamente en el año 1798, y fue abolido en el año 1816. Se trata del primer
ensayo de aplicación de este impuesto en todo el mundo occidental, es decir, en Europa y América.

El Impuesto a la Renta se desarrolló con mayor fuerza después de la Segunda Guerra Mundial, en la medida
que las obligaciones fiscales de los gobiernos de los países involucrados crecieron de manera
descontrolada.

En América Latina el mencionado tributo aparece entre los años 1920 y 1935. Los primeros países en
establecerlo en esta parte del mundo fueron Brasil, seguido de México y Argentina.
Teniendo en cuenta que el Impuesto a la Renta es de data antigua, es preciso recalcar que éste se configura
como un incremento al valor de las cosas. Y es justamente en este punto donde entra a tallar el concepto de
“plusvalía”, que según el diccionario de la Real Academia Española (RAE) es el incremento del valor de una
cosa por causas extrínsecas a ella.
IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la renta es un tributo que se
determina anualmente, gravando las
rentas que provengan del trabajo y de la
explotación de un capital, ya sea un bien
mueble o inmueble. Dependiendo del tipo
de renta y de cuánto  sea esa renta se le
aplican  unas tarifas
Teorías del Impuesto a la Renta
TEORIA DE LA FUENTE O
TEORIA DE LA RENTA
PRODUCTO
TEORIA DEL FLUJO O
RIQUEZA

TEORIA DEL BALANCE O DEL

INCREMENTO DEL CAPITAL
 • Sólo es renta: la utilidad periódica o
utilidad susceptible de obtenerse
periódicamente de una fuente mas o
menos durable.
TEORIA DE LA • PERMANENCIA DE LA FUENTE +
FUENTE O GENERACION PERIODICA
RENTA
CAPITAL TRABAJO
PRODUCTO

EMPRESA
TEORIA DE LA
FUENTE O
RENTA
PRODUCTO
A razón de la Teoría de la Fuente, que no se considera renta

Herencia /Donación Lotería

Incremento patrimonial
 • EMPRESAS
• En sus actividades con relaciones con los
TEORIA DEL particulares.
• Sin embargo no toda ganancia no todo
FLUJO DE
ingreso, ejemplos: Devolución indebida
RIQUEZAS con intereses (MANDATO DE LEY)
Restitución de derechos arancelarios
(DRAWBACK) (MANDATO DE LA LEY)
 • Es Renta TODA GANANCIA
TEORIA DEL • No importa si es eventual o periódico.
BALANCE O • El 01 de enero al 31 de diciembre
• Variaciones patrimoniales,
DEL
• Consumos
INCREMENTO • Las inversiones
PATRIMONIAL • Los consumos
Conclusiones

Referencias