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Référentiel comptable spécifique et

Guide d’application des SFD de


l’UMOA
Formation

MODULE 2: PLAN DE LA COMPTABILITE:


CLASSE 1 : OPERATIONS AVEC LES INSTITUTIONS
FINANCIERES

Session de formation des acteurs


1
MODULE 2 : PLAN DE LA COMPTABILITE

1 Cadre comptable

2 Plan de comptes

3 Contenu, fonctionnement et
correspondances des comptes

4 Echanges/Discussions

2
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3 Contenu, fonctionnement
et correspondances des comptes

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Contenu

Espèces

Avoirs et dettes à vue

Opérations de prêts et d’emprunts

3
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3 Contenu, fonctionnement
et correspondances des comptes

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10 – Valeurs en caisse
Opérations ciblées Fonctionnement
Débit Versements au profit de la
caisse
Billets et monnaies émis locaux et
en devises Crédit Comptes concernés

Débit Comptes concernés

Crédit Règlements effectués

4
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et correspondances des comptes

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11 – Comptes ordinaires chez les institutions financières
Opérations ciblées Fonctionnement : comptes principaux
Débit Mouvements de fonds en faveur
Avoirs et dettes à vue sur les des comptes

comptes ouverts chez les Crédit Comptes concernés


institutions financières
Débit Comptes concernés

Intérêts courus relatifs aux Crédit Mouvements de fonds en


avoirs et dettes diminution des comptes

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3 Contenu, fonctionnement
et correspondances des comptes

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11 – Comptes ordinaires chez les institutions financières

Fonctionnement : comptes de créances rattachées


Débit Intérêts courus relatifs aux comptes ordinaires

Crédit Comptes produits 7011

Fonctionnement : comptes de dettes rattachées

Débit Comptes de charges 6011


Crédit Intérêts courus relatifs aux comptes ordinaires

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et correspondances des comptes

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12 – Autres comptes de dépôts chez les institutions financières
Opérations ciblées Fonctionnement : comptes principaux
Débit Mouvements de fonds en faveur
Dépôts à terme constitués par le des comptes
SFD Crédit Comptes concernés
Dépôts de garantie du
Débit Comptes concernés
dénouement d’opérations avec les
institutions financières Crédit Mouvements de fonds en
Autres dépôts diminution des comptes
Intérêts courus relatifs aux
dépôts
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et correspondances des comptes

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12 – Autres comptes de dépôts chez les institutions financières

Fonctionnement : comptes de créances rattachées

Débit Intérêts courus relatifs aux soldes des comptes de dépôts

Crédit Comptes produits 7012

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13 – Comptes de prêts aux institutions financières
Opérations ciblées
Prêts conclus avec les institutions de base, une union, une fédération, une confédération
ou un autre organisme : durée initiale de remboursement < 1 an

Prêts conclus avec les institutions de base, une union, une fédération, une confédération
ou un autre organisme : durée initiale de remboursement >=1 an

Bons de caisse

Intérêts courus se rapportant aux prêts

Opérations exclues
Prêts aux membres, bénéficiaires ou clients
Charges constatées d’avance
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et correspondances des comptes

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13 – Comptes de prêts aux institutions financières

Fonctionnement : comptes principaux/ octroi


Débit Montants des prêts accordés
Crédit Compte de trésorerie concerné
Fonctionnement : comptes principaux/ remboursement
Débit Compte de trésorerie concerné

Crédit Montants des remboursements reçus sur les prêts


octroyés

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13 – Comptes de prêts aux institutions financières
Fonctionnement : comptes créances rattachées

Débit Intérêts courus relatifs aux prêts à moins d’un an et


aux prêts d’une durée égale ou supérieure à un an

Crédit Comptes de produits 7013

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15 – Comptes ordinaires des institutions financières
Opérations ciblées
Fonctionnement : comptes principaux
Avoirs et dettes à vue sur les
comptes des institutions financières Débit Mouvements de fonds en
ouverts chez le SFD diminution des comptes
Crédit Comptes concernés
Intérêts courus relatifs aux avoirs et
dettes Débit Comptes concernés

Opérations exclues Crédit Mouvements de fonds en


faveur des comptes
Comptes de dépôts ouverts chez les
institutions financières

Produits et charges constatés


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d’avance
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15 – Comptes ordinaires des institutions financières

Fonctionnement : comptes de créances rattachées


Débit Intérêts courus relatifs aux soldes débiteurs des comptes
ordinaires
Crédit Comptes produits 7015

Fonctionnement : comptes de dettes rattachées

Débit Comptes de charges 6015

Crédit Intérêts courus relatifs aux soldes créditeurs des comptes


ordinaires
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16 – Autres comptes de dépôts des institutions financières
Opérations ciblées
Fonctionnement : comptes principaux
Dépôts à terme constitués par les Débit Mouvements de fonds en
institutions financières chez le SFD diminution des comptes
Dépôts de garantie du dénouement
Crédit Comptes concernés
d’opérations constitués avec les
institutions financières constitués par ces Débit Comptes concernés
dernières
Autres dépôts Crédit Mouvements de fonds en
Intérêts courus relatifs aux dépôts faveur des comptes

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16 – Autres comptes de dépôts des institutions financières

Fonctionnement : comptes de dettes rattachées


Débit Comptes de charges 6016

Crédit Intérêts courus relatifs aux soldes créditeurs des comptes


de dépôts à terme et de garantie

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17 – Comptes d’emprunts et autres sommes dues aux institutions financières
Opérations ciblées

Engagements de l’institution à l’égard des institutions financières avec une


durée initiale de remboursement < 1 an

Engagements de l’institution à l’égard des institutions financières avec une


durée initiale de remboursement >=1 an

Autres sommes dues : dettes envers des établissements émetteurs de chèques


de voyage, sommes reçues en attente d’affectation aux comptes des institutions
financières

Intérêts courus se rapportant aux emprunts

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17 – Comptes d’emprunts et autres sommes dues aux institutions financières

Fonctionnement : comptes principaux/ octroi


Débit Compte de trésorerie concerné
Crédit Montants de crédits reçus

Fonctionnement : comptes principaux/ remboursement

Débit Montants des remboursements effectués sur les


crédits reçus
Crédit Compte de trésorerie concerné
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17 – Comptes d’emprunts et autres sommes dues aux institutions financières

Fonctionnement : comptes principaux/ Autres sommes dues


Débit Comptes d’opérations concernés
Crédit Sommes dues en attente d’affectation
Débit Sommes dues aux institutions financières imputées affectées
définitivement aux comptes concernés
Crédit Comptes d’opérations concernés

Fonctionnement : comptes dettes rattachées


Débit Comptes de charges 6017

Crédit Intérêts courus relatifs aux emprunts à moins d’un an et


emprunts d’une durée égale ou supérieure à un an
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MODULE 2 : CAS PRATIQUES

• La SOCA, établissement de crédit, a ouvert le 03/01/03, un compte


ordinaire à la Mutuelle du Nord avec un dépôt initial de 5.000.000 F
CFA. Le compte n’est pas rémunéré.

• Le Trésorier de SOCA au 04/01/03 a ordonné une opération de virement


vers le compte à terme de 6 mois pour un montant de 100 000 F CFA.

• Un versement d’espèces de 10 000 000 F CFA a été effectué par le


trésorier sur le compte de la SOCA le 31/01/03.

Passez les écritures chez la Mutuelle du Nord

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MODULE 2 : CAS PRATIQUES

Le 15/09/02, le Projet Kalama (SFD) se rapproche de la Mutuelle du


Plateau pour bénéficier d’un emprunt sur 5 mois de 25 000 000 F CFA à
un taux de 10%, payable en amortissements constants. Des frais de
gestion de 2% sont appliqués sur le montant du crédit octroyé et sont
réglés au moment du déblocage.

Passer les écritures chez KALAMA à l’octroi, au 1er remboursement et à


la clôture au 31/12/02 :

Mois Capital restant Capital Intérêts Mensualité


1 25 000 000,00 5 000 000 208 333,33 5 208 333,33
2 20 000 000,00 5 000 000 166 666,67 5 166 666,67
3 15 000 000,00 5 000 000 125 000,00 5 125 000,00
4 10 000 000,00 5 000 000 83 333,33 5 083 333,33
5 5 000 000,00 5 000 000 41 666,67 5 041 666,67
TOTAL 25 000 000 625 000,00 25 625 000,00
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18 – Ressources affectées

Opérations ciblées
Fonctionnement
Mise à disposition (Bailleur)
Ressources mises à la Débit Compte de trésorerie
disposition du SFD par certains
organismes pour une durée : Crédit Montant de ressources octroyées
par le bailleur
•< ou = 1 an Octroi du crédit
•> 1 an et <= 3 ans Débit Crédit consentis sur ressources
affectées
•> 3 ans
Crédit Compte du bénéficiaire
et servant à financer des emplois Remboursement
selon des modalités définies par Débit Compte du bénéficiaire
les bailleurs de fonds qui en
assument le risque Crédit Remboursements de crédits
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191, 192, 193 – Comptes de prêts en souffrance
Opérations ciblées et valeurs Règles de fonctionnement
Sortie des échéances de leur compte
Prêts dont une échéance au moins d’origine pour déclassement
est impayée pour la totalité de Cessation de la comptabilisation des
l’encours de crédit échue ou non échue intérêts qui sont suivis de manière extra-
: comptable
•6 mois au plus Comptabilisation des intérêts en
•De plus de 6 mois à 12 mois au produits exceptionnels dans le cas d’une
régularisation ultérieure dans le
plus
remboursement
•Plus de 12 mois à 24 mois au plus
Maintien des créances en souffrance à
l’actif jusqu’à 24 mois
Déclassement de la créance en charge22
au-delà de 24 mois
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3 Contenu, fonctionnement
et correspondances des comptes

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191, 192, 193 – Comptes de prêts en souffrance

Fonctionnement

Débit Sommes dues sur des prêts déclassés en « prêts en


souffrance »
Crédit Comptes de prêts aux institutions financières concernés

Débit Comptes de charges 669

Crédit Sommes dues sur des prêts aux institutions


financières jugés irrécouvrables

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199 – Comptes de provisions de prêts en souffrance
Opérations ciblées et valeurs Règles de fonctionnement

Provisions pour dépréciation des Modalités de provisionnement


prêts accordés dont l’échéance édictées par les instructions de la
impayée est de : BCEAO
•6 mois au plus (obligation BCEAO à
Calcul de la provision sur le solde
partir d’une échéance impayée de plus
restant dû
3 mois)
= 40% solde restant dû Valeur du solde restant dû :
•De plus de 6 mois à 12 mois au plus (Encours du prêt) – (Dépôts constitués
= 80% solde restant dû en garantie auprès du SFD par le
•Plus de 12 mois débiteur ou sa caution)
24
= 100% solde restant dû
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3 Contenu, fonctionnement
et correspondances des comptes

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199 – Provisions sur prêts en souffrance

Fonctionnement : dotations/reprises
Débit Compte de dotation aux provisions 664
Crédit Montants de provisions calculés sur les prêts en souffrance
Débit Montant des reprises de provisions sur les prêts en
souffrance
Crédit Compte de reprise de provisions 764

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MODULE 2 : CAS PRATIQUES

• Le 06/03/00, la Fondation Femmes d’Afrique en vue de soutenir


l’action des femmes commerçantes met à la disposition de la
Mutuelle Lébatante des ressources de 100 000 000 F CFA sur 10 ans
pour le financement des activités commerciales de transformation de
produits locaux et supporte totalement le risque de non
remboursement des membres.

• La Mutuelle est rémunérée à un taux de 1% des crédits distribués.

• Le 01/04/00, Mme KABORE transformatrice de tomates en jus


bénéficie d’un crédit de 15 000 000 FCFA.

Passer les écritures chez la Mutuelle Lébatante

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MODULE 2 : CAS PRATIQUES

• Le 01/01/98, le Crédit Municipal octroie un prêt au Fonds pour la Jeunesse


pour un montant de 15 000 000 F CFA remboursable en trois mensualités
constantes en capital. Le taux d’intérêt est fixé à 9,5%. Le prêt est adossé à
une épargne de garantie de 15% du montant octroyé. Les frais de gestion
sont facturés à 1,5% du montant octroyé.

• Le 01/04/98, Crédit Municipal constate l’absence de remboursement de la


dernière mensualité.

• Le 02/01/99, Crédit Municipal décide de passer en pertes la créance, le


Fonds étant en situation de liquidation judiciaire.

Passer les écritures Chez Crédit Municipal

Mois Capital restant Capital Intérêts Mensualité

1 15 000 000,00 5 000 000 118 750,00 5 118 750,00

2 10 000 000,00 5 000 000 79 166,67 5 079 166,67

3 5 000 000,00 5 000 000 39 583,33 5 039 583,33


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