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Référentiel comptable spécifique et

Guide d’application des SFD de


l’UMOA
Formation

MODULE 2: PLAN DE LA COMPTABILITE :


CLASSE 7: COMPTES DE PRODUITS

Session de formation des acteurs


MODULE 2 : PLAN DE LA COMPTABILITE

1 Cadre comptable

2 Plan de comptes

3 Contenu, fonctionnement et
correspondances des comptes

4 Echanges/Discussions
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3 Contenu, fonctionnement
et correspondances des comptes

CLASSE 7 : COMPTES DE PRODUITS

Contenu Règles de gestion

Produits d’exploitation financière Principe de non compensation

Produits généraux d’exploitation

Produits exceptionnels et profits sur


exercices antérieurs
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3 Contenu, fonctionnement
et correspondances des comptes

CLASSE 7 : COMPTES DE PRODUITS


701 – Produits sur opérations avec les institutions financières
Opérations ciblées
Intérêts et produits assimilés se rapportant aux soldes débiteurs des comptes ordinaires
chez les institutions financières
Intérêts et produits assimilés se rapportant aux soldes débiteurs des autres comptes de
dépôt chez les institutions financières
Intérêts et produits assimilés se rapportant aux opérations de prêt aux institutions
financières
Intérêts et produits assimilés se rapportant aux soldes débiteurs des comptes ordinaires
des institutions financières
Autres intérêts notamment : intérêts de retard et moratoires
Commissions
Exclusions
Commissions dues
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et correspondances des comptes

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702 – Produits sur opérations avec les membres, bénéficiaires ou clients
Opérations ciblées
Intérêts et produits assimilés relatifs aux crédits consentis avec les membres,
bénéficiaires ou clients

Autres intérêts notamment : intérêts de retard et moratoires


Cotisations et droits d’adhésion
Commissions sur transfert d’argent
Autres commissions

Exclusions
Intérêts acquis sur comptes ordinaires chez les institutions financières
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et correspondances des comptes

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703 – Produits sur opérations sur titres et sur opérations diverses
Opérations ciblées
Dividendes et produits assimilés, plus-values de cession afférents aux titres de placement

Produits divers non assimilés à des intérêts, se rapportant aux opérations diverses, droits
de tenue d’assemblée, commissions pour fourniture de renseignements commerciaux et de
services

Décote étalée sur les éléments d’actifs

Commissions et produits non assimilés à des intérêts relatifs à l’activité de titre du SFD
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70410 – Produits et profits sur prêts et titres subordonnés
Opérations ciblées
Intérêts et profits sur prêts et titres subordonnés à terme ou à durée indéterminée
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70412 et 70414 – Produits sur immobilisations financières
Opérations ciblées
Dividendes et produits assimilés se rapportant aux immobilisations financières
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7046 – Produits sur opérations de crédit-bail et de location avec option d’achat
7047 – Produits sur opérations de location-vente
Opérations ciblées
Loyers
Reprises de provisions
Plus values de cession = (prix de cession – valeur nette comptable)
Autres produits
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706 – Produits sur opérations de change
Opérations ciblées
Gains sur opérations de change résultant d’opérations d’achat ou de vente de devises ou
de la réévaluation périodique des opérations en devises

Produits divers acquis à l’occasion d’opérations de change


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707 – Produits sur opérations hors bilan
Opérations ciblées

Commissions acquises se rapportant aux engagements de financement et de garantie


donnés
Produits sur engagements sur titres notamment : sur garantie à prise ferme et placement
d’émission
Produits divers se rapportant aux engagements donnés
Commissions acquises se rapportant aux opérations effectuées pour le compte de tiers
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708 – Produits sur prestations de services financiers
Opérations ciblées

Produits relatifs à la mise à disposition ou à la gestion des moyens de paiement

Autres produits
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709 – Autres produits d’exploitation financière
Opérations ciblées

Plus-values sur cessions d’éléments d’actif

Transferts de charges d’exploitation notamment les charges financières rétrocédées et la


quote-part de produits sur opérations financières faites en commun

Divers produits d’exploitation financière


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71 – Ventes et variations de stocks
Opérations ciblées Règles de gestion

Ventes au comptant et marges Inventaire permanent


commerciales sur les ventes à crédit de •Utilisation du compte 7111
biens exclusivement en inventaire
Produits accessoires d’achat permanent
Rabais, remises et ristournes accordés
sur les ventes de marchandises Inventaire intermittent
Variations de stock •Utilisation du compte 7117
exclusivement en inventaire
intermittent
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711 – Ventes
Fonctionnement : ventes

Débit Compte de trésorerie ou de tiers concerné

Crédit Montant des factures de ventes

Fonctionnement : retours sur achats ou des RRR* accordés

Débit Montants des retours ou montant de *rabais, remises ou


ristournes accordés

Crédit Compte de trésorerie ou de tiers concerné


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71 – Ventes et variations de stocks
Fonctionnement : inventaire permanent

Débit Compte de trésorerie ou de tiers concerné

Crédit Vente de marchandises (compte 7111)

Fonctionnement : inventaire intermittent

Débit Compte de trésorerie ou de tiers concerné

Crédit Vente de marchandises (compte 7117)


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72 – Produits divers d’exploitation
Opérations ciblées
Redevances sur concessions, brevets, licences, procédés, droits et valeurs similaires
Indemnités de fonction et rémunérations d’administrateurs, gérants reçues
Plus-value de cession d’immobilisations
Revenus des immeubles hors exploitation
Transferts de charges d’exploitation non financière
•Charges refacturées
•Charges à répartir sur plusieurs exercices
•Autres transferts de charges

Autres produits divers d’exploitation


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73 – Production immobilisée
Opérations ciblées
Production de l’exercice conservée par l’institution sous forme d’immobilisations
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74 – Subventions d’exploitation
Opérations ciblées
Ressources allouées à l’institution pour lui permettre de compenser l’insuffisance
de certains produits ou de faire face à certaines charges d’exploitation
Fonctionnement : subvention reçue

Crédit Montant de la subvention reçue

Débit Compte de trésorerie ou compte de tiers concerné


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75 – Reprises du fonds pour risques financiers généraux
Opérations ciblées
Reprises du fonds affecté par le SFD à la couverture des risques inhérents aux
opérations financières
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76 – Reprises d’amortissements, de provisions et récupérations sur créances
irrécouvrables
Opérations ciblées
Reprises de provisions sur créances en souffrance
Reprises de provisions pour dépréciation des autres éléments d’actif
Reprises des provisions pour risques et charges
Reprises des provisions réglementées
Récupération sur créances amorties
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77 – Produits exceptionnels et profits sur exercices antérieurs
Opérations ciblées
Produits concernant l’exercice en cours, présentant un caractère exceptionnel et ne
relevant pas de l’activité courante de l’établissement, notamment :
•Dédits, pénalités et libéralités perçus
•Subventions d’équilibre
•Dégrèvements d’impôts autre que l’impôt sur les excédents réalisés sur les activités
autres que l’épargne et le crédit
•Quote-part des subventions d’investissement virée au compte de résultat de l’exercice
•Produits résultant d’un changement de méthode d’évaluation

Profits de toute nature concernant les exercices antérieurs


CAS PRATIQUES
Passer les écritures comptables relatives aux opérations réalisées par la
Mutuelle des Agents des SFD (MAS), au 31/12/05 :
• Valeur de production d’un immeuble d’exploitation en cours de construction 50 000 000 FCFA
• Produits relatifs à un changement de méthode d’évaluation des stocks 60 000 FCFA
• Règlement par un membre d’une créance jugée irrécouvrable pour une valeur de 6 000 000 FCFA
• Versement d’une subvention par l’État en vue prévenir la perte estimée sur l’exercice 56 000 000 FCFA
• Réception des produits relatifs à l’utilisation par des tiers du logiciel développé par la MAS 560 000 FCFA
• Constatation des rabais, remises, ristournes obtenus par les membres dans le cas de vente de marchandises 200 000 FCFA
• Rémunération des dépôts de garantie des membres pour 1 500 000 FCFA
• Rémunération des dépôts à terme de MAS chez la Banque Centrale des SFD 4 500 000 FCFA
• Paiement au titre des commissions sur cartes bleues des membres 7 800 000 FCFA
• Paiement par le bailleur de la commission relative aux ressources affectées mi à sa disposition pour 780 000 FCFA
• Loyers perçus sur les immobilisations en location-vente 10 000 000 FCFA.
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