ENCERRAMENTO DE CONTAS

José Luís Magro e Adelaide Magro

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05/27/2020 P08, 923454677- 1
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 FASES PARA O ENCERRAMENTO ANUAL DE
CONTAS
No final de cada período contabilístico deve-se elaborar um conjunto de documentos finais
de prestação de contas.
O balancete do Razão ou de Verificação necessita de ser complementado com operações
referentes à regularização das contas.
Esta fase envolve uma análise das contas e dos documentos originais de suporte, com vista
a determinar se são necessários lançamentos para ajustar os saldos das contas para efeitos
de divulgação nos documentos de prestação de contas.
Para controlar os saldos que algumas contas apresentam no balancete é fundamental
proceder à inventariação dos correspondentes elementos activos e passivos.
Esta tarefa implica a recolha de indicações fornecidas pela contabilidade (depósitos
bancários, …) e pelas contagens e medições físicas (existências nos armazéns, em curso de
fabrico, …), cuja avaliação deve seguir as regras estabelecidas.
Neste contexto, considerando o último balancete de verificação antes da data de
encerramento, as empresas verificam se os saldos evidenciados na contabilidade estão
correctos.
O objectivo do processo de encerramento de contas contempla duas finalidades:
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 FASES PARA O ENCERRAMENTO ANUAL DE
CONTAS

Mês 12 Mês 13 Mês 14

Mês 15
Mês do ano Regularizações Apuramento
Encerramento
de Resultados

• Custo das Vendas • Balanço

• Reintegrações e Amortizações • Dem.Resultados
• Provisões do exercício • Dem. Fluxos de
• Acréscimos e Diferimentos Caixa
• Notas às contas

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PRINCIPIOS CONTABILISTICOS GERALMENTE ACEITES VS NORMAS DE AUDITORA

Consistência
A apresentação e classificação de items nas demonstrações
financeiras devem ser mantidas de período para outro a menos
que haja uma alteração significativa nas operações da entidade
ou uma revisão da apresentação das demonstrações financeiras  
demonstre que uma alteração irá resultar numa mais adequada
apresentação dos acontecimentos e transacções.
A alteração seja imposta pela entrada em vigor de novas
politicas contabilísticas. (PGC).
Continuidade
As demonstrações financeiras devem ser preparadas na base da
continuidade a menos que a Gerência tenha intenções de  
liquidar a entidade ou cessar a sua actividade, ou não tenha
outra atitude realista que não seja fazê-lo. (PGC)
PRINCIPIOS CONTABILISTICOS GERALMENTE ACEITES

Acréscimo
Excepto quanto à Demonstração dos Fluxos de Caixa, as
demonstrações financeiras devem ser preparadas na base do
acréscimo. Sob este regime, os efeitos das operações e outros
acontecimentos são reconhecidos quando ocorrem
(independentemente da sua data em que ocorra o respectivo  
recebimento ou pagamento) sendo registadas e relatadas no
período a que se referem. (PGC)

Não compensação de saldos

Não devem ser efectuadas compensações de saldos entre
Activos e Passivos. A apresentação de rubricas no Balanço
pelo seu valor líquido de amortizações e provisões não é   
considerada uma compensação de saldos. (PGC).
PRINCIPIOS CONTABILISTICOS GERALMENTE ACEITES

Prudência  
Ao preparador de DF deparam-se incertezas que rodeiam  
muitos acontecimentos e circunstâncias. É possível integrar  
nas DF um grau de precaução em condições de incerteza
sem que todavia se criem reservas ocultas ou provisões
excessivas ou deliberadamente se quantifiquem activos e 
proveitos por defeito ou passivos e custos por excesso
(IASB)

Compreensibilidade  
Uma qualidade essencial da informação proporcionada nas
DF é a de que ela seja prontamente compreensível pelos
utilizadores. No entanto, a informação sobre matérias
complexas que sejam de relevância para a tomada de
decisões económicas pelos utilizadores não deve ser 
excluída das DF só pelo facto de ser demasiado difícil de
entender por parte de certos utilizadores (IASB)
PRINCIPIOS CONTABILISTICOS GERALMENTE ACEITES

Compreensibilidade  
Uma qualidade essencial da informação proporcionada nas DF é a de que
ela seja prontamente compreensível pelos utilizadores. No entanto, a
informação sobre matérias complexas que sejam de relevância para a
tomada de decisões económicas pelos utilizadores não deve ser excluída
das DF só pelo facto de ser demasiado difícil de entender por parte de
certos utilizadores (IASB)
Neutralidade  
Para que seja fiável a informação deve ser neutra, i.e., livre de
preconceitos. As DF não são neutras se, por selecção ou apresentação da
informação, influenciam a tomada de uma decisão ou um juízo a fim de
atingir um resultado ou um efeito pré-determinado (IASB)
Substância sob a forma  
Para a informação retratar fidedignamente as operações e outros
acontecimentos que tenha por fim representar é necessário que sejam
contabilizados e apresentados de acordo com a sua substância e realidade
económica e não meramente com a sua forma legal.
 FASES PARA O ENCERRAMENTO ANUAL DE CONTAS

1. Diferenças encontradas na conferência das disponibilidades (caixa e bancos);

2. Acertos das c/c dos clientes, apurando-se a constituição de cada saldo existente;
3. Acerto das c/c dos fornecedores, solicitando-lhes extractos quando for caso disso;
4. Conferência dos saldos que apresentar cada uma das subcontas da 34 “Estado” verificando-se se
os seus montantes condizem com os valores a pagar ou a declarar no exercício seguinte,
nomeadamente:
• Retenção de impostos sobre rendimentos:
Certificar se o saldo contabilístico corresponde ao valor a entregar ao Estado em Janeiro do ano
seguinte e se os valores acumulados, movimentados a crédito durante o ano, correspondem aos
montantes das retenções constantes da Declaração Modelo 2.
• Contribuições para a segurança social:
Verificar se o pagamento efectuado em Dezembro regulariza o saldo em 30/11. Se existirem
diferenças terão de ser regularizadas.
5. Conferência das restantes contas correntes como, por exemplo: “
Entidades Participantes e Participadas”, “Empréstimos”, “Outros Valores a Receber e a Pagar”, etc.
6. Emissão de notas de contabilidade internas, de proveitos ou despesas a reconhecer no próprio
exercício, sem documentação vinculativa, como é o caso de:

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 FASES PARA O ENCERRAMENTO ANUAL DE CONTAS

7. Emissão de notas de contabilidade internas, para apoiar lançamentos de correcção, por não
ter sido registado o custo ou o proveito nas contas de “Acréscimos e diferimentos”.
8. Lançamentos do movimento das provisões para clientes de cobrança duvidosa, para
depreciação de existências, etc.;
8. Lançamentos das amortizações e reintegrações do exercício praticadas sobre o activo
imobilizado;
9. Lançamentos de apuramento do custo das mercadorias vendidas e das matérias consumidas;
10. Lançamentos de apuramento da variação da produção;

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 FASES PARA O ENCERRAMENTO ANUAL DE CONTAS

12. Lançamentos de apuramento dos trabalhos em curso;

13. Lançamentos de apuramento dos resultados antes de impostos;
14. Lançamentos da estimativa do Imposto Industrial relativo ao exercício;
15. Lançamentos de apuramento dos resultados líquidos.

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 PROGRAMA DE TRABALHO PARA O ENCERRAMENTO
DE CONTAS

Programa
Grupos

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 REGULARIZAÇÃO E RECTIFICAÇÃO DE CONTAS

Depois de se ter efectuado o inventário geral e a verificação das contas pelas diversas áreas do
balanço e demonstrações de resultados, existindo diferenças, impõe-se a sua regularização. Neste
contexto efectuar-se-ão as seguintes tarefas:
Regularização e rectificação de contas
Estimativa do Imposto Industrial
Fases do encerramento

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