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DEUXIEME PARTIE - LES CYCLES

COMPTABLES ET L’ENREGISTREMENT
DES DONNEES
  Objectifs spécifiques:
 AU TERME DE CE SOUS MODULE, LES
APPRENANTS DOIVENT ÊTRE
CAPABLES D’ENREGISTRER DANS LES COMPTES,
LES DIFFÉRENTES CATÉGORIES D’OPÉRATIONS
COMPTABLES.
Les cycles comptables et
l’enregistrement des données
CONTENU :

LES OPÉRATIONS D’EXPLOITATION


LES OPÉRATIONS DE TRÉSORERIE
LES OPÉRATIONS D’INVESTISSEMENT
LES OPÉRATIONS DE FINANCEMENT
1- LES OPÉRATIONS DU CYCLE
D’EXPLOITATION
1.1 Les opérations d’achat-vente des
biens et services.
Achat-vente simple
Modalités de vente
Documents commerciaux d’achat-
vente (la facture et ses différentes
parties).
Application :
Le 31 octobre 2019, la société BABA BP 236 Buea passe
la commande à son fournisseur société SATIC, BP
5215 Douala des articles suivantes :
150 sacs de riz JUMIA à 17500F le sac ;
50 cartons de sardines à 15000F le carton ;
100 cartons de tomate Gino 80g à 20000F le carton,
TRAVAIL A FAIRE : présenter la facture n° 326 établi à cet
effet
Enregistrement comptable :
Enregistrement chez le Enregistrement chez le
client fournisseur
Comptes Montan Comptes Montan
Débit Crédit t Débit Crédit t
60, 61, 411,
coût Prix de
62, 63 513, 57
d’achat vente
401, 70…
net net
521, 57
Les réductions commerciales
 Définition des réductions :
Rabais : accordé en considération la
qualité du produit
Remises : accordée en considération
qualité du client ;
Ristournes: accordée en
considération de la quantité d’achat.
Les réductions commerciales
Lorsque plusieurs remises apparaissent sur la facture,
elles sont calculées une à une, la suivante calculée sur
le net après déduction de la précédente.
Les réductions commerciales ne font pas l’objet
d’enregistrements comptables lorsqu’ils apparaissent
sur la facture, seul le net après ces réductions (le net
commercial) est enregistré.
Les réductions financières
Définition
La seule réduction financière connue est
l’escompte commercial. Elle récompense un client
qui paie da dette avant la date prévue.
Les réductions financières
Enregistrement chez le client Enregistrement chez le fournisseur

Comptes Comptes
Montant Montant
Débit Crédit Débit Crédit
60, 61, 62, Net 411, 513, 57
63 Net à payer
commercia
401, 521, 57 Net à payer 673 Escompte
773 Escompte 70… Net
commercia
APPLICATION 1:
Le 5 mai 2019, la Société Alpha livre à la CDC des
engrais pour un montant brut de 4 000 000 F, sous
les conditions suivantes : remise : 10%, rabais : 5%
et escompte de règlement pour paiement par
chèque dans moins de 7 jours: 2%.
 
TAF : Présentez les calculs faits sur cette facture et
l’analyse comptable chez les 2 partenaires.
La TVA
Définition
La TVA est une taxe indirecte
payée par le consommateur.
Chaque vendeur la facture sur ses
ventes, la prélève et reverse au
trésor public.
LA TVA
Les entreprises relevant du régime fiscal simplifié
et du réel sont admises à déduire sur la TVA
collectée sur leurs ventes, celle qu’elles ont payé en
amont sur leurs achats.
Pour le vendeur, cette TVA est portée comme dette
au crédit du compte « 4431, Etat, TVA facturée ».
 pour l’acheteur, cette taxe est alors portée au débit
du compte « 4452, Etat, TVA déductible sur
achats » ou « 4453, Etat, TVA déductible sur
transports » ou « 4454, Etat, TVA déductible sur
Services extérieur ».
Enregistrement chez le Enregistrement chez le
client fournisseur
Comptes Montan Comptes Montan
Débit Crédit t Débit Crédit t
60, 61, Net 411, Net à
62, 63 comm. 513, 57 payer
4452, TVA 4431 TVA
4452,
4453
401, Net à 70… Net
521, 57 payer commer
cial
Le précompte sur achat
 Définition
Le code général des impôts recommande
que toute vente faite à un commerçant soit
frappée d’un précompte sur achat comme
suit :
Cas général : 1% du prix d’achat net ;
Stations services : 0,5%
Clients ne disposant pas de carte de
contribuable : 5%
Le précompte sur achat
Pour le fournisseur, cette taxe est
enregistrée comme une dette destinée
au trésor public.

Pour le client, c’est une avance sur


impôt à prévaloir sur l’impôt sur le
résultat en fin d’année.
Enregistrement comptable du
précompte sur les achats
Enregistrement chez le client Enregistrement chez le fournisseur
Comptes Comptes
Montant Montant
Débit Crédit Débit Crédit
60, 61, 62, 411, 513, Net à
Net comm
63 57 payer
4452, TVA 4431 TVA
4452,
4453
895 Précompte 4471 Précompte
401, 521, Net à 70… Net
57 payer commercia
APPLICATION 2
Le 6 juin 2019, la CICAM facture à Mr
Ngambo, grossiste à Garoua, des tissus pour
un montant hors taxes de 3 600 000 F.
 TAF
Présentez le calcul des taxes et l’analyse
comptable chez les deux partenaires, sachant
que Monsieur Ngambo possède une carte de
contribuable
Vente aux redevables légaux
Les redevables légaux au sens de ce chapitre
identifie les institutions publiques
(établissements publics, collectivités
territoriales décentralisées, entreprises
publiques) et certaines grandes sociétés
publiques prescrites par le Ministre en charge
des finances. Elles sont chargées de déduire la
TVA à la source sur les factures à elles adressées
par leurs prestataires. Elles retiennent aussi
l’avance d’impôt sur le revenu (IR) au taux de
5,5%.
Comptabilisation
Pour l’acheteur ces deux taxes retenues à la source
sont des dettes envers le Trésor Public, portées au
crédit des comptes « 4441, Etat, TVA due » pour la
TVA, et « 4471, Etat, Impôt général sur le revenu »
pour l’IR.
 
Pour le vendeur, la TVA déduite à la source
diminue sa dette de TVA envers l’Etat, alors que
l’IR représente une avance d’impôt à faire valoir sur
l’impôt sur le bénéfice en fin d’année.
Au moment du paiement :
Enregistrement chez le client Enregistrement chez le
fournisseur
Comptes Comptes
Débit Crédit Montant Débit Crédit Montant
401 Montant 513 ou 57 Net reçu
de la
facture du client
4441 TVA 4441 TVA
4471 AIR 895 AIR
521 ou 57 Net versé 411 Montant
au de la
prestatai facture
re
APPLICATION 3 :
La Société Alpha a livré les fournitures
informatiques à la Sonara pour un montant de
2 000 000 F hors taxes.
 
TAF :
Montrez les calculs sur la facture du fournisseur,
ainsi que le calcul du montant du chèque à émettre
Présentez l’analyse comptable chez les 2
partenaires
Solution
Montant de la facture du fournisseur
 Montant brut de la facture 2 000 000
 Montant de la TVA 385 000
 Net à payer 2 385 000
Montant du chèque de la Sonara
 Montant de la facture 2 385 000
 TVA 385 000
 AIR = 2 000 000 x 5,5% 110 000
Total des retenues : 385000+110000= 495000
 Montant du chèque 1 890 000
Solution: achat et ventes
Société Alpha Sonara
Débit Crédit Montant Débit Crédit Montant
4111 2 385 000 605 2 000 00
0
4431 385 000 4452 385 000
701 2 000 00 4011 2 385 000
0
Solution: paiement effectif
Société Alpha Sonara
Débit Crédit Montant Débit Crédit Montant
513 1 967 000 4011 2 385 000
4441 385 00 4441 385 000
0
895 33 000 4471 33 000
4111 2 385 521 1 967
000 000