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Département Mécanique
Filière Génie Mécanique des Systèmes Industriels “GMSI-2“

DROIT DES ENTREPRISES

Présentation sous le thème la fiscalité des entreprises.

PROFESSEUR : MR. NASSEF.

RÉALISÉ PAR: ALAMI Younes,
ELBARIGUI Hiba.
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Fiscalité
FISCALITÉ DES ENTREPRISES
Plan: 3

 Introduction;
 Définition de la fiscalité des entreprises;
 L’ impôt sur le revenu: IR (Maroc):
 Définition;
 Les entreprises soumise a l’IR;
 Les taux d’imposition,
 L’impôt sur les sociétés: IS (Maroc):
 Définition;
 Les entreprises soumise a l’IS;
 Les taux d’imposition,
 L’ impôt sur l’activité
 Définition;
 Les entreprises soumise a l’IA;
 Les taux d’imposition,
Introduction; 4

 La fiscalité désigne l'ensemble des règles, lois et mesures qui

régissent le domaine fiscal d'un pays. Définie autrement, la fiscalité
se résume aux pratiques utilisées par un État ou une collectivité pour
percevoir des impôts et autres prélèvements obligatoires. La fiscalité
joue un rôle déterminant dans l'économie d'un pays. Elle participe en
effet au financement des besoins de ce dernier et est à l'origine des
dépenses publiques (travaux autoroutiers, constructions de bâtiments
publics...).
Définition de la fiscalité des entreprises; 5

 La fiscalité est une composante majeure de l'entreprise dont elle

régit en grande partie la vie. Mieux comprendre les principes
fondamentaux en matière fiscale permet au chef d'entreprise
d'optimiser ses choix et de définir les contraintes de gestion qui en
résulteront.
L’ impôt sur le revenu: IR (Maroc): 6

 Définition:
 En fonction de sa forme juridique, une entreprise sera soumise soit au régime d'imposition de l'impôt sur le
revenu (IR) soit à celui de l'impôt sur les sociétés (IS). Les sociétés assujetties à l'IR sont dites
"transparentes" sur le plan fiscal, puisque seuls les propriétaires sont redevables de l'impôt.
 Les entreprises soumise a l’IR:
 Toutes les entreprises ne sont pas soumises au régime de l'impôt sur le revenu (IR) . Seules les entreprises
suivantes le sont de plein droit :
 les entreprises individuelles (EI) ;
 les entreprises unipersonnelles à responsabilité limitée (EURL) si l'associé unique est une personne physique ;
 les sociétés de personnes (société en commandite simple SCS, société en participation SEP, société en nom collectif
SNC, société de fait).
L’ impôt sur le revenu: IR (Maroc): 7

 Définition;
 Les entreprises soumise a l’IR:
 Certaines entreprises peuvent être rattachées au régime de l'impôt sur le revenu sur option.
Sont concernées :
 les sociétés anonymes (SA) ;
 les sociétés à responsabilité limitée (SARL) ;
 les sociétés par actions simplifiées (SAS).
 Ces sociétés doivent répondre aux critères suivants :
L’ impôt sur le revenu: IR (Maroc): 8

Définition;
Lesentreprises soumise a l’IR:
Ces sociétés doivent répondre aux critères suivants :
une date de création supérieure ou égale à cinq ans lors de la demande d'option ;
un effectif de 50 salariés minimum ;
un chiffre d'affaires annuel inférieur à 10 M € ;
une absence de cotation sur un marché
une activité commerciale, industrielle, artisanale, libérale ou agricole ;
un taux de 50 % minimum de personnes physiques détenant des droits de vote ;
un taux de 34 % minimum de droits de vote détenus par le chef d'entreprise ou des membres de son foyer
fiscal ;
desSARL à caractère familial constituées par des ascendants, des descendants de 1er et de 2e degrés, des
conjoints, des personnes pacsées ou encore des collatéraux ;
les entreprises unipersonnelles à responsabilité limitée (EURL) si l'associé unique est une personne morale.
L’impôt sur les sociétés: IS (Maroc): 9

 Définition:
 L'impôt sur les sociétés est un régime d'imposition qui taxe les bénéfices des sociétés
de capitaux, ainsi que les personnes morales qui leurs sont associées fiscalement. A la
différence de l'impôt sur le revenu, l'impôt sur les sociétés (IS) bénéficie de deux taux
différents, appliqués en fonction du chiffre d'affaires réalisé.
 Les entreprises soumise a l’IS:
 Parmi les entreprises soumises obligatoirement à l'impôt sur les sociétés figurent :
 les sociétés anonymes (SA) ;
 les sociétés à responsabilité limitée (SARL) ;
 les sociétés en commandite par actions ;
 les sociétés par actions simplifiées (SAS).
L’impôt sur les sociétés: IS (Maroc): 10

 Définition;
 Les entreprises soumise a l’IS:
 Les structures suivantes peuvent également opter pour ce type d'imposition :
 les entrepreneurs individuels ayant opté pour l'EIRL et relevant d'un régime réel
d'imposition ;
 les entreprises unipersonnelles à responsabilité limitée (EURL) ;
 les sociétés en nom collectif (SNC) ;
 les sociétés en participation ;
 les sociétés civiles ;
 les sociétés de fait.
L’impôt sur les sociétés: IS (Maroc): 11

 Définition;
 Les entreprises soumise a l’IS;
 Les taux d’imposition:
 Il existe deux types de taux :
 le taux normal est fixé à 33,33 % ;
 le taux réduit est de 15 %.
 Le taux normal est appliqué aux sociétés qui :
 affichent un chiffre d'affaires hors taxe égal ou supérieur à 7 630 000 DHs ;
 ne disposent pas d'un capital totalement versé par les associés ;
 possèdent un capital détenu par des personnes physiques pour une part minium de 75 %.
L’ impôt sur l’activité 12

 Définition: