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ANALISIS Y COMENTARIOS DE
NORMATIVIDAD LEGAL
PRINCIPAL

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 NORMAS DE CONTROL PATRIMONIAL
• DIRECCION NACIONAL DE CONTABILIDAD
PUBLICA

– R.D. 216-98/SBN, Sobre registrar Bienes cuya

Propiedad este acreditada.
– R.D. 067-97-EF/93.01, Instructivo Contable Nª 02
Criterios de Valuaciòn, Depreciación y Amortización de
Activos Fijos e Infraestructura Pública
– Instructivo Contable N° 23-2004-EF/93.11 de Cierre
Contable
– Resolución Directoral N° 001-2009-EF/93.01 (30-01-
2009), que aprueba Nuevo Plan Contable
Gubernamental para ejercicio 2009.
– Resolución Directoral N° 008-2009-EF/93.01 (), que
aprueba formatos de Estados Financieros,
Presupuestarios y Anexos y establece Plazos para
presentación del 1° Trimestre, 1° Semestre (30-11-
09) y 3° Trimestre 2009 (15-01-10). 3
 NORMAS DE CONTROL PATRIMONIAL
• DIRECCION NACIONAL DE CONTABILIDAD PUBLICA
– Directiva N° 006-2007-EF/93.01, que aprueba Información
Financiera y Presupuestaria para la Cuenta General de la
República 2007 y modificatoria aprobada con R.D. N° 001-
2010-EF/93.01 (01-02-2010) – Cierre 2009 hasta 31-03-2010
– NIC 13 Normas sobre Contratos de Arrendamiento, vigente a
partir ejercicio 2003.
– NIC 17 Normas sobre Inmuebles, Maquinaria y Equipo, vigente
a partir ejercicio 2003.
– NIC 19 Provisiones, Pasivo y Activos Contingentes, vigente a
partir ejercicio 2004.
– NIIF 1, Adopción por primera vez de las Normas
Internacionales de Información Financiera, vigente a partir
ejercicio 2004.
– NIIF 5, Activos No Corrientes mantenidos para la venta y
operaciones discontinuadas, vigente a partir ejercicio 2005.

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 NORMAS DE CONTROL PATRIMONIAL

SUPERINTENDENCIA DE
BIENES NACIONALES
– Resolución 039-98/SBN, Reglamento
Inventario Nacional de Bienes Muebles..
– Resolución 158-97/SBN, Aprueba Catálogo de
Bienes Muebles del Estado y modificatorias
(Fascículos).
– Resolución 025-2009/SBN, Aprueba 12°
Fascículo del Catálogo de Bienes Muebles del
Estado con 118 nuevos tipos de bienes muebles.
– Resolución Nº 021-2002\SBN, Aprueban la Directiva
004-2002/SBN de Procesos de Alta y Baja de Bienes
Muebles del Patrimonio del Estado. (25-07-2002).
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 NORMAS DE CONTROL PATRIMONIAL

• SUPERINTENDENCIA DE BIENES
NACIONALES
– Directiva 009-2002-SBN DONACION DE BIENES
DADOS DE BAJA
– Directiva 002-2005-SBN VENTA BIENES MUEBLES
DADOS DE BAJA.
– Resolución 047-2009/SBN (Mayo 2009), que aprueba
Directiva 001-2009/SBN sobre Baja y Venta por
Subasta Pública (Mayor a 3 UIT) y Subasta Restringida
(Menor igual a 3 UIT) de Bienes Muebles en condición
de Chatarra (Vigencia: 12 meses).
– Resolución 147-2009/SBN (12-Dic-2009), que aprueba
Directiva 005-2009/SBN sobre Saneamiento de Bienes
Muebles de propiedad estatal, con vigencia de tres (3)
años
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 NORMAS DE CONTROL PATRIMONIAL

• MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

– Ley 29151, Ley General del Sistema Nacional de Bienes Estatales

– D.S. 007-2008-VIVIENDA, Reglamento Ley 29151
– Decreto Legislativo 1017 (04-06-2008), Nueva Ley de
Contrataciones del Estado.
– D.S 184-2008-EF (01-01-2009), Reglamento de la Ley de
Contrataciones del Estado y modificatorias.
– Ley 29465, Ley Anual de Presupuesto del sector público 2010
– R.D 043-2009-EF/76.01 APRUEBA CLASIFICADORES DE
GASTOS 2010

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 NORMAS DE CONTROL PATRIMONIAL

• VIVIENDA

– R.M. 126-2007-VIVIENDA, que aprobó el

nuevo Reglamento Nacional de Tasaciones

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 NORMAS DE CONTROL PATRIMONIAL

• CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

– R. C. N° 320-2006-CG, Normas de Control Interno para el Sector

Público
• 3. Normas Generales para el Componente Actividades de Control Gerencial
– 3.1 Procedimientos de autorización y aprobación
– 3.2 Segregación de funciones
– 3.3 Evaluación Costo Beneficio
– 3.4 Controles sobre el acceso a los recursos o archivos
– 3.5 Verificaciones y Conciliaciones
– 3.6 Evaluación de desempeño
– 3.7 Rendición de Cuentas
– 3.8 Revisión de procesos, actividades y tareas
– 3.9 Controles para la Tecnología de la información y comunicación.

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 NORMAS DE CONTROL PATRIMONIAL

• CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

• Resolución Contraloría 094-2009-CG (21-08-2009), que

Aprueba Directiva Nº 002-2009-CG/CA “Ejercicio del
Control Preventivo por la Contraloría General y por los
OCI”.
• Designación de Veedores y Uso de Sello en los actos de:
– Procesos de Selección
– Toma de Inventarios
– Remate de Activos
– Baja de Activos
– Recepción de Obras y Donación de Bienes
– Transferencia de activos a entidades públicas y privadas
– Otros que disponga la OCI y/o la Contraloría General

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NORMAS GENERALES SOBRE REGLAMENTO
LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE
BIENES ESTATALES D.S. 007-2008-VIVIENDA

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NORMAS GENERALES SOBRE REGLAMENTO
LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE
BIENES ESTATALES D.S. 007-2008-VIVIENDA

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NORMAS GENERALES SOBRE REGLAMENTO
LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE
BIENES ESTATALES D.S. 007-2008-VIVIENDA

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NORMAS GENERALES SOBRE REGLAMENTO
LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE
BIENES ESTATALES D.S. 007-2008-VIVIENDA

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 NORMAS SOBRE TASACIONES DE BIENES
PATRIMONIALES

      ARTÍCULO I.02

Se entiende por tasación o valuación al procedimiento

mediante el cual el perito valuador estudia el bien, analiza y
dictamina sus cualidades y características en determinada
fecha, para establecer la estimación del valor razonable y
justo del bien de acuerdo a las normas del presente
reglamento.

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 NORMAS SOBRE TASACIONES DE BIENES
PATRIMONIALES

      ARTÍCULO I.03

Para los efectos de este reglamento y según lo dispuesto en el art. 886 del código
civil son bienes muebles:
• Los vehículos terrestres de cualquier índole.
• Las fuerzas naturales susceptibles de apropiación.
• Las construcciones en terreno ajeno hechas para un fin temporal.
• Los materiales de construcción o procedentes de una demolición si no están unidos
al suelo.
• Los títulos valores de cualquier clase o los instrumentos donde conste la
adquisición de créditos o derechos personales.
• Los derechos patrimoniales de autor, de inventor, de patentes, nombres, marcas y
otros similares.
• Las rentas o pensiones de cualquier clase.
• Las acciones o participaciones que cada socio tenga en sociedades o asociaciones,
aunque a éstas pertenezcan bienes inmuebles.
• Los demás bienes que puedan llevarse de un lugar a otro.
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• Los demás bienes a los que la Ley les confiere tal calidad.
 NORMAS SOBRE TASACIONES DE BIENES
PATRIMONIALES

ARTÍCULO I.06
El uso de este reglamento es obligatorio en los casos en que se trate de
practicar una valuación comercial o reglamentaria en la que el Estado
interviene en alguna medida y para la ejecución de valuaciones
reglamentarias que sean solicitadas por terceros.

ARTÍCULO I.07
Para los efectos de la aplicación de las disposiciones y normas del
presente reglamento en los procesos valuatorios, se distingue con el
nombre de:
- Tasación ó valuación reglamentaria, cuando los valores que se
utilizan en la pericia corresponden a los aranceles o valores unitarios
oficiales de terrenos y de edificación que son aprobados por los
dispositivos legales correspondientes.
-Tasación o valuación comercial cuando los valores corresponden a los
del libre mercado. 17
 NORMAS SOBRE TASACIONES DE BIENES
PATRIMONIALES

ARTÍCULO I.08
Se denomina perito valuador al profesional colegiado que en razón de sus
estudios superiores y a su experiencia, está debidamente capacitado para
efectuar la valuación de un bien. Esta disposición, en cuanto a la condición
de colegiado, no es aplicable en los casos de campos de actividad que no
son materia de colegiación.
ARTÍCULO I.09
El perito valuador debe indicar con precisión la fecha de la información
técnica y de precios que está utilizando.
Cuando es retrospectiva, debe resaltarse tal condición.
ARTÍCULO I.10
El documento que contiene la valuación de un bien constituye el informe
técnico de tasación que deberá ser firmado por el profesional responsable;
y debe constar de tres grandes secciones: memoria descriptiva, valuación y
anexos. En cada título de éste reglamento se desarrollará la información
requerida para cada una de estas secciones. 18
 NORMAS SOBRE TASACIONES DE BIENES
PATRIMONIALES

CAPÍTULO DE VALUACIÓN DE MUEBLES, ENSERES, EQUIPOS DE

OFICINA Y REPUESTOS

ARTÍCULO V.E.24
Para los muebles, enseres, equipos de oficina y repuestos de una industria,
el valor de tasación (VT) será el producto del valor similar nuevo (VSN)
por un factor de depreciación (FD) que, según el estado de conservación,
tendrá los siguientes valores:
• para muy bueno: 1:00 ;
• bueno: 0.70;
• regular: 0.40 y
• malo: 0.10.

ARTÍCULO V.E.25
El perito podrá modificar los factores de depreciación, fundamentándolos
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de acuerdo a su experiencia y conocimientos sobre bienes semejantes.
NORMAS SOBRE BAJA, VENTA POR SUBASTA PUBLICA Y/O
DIRECTA DE BIENES MUEBLES EN CALIDAD DE CHATARRA
(Resolución 047-2009/SBN (Mayo 2009), que aprueba Directiva 001-
2009/SBN)
      

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 NORMAS SOBRE BAJA, VENTA POR SUBASTA PUBLICA Y/O
DIRECTA DE BIENES MUEBLES EN CALIDAD DE CHATARRA
(Resolución 047-2009/SBN (Mayo 2009), que aprueba Directiva 001-
2009/SBN)
      

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NORMAS SOBRE BAJA, VENTA POR SUBASTA PUBLICA Y/O
DIRECTA DE BIENES MUEBLES EN CALIDAD DE CHATARRA
(Resolución 047-2009/SBN, que aprueba Directiva 001-2009/SBN)

      

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NORMAS SOBRE BAJA, VENTA POR SUBASTA PUBLICA Y/O
DIRECTA DE BIENES MUEBLES EN CALIDAD DE CHATARRA
(Resolución 047-2009/SBN, que aprueba Directiva 001-2009/SBN)

      

Contratar a un perito tasador.

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 CLASIFICACION E IDENTIFICACION
DE BIENES PATRIMONIALES
MARCO CONCEPTUAL DE BIENES PATRIMONIALES
ACTIVOS FIJOS – BIENES NO DEPRECIABLES

a.      Bienes Muebles Patrimoniales

 
Constituyen todos aquellos bienes materiales tangibles de naturaleza
duradera (Mayor a un año), que pueden ser identificados (pesados,
medidos, contados, verificados, etc.), reparados y sujetos a desgaste
natural, los cuales al ser adquiridos o recibidos por cualquier otra
modalidad (Donación, Transferencia, Producción, etc.) por parte de
las entidades del Estado, éstas los asignan para su uso a través de los
denominados Usuarios o personas responsables, para el cumplimiento
de sus objetivos institucionales de carácter productivo y/o funcional.
 
También estos bienes son conocidos como “Activos Fijos”, teniendo
de acuerdo al Plan Contable Gubernamental, la siguiente
clasificación: 24
25
26
27
28
29
30
31
32
 CLASIFICACION E IDENTIFICACION DE
BIENES PATRIMONIALES
b. Reglas para Determinar un Bien como Activo Fijo
Un Bien Mueble para ser considerado como Activo Fijo, requiere cumplir los
siguientes requisitos:

  - Que tenga una duración mayor a un año,

- Que sea destinado para su uso,
- Que sufra desgaste y
- Cuyo valor individual, en conjunto o juego, sea igual o mayor a 1/8 de la
Unidad Impositiva Tributaria (S/.450.00 para el año 2010).

  c. Bienes No Depreciables
Son aquellos bienes que reúnen los requisitos señalados para Activos Fijos,
excepto que su valor no alcanza el mencionado importe. Asimismo, incluye
los bienes que su valor sea igual o supere el 1/8 de la UIT, pero su duración
no supera el año. En este caso, dichos bienes deben ser contabilizados
en cuentas de Gastos y controlados en Cuentas de Orden, así como a
través de un Inventario de Bienes No Depreciables.
33
CLASIFICADORES DE GASTOS
2010

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CLASIFICADORES DE GASTOS 2010

35
CLASIFICADORES DE GASTOS 2010

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 CLASIFICADORES DE GASTOS 2010

2.6.3 ADQUISICION DE VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS

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CLASIFICADORES DE GASTOS 2010

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CLASIFICADORES DE GASTOS 2010

39
CLASIFICADORES DE GASTOS 2010

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CLASIFICADORES DE GASTOS 2010

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CLASIFICADORES DE GASTOS 2010

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 CLASIFICACION E IDENTIFICACION DE BIENES
PATRIMONIALES
     Cta. 33 Inmuebles Maquinarias y Equipos, la cual incluye a su vez:
Inmuebles Adm. (1501.0201) (2.6.12.11)
Maquinarias y Equipos (1503.020101) (2.6.32.11)
Muebles y Enseres (1503.020102) (2.6.32.12)
Vehículos de Transporte (1503.0101) (2.6.31.11)
  Cta. 34 Inversiones Intangibles, principalmente los denominados
“Softwares” (1504.0303) (2.6.61.32)
    Cta. 35 Bienes Agropecuarios, la cual incluye a su vez:
Ganado reproductor (1507.0102) (2.6.61.12)
Ganado de Tiro (1507.0103) (2.6.61.13)
Bienes Pesqueros (1507.0104) (2.6.61.14)
Arboles Frutales (1507.0105) (2.6.61.99)
Mineras y Canteras (1507.0108) (2.6.61.18)

Cta. 36 Bienes Culturales, la cual incluye lo siguiente:
  Libros y Textos (1507.0201) (2.6.61.21)
Pintura y Oleos (1507.0299) (2.6.61.99)
Objetos de Cerámica y 43
de Museo, otros. (1507.0299) (2.6.61.99)
 CLASIFICACION E IDENTIFICACION DE
BIENES PATRIMONIALES

         Cta. 37 Infraestructura Pública (Contrata), que incluye:

-  Puertos y Aeropuertos (1501.0301) (2.6.23.12)

- Infraestructura Vial (1501.0302) (2.6.23.23)
- Agua y saneamiento (1501.0305) (2.6.23.52)
- Plazuelas, Parques y Jardines (1501.0306) (2.6.23.62)
- Monumentos Históricos (1501.0307) (2.6.23.72)
   

44
 CASUISTICA DE VALUACION Y
TRATAMIENTO CONTABLE DE BIENES
PATRIMONIALES

1. BIENES ADQUIRIDOS

  Los Bienes que hayan sido comprados en el mercado Nacional o Internacional, a

través de cualesquiera de las modalidades establecidas, tendrán el valor que figura
en la respectiva Orden de Compra-Guía de Internamiento, al cual se agregará los
gastos adicionales efectuados por la Entidad por concepto de fletes, seguros,
despachos aduaneros, instalación, montaje, honorarios por servicios
técnicos, comisiones y otros similares, excepto los intereses de financiación.
La Orden de Compra-Guía de Internamiento, será contabilizada como sigue:

Tratamiento Contable
15.01/2103 (Activo Fijo/Cuentas por Pagar)
5506.99/2103 (Otros Gastos-B.N.D./Cuentas por Pagar)
9105/9106 (Cuentas de Orden -B.N.D.)

45
 CASUISTICA DE VALUACION Y TRATAMIENTO
CONTABLE DE BIENES PATRIMONIALES
  2. BIENES SOBRANTES
 
Los bienes patrimoniales que al momento de su verificación física
fueran detectados como no incorporados física ni contablemente al
patrimonio institucional por haber sido omitidos en el inventario físico
inmediato anterior, no obstante encontrarse en uso, se valorizarán a
través de la Oficina de Control Patrimonial, previa tasación efectuada
por personal técnico especializado. Dicha tasación deberá efectuarse
mediante el levantamiento de un Acta pertinente, en la que deberá
figurar los criterios técnicos que sustenten la misma, caso contrario, de
tratarse de bienes comunes, se podrá valuar a precios de mercado, el
más bajo, mediante cotizaciones formales, documentos que servirán de
base para que la Oficina de Control Patrimonial disponga la preparación
de la NEA correspondiente y su inclusión posterior en el resumen de
movimiento de almacén., con el objeto de lograr la incorporación física
y contable.

Tratamiento Contable
15.01/4505.02 (Activos Fijos/Alta de Bienes)
46
 CASUISTICA DE VALUACION Y TRATAMIENTO
CONTABLE DE BIENES PATRIMONIALES
  3. BIENES FALTANTES
 
Los bienes patrimoniales que al momento de su verificación
física fueran detectados como no ubicados
físicamente, pero si figura registrado contablemente y también
en el patrimonio institucional en el inventario físico inmediato
anterior, se tomarán los valores contables registrados tanto del bien
como de su depreciación a través de la Oficina de Control
Patrimonial. El documento fuente que servirán de base para que la
Oficina de Control Patrimonial disponga el retiro es la PECOSA
correspondiente y su inclusión posterior en el resumen de movimiento
de almacén, con el objeto de lograr la desincorporación física y
contable del bien faltante.

Tratamiento Contable
5506.01 (Baja de Bienes) y 1508/2.6 (Depr. Acum./Activos Fijos)

47
 CASUISTICA DE VALUACION Y TRATAMIENTO
CONTABLE DE BIENES PATRIMONIALES
4. BIENES DONADOS
  El valor de estos bienes que hayan sido donados por Personas Naturales o
Jurídicas e inclusive por las Municipalidades, será el que éstas indiquen o en
todo caso, éste será determinado por la tasación efectuada por el Personal
Técnico en la materia, aplicando los criterios de: el precio que en plaza
pudiera tener bienes similares nuevos, y el estado actual de conservación de
cada uno de ellos. Para el efecto, tanto el donante como la Entidad Pública
beneficiaria, suscribirá a través de la Oficina de Control Patrimonial, la
correspondiente Acta de Entrega- Recepción y los demás documentos que
fueran necesarios. En caso de Municipios, éstas se sustentará previamente con
el respectivo acuerdo del Concejo debidamente autenticado. El Acta será
elaborada conforme a las normas vigentes; la Oficina de Control
Patrimonial de la Entidad elaborará la Nota de Entrada a Almacén que
afectará a la Cuenta 56 (561)- Donaciones de Capital Recibidas. Los
mencionados documentos debidamente autenticados por el respectivo
Fedatario de la Entidad, sustentarán a su vez la correspondiente Resolución
aprobatoria de la donación, cuya expedición tramitará la Oficina de Control
Patrimonial conforme a lo previsto en la normatividad legal.
Tratamiento Contable
48
15.014403.02 (Activos Fijos/Donación de Bienes)
 CASUISTICA DE VALUACION Y TRATAMIENTO
CONTABLE DE BIENES PATRIMONIALES

 
5. BIENES PRODUCIDOS INSTITUCIONALMENTE
 
El valor de estos bienes (semovientes, cultivos permanentes, etc), será
el que técnicamente determine personal especializado en cada área, en
base a los criterios que considere aplicables. En estos casos, también se
deberá emitir la NEA y la información pertinente antes comentada.

Tratamiento Contable
15.01/4505.02 (Activos Fijos/Alta de Bienes)

49
 CASUISTICA DE VALUACION Y TRATAMIENTO
CONTABLE DE BIENES PATRIMONIALES

6. BIENES FABRICADOS
  Los bienes patrimoniales fabricados internamente (en los talleres de la
Entidad), tendrán el valor que resulte de sumar : los gastos efectuados en
la compra de las materias primas necesarias más el costo de la mano de
obra utilizada (calculada proporcionalmente por personal especializado)
más los gastos adicionales originados hasta que el bien es puesto en uso
por la Entidad. Dicho costo deberá compararse con el precio de
mercado, prevaleciendo el costo, el que sea menor.
  El responsable del Taller en el cual fue fabricado el bien, evacuará el
respectivo Informe Técnico en el cual figuren los criterios antes
mencionados, que deberá presentarlo a la Oficina de Control
Patrimonial, para que prepare la Nota de Entrada a Almacén (NEA) que
afectará a la cuenta 81 (816) -Alta de Bienes y asimismo, elaborará el
Pedido Comprobante de Salida de uso netamente administrativo, en el
que deberá indicarse al usuario y la Oficina de destino correspondiente.
 
50
 CASUISTICA DE VALUACION Y TRATAMIENTO
CONTABLE DE BIENES PATRIMONIALES

6. BIENES FABRICADOS
 
  En caso no pudiera contarse con dicho informe técnico, se podrá
valorizar dicho bien a precios de mercado, el más bajo, emitiéndose la
NEA respectiva, documento fuente que se informará, procesará y
contabilizará conforme a los establecido en el Estado de Operaciones
Administrativas de Almacén o Resumen del Movimiento de
Almacén, tendente a la incorporación física y contable de estos bienes al
patrimonio institucional de la entidad.

Tratamiento Contable
15.01/4505.02 (Activos Fijos/Alta de Bienes)

51
 CASUISTICA DE VALUACION Y TRATAMIENTO
CONTABLE DE BIENES PATRIMONIALES

 
7. BIENES REPARADOS (MEJORAS)
 
Los bienes patrimoniales que hayan sufrido mejoras por haberse
alargado su vida útil ó aumentar su capacidad operativa, mediante el
cambio de accesorios o piezas importantes que hayan sido adquiridos
y/o recibidos en donación, transferencia y fabricación, deberán valuarse
con los criterios técnicos ya comentados y formularse la NEA
correspondiente para su activación respectiva. Caso contrario, que el
egreso efectuado sólo signifique mantener en las mismas condiciones
operativas al bien, ello será considerado como un gasto de
mantenimiento.
Tratamiento Contable
15.01/2103 (Activos Fijos/Cuentas por Pagar)

52
 CASUISTICA DE VALUACION Y TRATAMIENTO
CONTABLE DE BIENES PATRIMONIALES

 
8. VENTA DE BIENES EN CONDICION DE CHATARRA
 
Los bienes patrimoniales dados de baja que estén en condiciones de
chatarra podrán ser vendidos siguiendo los procedimientos de la Resolución
047-2009/SBN
Tratamiento Contable
1201.0301/4505.010201 (Ctas. por Cobrar–Venta de Bienes/Venta de Chatarra)

53
CONCILIACION PATRIMONIAL Y CONTABLE
PAUTAS PARA EL CIERRE CONTABLE DE BIENES PATRIMONIALES
(INSTRUCTIVO N° 23-2004-EF/93.11)
Analizar y efectuar las pruebas de comprobación de saldos
de las cuentas patrimoniales y de resultados,
considerando fundamentalmente lo siguiente:
• Arqueo de fondos y valores
• Conciliaciones bancarias
• Análisis de cuentas de activo, pasivo, patrimonio y de
gestión
• Inventario físico de bienes de activo fijo
• Inventario físico de bienes de consumo
• Inventario físico de bienes no depreciables
• Otros
54
 CONCILIACION PATRIMONIAL Y CONTABLE
CONCILIACIÓN FÍSICA Y CONTABLE DE BIENES PATRIMONIALES

• Constituye una de las acciones mas importantes del control patrimonial de los bienes
de activos fijos y bienes no depreciables, toda vez que a través de la conciliación la
entidad tendrá la seguridad de que las cifras que se muestran en los estados
financieros concuerdan plenamente con las cifras del inventario físico valorizado.

• Al respecto, la labor de conciliación tiene que ser efectuada de manera mensual, a

través de la presentación del informe denominado “Estado Mensual de Activos Fijos
y Estado mensual de Bienes no Depreciables”, documento mediante el cual la
oficina de Control Patrimonial informa a Contabilidad acerca del movimiento de
ingresos, salidas y saldos de los activos fijos y bienes no depreciables.

55
 CONCILIACION PATRIMONIAL Y CONTABLE
CONCILIACIÓN FÍSICA Y CONTABLE DE BIENES PATRIMONIALES
• Si no concilian las cifras, deben efectuarse las investigaciones del caso con el objeto
de determinar las causas de la misma, tales como:
• Activos Fijos cuyas adquisiciones han sido registradas como bienes no
depreciables y viceversa
• Donaciones y Transferencias no registradas
• Bienes fabricados y/o producidos institucionalmente no registrados
• Bienes que físicamente no se encuentran por algún motivo (pérdidas, robos,
donaciones, transferencias, etc.), que continúan registrados

• Otro factor importante para la conciliación de los mencionados bienes está constituido
por el flujo de información que debe existir a favor de la oficina de Control
Patrimonial, respecto a los ingresos y salidas de Activos Fijos y B.N.D. que ocurre en
el almacén. Ello se manifiesta cuando éste recepciona bienes de activos fijos y no
depreciables como consecuencia de adquisiciones, donaciones y transferencias
recibidas, debiendo informar a Control Patrimonial mediante la entrega de copia de
los siguientes documentos fuentes:
56
 CONCILIACION PATRIMONIAL Y CONTABLE

- Orden de Compra y/o NEA

- Guía de Remisión del Proveedor
- Factura de Proveedor
- PECOSA
- Resoluciones de Donaciones, transferencias
- Otros
 
De esta manera la oficina de Control Patrimonial podrá tener conocimiento
oportuno del ingreso y salida de almacén de los citados bienes, permitiendo
efectuar su control correspondiente, facilitando de gran manera el proceso de
conciliación.

57
 CONCILIACION PATRIMONIAL Y CONTABLE
• Caso contrario, la Conciliación de los bienes patrimoniales se deberá practicar a la
culminación del levantamiento de un Inventario Físico Valorizado a una fecha
determinada, para lo cual será necesario que la oficina contable tenga su inventario
propio basándose en los registros contables respectivos, de manera que este pueda
compararse con el citado inventario a la misma fecha antes indicada. Como consecuencia
de ello, se deberá determinar los faltantes o sobrantes con las justificaciones respectivas.

• Una conciliación sería muy laboriosa y tediosa en el caso que la oficina de contabilidad
no tuviera un inventario detallado de todos los registros de altas y bajas registradas a una
fecha determinada, en cuyo caso habría que efectuar una “Reconstrucción de dicho
inventario contable”, basándose en la documentación pertinente, de manera que permita
efectuar la citada conciliación.

• Finalmente, para lograr la citada conciliación,, se hace necesario que el Area de

Patrimonio realice las acciones administrativas y contables comentadas precedentemente
que permita efectuar al final de cada período, una conciliación fácil y sencilla.

•  

58
 ÁNGEL MANUEL CARRILLO LÉVANO
MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN
Teléfonos: RPM #368719 / 99527-6290
Tel. 5754793
Correo Electrónico:
asesoriagubernamental@hotmail.com
carrillo.asociados@hotmail.com

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