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AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER

LE CONTRÔLE DES COMPTES


(SYNTTHESE)

1
ECHANGES DE FLUX ENTRE PARTENAIRES ET ENTREPRISE

Travail

Salariés
Rémunération

Biens et services
Fournisseurs
Paiement Biens et services

Prêts Clients
ENTREPRISE
Banques
Remboursements Encaissement

Subvention
CNAS
IMPOTS
Etat &
collectivités Paiement

Apport de capitaux
Propriétaires de
l’entreprise et
Prélèvements et dividendes
ACTIONNAIRES
Pièces
justificatives

Journal de Journal de Journal des Journal de Journal des


Caisse banque achats ventes opérations diverses

Report des écritures


Grand-livre(s) général et auxiliaires

Regroupement des
comptes

BALANCE GENERALE (avant inventaire)


Journal unique
centralisateur
Coté et paraphé

Récapitulation (au mois


Mensuelle) des totaux des
Journaux auxiliaires dans Journaux
Un journal unique pour se
retrouver en conformité
Avec la loi
BALANCE GENERALE (après inventaire)

Bilan Compte de Tableau flux Tableau variation Annexes


résultat trésorerie fonds propres

Notes
explicatives
comparaisons
chiffrées N/ N-1
BILAN
Exercice clos le
ACTIF Note N N N N-1

Brut Amort-Prov. Net Net


ACTIFS NON COURANTS
Ecart d’acquisition (ou goodwill)
Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
Terrains
Bâtiments
Autres immobilisations corporelles
Immobilisations en concession
Immobilisations en cours
Immobilisations financières
Titres mis en équivalence
Autres participations et créances rattachées
Autres titres immobilisés
Prêts et autres actifs financiers non courants
Impôts différés actif

TOTAL ACTIF NON COURANT

ACTIF COURANT
Stocks et encours
Créances et emplois assimilés
Clients
Autres débiteurs
Impôts et assimilés
Autres créances et emplois assimilés
Disponibilités et assimilés
Placements et autres actifs financiers courants
Trésorerie
TOTAL ACTIF COURANT

TOTAL GENERAL ACTIF


BILAN

PASSIF Note N N-1

CAPITAUX PROPRES
Capital émis
Capital non appelé
Primes et réserves / (Réserves consolidées (1))
Ecarts de réévaluation
Ecart d’équivalence (1)
Résultat net / (Résultat net part du groupe (1))
Autres capitaux propres – Report à nouveau
Part de la société consolidante (1)
Part des minoritaires (1)
TOTAL I

PASSIFS NON-COURANTS
Emprunts et dettes financières
Impôts (différés et provisionnés)
Autres dettes non courantes
Provisions et produits constatés d’avance

TOTAL PASSIFS NON COURANTS II

PASSIFS COURANTS
Fournisseurs et comptes rattachés
Impôts
Autres dettes
Trésorerie Passif

TOTAL PASSIFS COURANTS III

TOTAL GENERAL PASSIF


(1) à utiliser uniquement pour la présentation d’états financiers consolidés
COMPTE DE RESULTAT
( Par nature )
Période du au
Note N N-1

Chiffre d’affaires
Variation stocks produits finis et en cours
Production immobilisée
Subventions d’exploitation
I - Production de l’exercice
Achats consommés
Services extérieurs et autres consommations
II - Consommation de l’exercice
III-VALEUR AJOUTEE D’EXPLOITATION (I - II)
Charges de personnel
Impôts, taxes et versements assimilés
IV- EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION
Autres produits opérationnels
Autres charges opérationnelles
Dotations aux amortissements et aux provisions
Reprise sur pertes de valeur et provisions
V- RESULTAT OPERATIONNEL
Produits financiers
Charges financières
VI- RESULTAT FINANCIER
VII- RESULTAT ORDINAIRE AVANT IMPOTS (V + VI)
Impôts exigibles sur résultats ordinaires
Impôts différés (Variations) sur résultats ordinaires

TOTAL DES PRODUITS DES ACTIVITES ORDINAIRES


TOTAL DES CHARGES DES ACTIVITES ORDINAIRES
VIII- RESULTAT NET DES ACTIVITES ORDINAIRES

Eléments extraordinaires (produits) (à préciser)


Eléments extraordinaires (charges)) (à préciser)
IX- RESULTAT EXTRAORDINAIRE

X- RESULTAT NET DE L’EXERCICE

Part dans les résultats nets des sociétés mises en équivalence(1)


XI- RESULTAT NET DE L’ENSEMBLE CONSOLIDE (1)
Dont part des minoritaires (1)
Part du groupe (1)

(1) à utiliser uniquement pour la présentation d’états financiers consolidés


PHASE INTERMIAIRE

CONNAISSANCE
CONNAISSANCE EXAMENDES
EXAMEN DESSYTEMES
SYTEMES
ENTREPRISE
ENTREPRISE ETPROCEDURES
ET PROCEDURES

Description
Organisation Recensement des
Activité Contrôle
Répartition des Test de conformité
tâches Et de permanence

Identification des points forts et faibles du CI

RESULTATS DE L’AUDIT INTERMAIRE


RAPPORT INTERIMAIRE
PREPRATION DU PROGRAMME DE VERIFICATION
PHASE FINALE

TEST DE VALIDATION

INVESTISSEMENTS
STOCKS CREANCES
DISPONIBILITES CHARGES
FONDS PROPRES PRODUITS
DETTES
RESULTATS

CONCLUSIONS

RAPPORT FINAL
EXPRESSION DE L’OPINION
LES OUTILS DE L’AUDIT

PHASE INTERMIAIRE PHASE FINAL

QCI DCD 1- CONTRÔLE ARITHMETIQUE


2- CONTRÔLE ANALYTIQUE
(variation des soldes, ratios)
GST ANALYSE DES SOLDES ET MOUVEMENTS DES COMPTES
3- CONTROLES SUR PIECES
4
- CONFIRMATION DES SOLDES AUPRES DES TIERS
( clients banques, fournisseurs, conseil juridique)
5- OBSERVATIONS PHYSIQUES
(espèces, investissements, stocks, titres)
6- CONTROLES D’EVALUATION
(des investissements -stocks titres -dettes externes-
amortissements- charges à payer- produits a recevoir
7- APPRECIATION SUR COMPTES D’ATTENTE
ET DE REGULARISATION
L’audit des comptes d’immobilisations

Compte 211: Terrains

existence d’un acte de propriété


ne sont pas amortissables
Doivent être comptabilisés séparément

06/11/2020 10
L’audit des comptes d’immobilisations

Compte 213: Constructions

 Distinction entre les terrains et les bâtiments,


 Si réévaluation c’est obligatoirement à dire d’experts,
 Comptabilisation des nouvelles acquisitions par
composants
 Vérification des taux d’amortissements

06/11/2020 11
L’audit des comptes d’immobilisations

• Compte 23 immobilisations en cours

- existence d’un suivi de projet


- Vérifier la détermination du cout de production sans tenir
compte de la sous activité.
- vérification que les investissements ne sont pas entrés en
exploitation (si oui reclassement et dotation aux
amortissement à régulariser)

06/11/2020 12
L’audit des comptes d’immobilisations

Compte 218: Autres immobilisations corporelles

- existence d’un fichier des investissements


- inventaire physique annuel
- codification
- distinction : investissement et stock
- taux d’amortissement admis par l’administration fiscale
- Les durées d’utilités fixées par l’entreprise les dotations
complémentaire doivent être réintégrées
- comptabilisation par composants si durée différente et
montant significatifs

06/11/2020 13
L’audit des comptes de créances

Comptes 26 et 27: immobilisations financières

- de participation: constater la dépréciation


- Autres titres et créances immobilisés: constater les
dépréciations
- Constater les dividendes à recevoir,
- Constater les intérêts courus et non échus

06/11/2020 14
L’audit des comptes de stocks
• Compte 38: Achats
 comptabilisation au coût d’achat : prix d’achat + frais
d’approche - RRR - taxes récupérables
 Existence de bon de commande prénuméroté et de bon de
réception prénuméroté
 Vérifier BC/facture
 Vérifier BR/facture
 -vérifier le service fait sur la facture
 -vérifier les imputations comptables
 Vérifier les opérations arithmétiques

06/11/2020 15
L’audit des comptes de stocks

• Compte 30/31/32 :Entrées en stocks


- existence d’une gestion des stocks
- Stock initial : reprise du stock final après régularisation
des écarts
- Entrées : existence de bons de réception et de bons
d’entrée

06/11/2020 16
L’audit des comptes de stocks

• Compte 33/34/35 /36:Entrées en stocks


- Stock initial : reprise du stock final après régularisation
des écarts
- Entrées : existence de bons d’entrée production
prénumérotés,
- Valorisation à au cout de production sans tenir compte
de la sous activité (sur la base de la capacité normale),
- Les stocks sont valorisés à la valeur nette de réalisation

06/11/2020 17
L’audit des comptes de stocks
• Comptes 30/31/32/36: Sorties de stocks

 - existence de bons de sortie


 - examen de la méthode de valorisation (CMP, FIFO)

06/11/2020 18
L’audit des comptes de stocks
• Comptes 33/35/ Sorties de stocks

 - existence de bons de sortie


 - examen de la méthode de valorisation (CMP, FIFO)

06/11/2020 19
L’audit des comptes de stocks
• Les inventaires physiques

- Double comptage
- États des stocks en physique et valeur
- Etats des écarts de stocks en physique et valeur
- Vérifier le traitement des écarts
- condition : chaque poste doit être inventorié au moins une
fois par an

06/11/2020 20
L’audit des comptes de stocks

 Les stocks de fin d’exercice sont évalués à leur valeur de


réalisation
 La production ( encours et produits finis sont évalués sans tenir
compte de la sous activité, c’est-à-dire sur la capacité d’une
capacité normale de production.
 Vérification de l’équation :

Stock Initial+ Entrées– Sorties = Stock final

06/11/2020 21
L’audit des comptes de créances

• Compte 411 créances clients

- gestion du risque client ( relance, contentieux)


- cohérence créance commerciale et créance comptable
- examen de l’antériorité de la créance (balance)
- reclassement et dépréciation des créances douteuses
- mise en œuvre de la procédure de circularisation des
clients ( confirmation de solde).

06/11/2020 22
L’audi t des com ptes de créances

• Compte 44:Les créances fiscales

- examen en liaison avec les comptes de dettes fiscales


- vérification de la conformité comptabilité
et déclaration fiscale (G50 et extrait de rôle)

06/11/2020 23
L’audit des comptes de créances

• Les autres créances (compte 42-45-46)

 A examiner suivant le contenu de la


balance et l’importance des chiffres

06/11/2020 24
L’audit des comptes financiers

• Comptes 51-53 :Les disponibilités

- existence de procédure de latitudes financières


(habilitations ou délégations)
- existence de livres de suivi : brouillard de banque et
brouillard de caisse
- existence d’arrêté périodique de caisse
- existence d’état de rapprochement bancaire mensuel
- arrêté de caisse à réaliser

06/11/2020 25
L’audit des comptes de fonds propres

•Compte10 Réserves et assimilés


•compte-11 Report à nouveau
•Compte 12: Résultat de l’exerecice

-Les mouvements des comptes de fonds propres sont effectués exclusivement sur
résolution de l’AGO ou AGEX
-Conformité des
-Conformité capital social avec les statuts,

-Conformité réserves légales avec le code de commerce


-( 5% du résultat de l’exercice est mis en réserves, sans que le cumul dépasse
10%du capital).
-

06/11/2020 26
L’audit des comptes de comptes de
dettes

• Compte 16: emprunts bancaires

- existence d’échéanciers de remboursement


- conformité des chiffres des échéanciers et de la comptabilité
- Comptabilisation des charges d’intérêt courues et non
échues.

06/11/2020 27
L’audit des comptes de comptes de
dettes
• Compte 40 :fournisseurs de biens et services

• Vérifier respect des modalités de paiement


• Vérifier l’existence du solde par confirmation auprès des
fournisseurs.
• Les dettes fiscales
- voir créances fiscales

06/11/2020 28
L’audit des comptes de comptes de dettes

• Comptes 43 et 44: dettes parafiscales et fiscales

• vérifier avec les déclarations


• Vérifier avec l’extrait de rôle,
• Vérifier avec l’attestation de mise à jour

• Les autres dettes ( 419-421-46)

- à examiner selon l’importance des soldes

06/11/2020 29
L’audit des comptes de charges

• Etablir et analyser une balance de mutation de valeurs


(évolution des montants de charges)

• Compte 60: Les consommations de matières et fournitures

- cohérence des montants :


Crédit 3xx et 6xx + 38xx
Crédit 72 et débit 33 et 35
Débit 72 et crédit 33 et 35
Crédit 73 et débit 213xx

06/11/2020 30
L’audit des comptes de charges

• Comptes: 61 et 62 Services

- conformité des contrats de prestations


- existence d’attestation de services faits
- Vérifier la séparation des exercices
- vérification des polices d’assurance et des écritures
comptables
- Appréciation des risques couverts (investissements,
stocks, fonds détenus et transportés
06/11/2020 31
L’audit des comptes de charges

• Compte 63:Les frais de personnel

 existence de documents visés par GRH


 Cohérence des chiffres comptables et déclaration CNAS
(attestation de mise à jour)
 Conformité avec les dispositions de la convention collective
et de la réglementation
 Vérifier les 5 ou 10 meilleurs salaires,
 Vérifier modalités de calcul des primes et variables et
rapprocher avec les contrats des cadres dirigeants.
 Veiller au respect des résolution du C.A et de l’Assemblée
Générale

06/11/2020 32
L’audit des comptes de charges

• Compte 64: Les impôts et taxes

 Contrôle de cohérence TAP avec le CA déclaré mensuellement) ,

06/11/2020 33
L’audit des comptes de charges

• Compte 65: Autres charges opérationnelles


• Vérifier les moins values sur cessions d’immobilisation ( compte 652)
Demander le procès verbal du commissaire priseur,
• Vérifier les pertes sur créances irrécouvrables compte 654
• ( procédure, résolution CA)

 Vérifier la réintégration des pénalités et amendes dans la liasse fiscale,


 Vérifier la comptabilisation des écarts négatifs de stocks , demander le
procès verbal du C.A

 Demander le procès verbal du commissaire priseur,


 Vérifier les dons et subventions accordés en conformité avec les
dispositions fiscales
( réintégration)
 Vérifier la réintégration fiscale des cadeaux dont les prix unitaires sont
supérieurs à 500 DA
06/11/2020 34
L’audit des comptes de charges

• Compte 66: charges d’intérêt

- vérification par rapport à l’endettement et les échéanciers de


remboursement
- Vérifier les différences de change lors des opérations de
trésorerie
- Vérifier l’actualisation des créances, dettes et disponibilités en
devises, par rapport au taux de change à la date de clôture des
comptes au 31/12/N.

06/11/2020 35
L’audit des comptes de charges
• Compte 68 dotations aux amortissements, provisions
et perte de valeur
- existence d’un tableau d’amortissement
- cohérence des écritures avec ce tableau
- respect des dispositions fiscales en matière de mode
d’amortissement) ( compte 681)
- conformité des taux appliqués (généralement admis
notamment par l’administration fiscale) et réintégration
du surplus d’amortissements.
- Vérifier le calcul des pertes de valeur sur créances et
stocks ( compte 685)

06/11/2020 36
L’audit des comptes de charges
• Compte 69 Impôts sur les résultats et assimilés
- Vérifier les comptes 692 et 693 impôts différés,
- Vérifier la détermination du l’impôts sur les bénéfices en
conformité avec les dispositions fiscales:
 Réintégration des congés payés,
 Réintégration de l’indemnité de départ à la retraite,
 Réintégration de la dette provisionnée sur honoraires,
 Réintégration des amortissements sur véhicule dépassant 1000
0000 DA,
 Réintégration des pénalités et amendes,
 Réintégration des provisions pour charges,
 Réintégration des cadeaux supérieurs à 500 DA/unité

06/11/2020 37
L’audit des comptes de charges
charges non déductibles :
IBS ;
Amendes et pénalités ;
Cadeaux autres que publicitaires ;
Charges extra – professionnelles ;
Charges ne remplissant pas les conditions fiscales de déductibilité ;
Provisions sans objet ou non-conformes ;
Taxes de formation professionnelle (1% formation continue et 1%
apprentissage);
Subventions d’équipements (dépassement du rattachement de
20% par an) ;
Autres réintégrations

06/11/2020 38
L’audit des comptes de charges
Charges dont la déductibilité est limitée (déductibilité partielle) :

Annuités d’amortissements des véhicules de tourisme : PATTC = (LF


2010 :1 000 000 DA) ;

Cadeaux publicitaires (500 DA / Unité) ;

Subventions et dons à vocation humanitaire (200.000 DA / an) ;

Sponsoring et parrainage : 10 % CA avec un seuil maximum de


(LF 2010 :30 000 000 DA) ;

Dons au profit de la recherche scientifiques : 1 % du bénéfice


(LFC 2009-frais de recherche /développement : 10% B avec un plafond de
100 000 000 DA).

39
L’audit des comptes de produits
 Comptes 70 ventes
- vérification des écritures par rapport à la facturation

 Compte 72 production stockée ou déstocké :


vérifier que le cout de production est déterminé sur la base d’une
capacité normale,
cohérence avec les flux de la production

 compte 73 production de l’entreprise pour elle-même:


existence d’une procédure
modalités d’évaluation du bien
fiscalisation à la TVA
- Compte 76 produits financiers:
Vérifier les intérêts courus et non échus à recevoir ( sur placements et dividendes),
Vérifier les gains de change sur les tiers avec le taux de change à la date de clôture.

06/11/2020 40
2- Organisation comptable

2.1/ Organigramme

2.2 Attribution par structure et par agent

2.3 Lister les journaux utilisés ( code et appellation)

24 lister les registres utilisés

Brouillard de banque
Brouillard de caisse
Journal Centralisateur coté et paraphé
Livre d’inventaire coté et paraphé
Registre d’investissement
Registre de suivi ou de remise de chèques
2.11 Exite t-il un guide comptable

2.12 Existe un planning de suivi des travaux comptables


2.13 Existe t-il un contrôle d’imputation comptable

2.14 Lister les comptes bancaires et les caisses utilisés

2.15 Les comptes sont ils analysés

2.16 Existe t il une balance par antériorité des créances


2.17 Existe t-il une balance par antériorité des dettes

2.18 Tous les biens de l’entreprise sont ils comptabilisés

Codifiés
Portés sur le registre d’inventaire
Fichier investissements
Fichier immobilisations
2.19 Situation juridique des biens
terrains,
bâtiments

2.20 Existent des biens de l’entreprise à l’extérieur,

 En location,
 Prêts

2.21 l’entreprise utilise t –elle des biens qui ne lui


appartiennent pas

 Emprunt
 Location
 autres

2.22 Existe t-il une procédure budgétaire

 le budget est il élaboré par fonction


 le budget est il élaboré par centre de frais
 Existe t-il des paramètres d’exploitation par
activité
 Existe t-il des indicateurs de performance par
fonction
2.23 Existe des tableaux de compte de résultats mensuels

2.24 Existe t-il un rapport d’activité mensuel

2.25 Existe t-il une gestion prévisionnelle de la trésorerie

2.26 Est –t-il élaboré une situation de trésorerie


périodicité
par qui ?

2.27 Situation des travaux Comptables,

Journaux Tenu à jour au Observations


mois de
Etats de rapprochement

Comptes Tenu à jour Observations


bancaires et CCP au mois de

Procès verbaux de caisse

Caisses Tenu à jour Observations


au mois de
2.28 Etat d’inventaire

Existe – t-il une procédure d’inventaire


L’inventaire des matières a t il était effectué ?
L’inventaire des encours ou semis finis a t il était
effectué ?
L’inventaire des produits finis a t il était effectué ?
L’inventaire des investissements a t il était effectué ?
Existe t –il un fichier investissement ?
Existe une fiche de localisation par les bureau ou
centres de frais?
Les états des écarts d’inventaire sont ils élaborés pour
les investissements ? font- ils apparaître ?

 états des existants comptablement et non


physiquement
 états des existant physiquement et non
comptablement
 états des investissements à réformer,
 états des investissements ne comportant pas de
valeur
Les états des écarts d’inventaire sont ils élaborés pour les
stocks ? font-ils apparaître ?

 états des écarts physiques entre la gestion des


stocks et l’inventaire
 états des écarts entre l’inventaire valorisé et
l’inventaire comptable
3- Evaluation des procédures

3.1 Cycle Achats/ Fournisseurs

Supports utilisés par les services dem andeurs

 Lister les documents

Supports utilisés par les Structures app ro

 Lister les documents

Supports utilisés par les services com ptables

 Lister les documents

Les comptes individuels fournisseurs sont ils codifiés


Existe t-il un fichier fournisseur
Existe t-il un dossier achats

 Renferme t-il toutes les pièces nécessaires (


copie facture, BR, PV de réception, D3, BC,
Contrat, fiche de suivi….)

Existe t-il une procédure de suivi des stocks à l’extérieur


Le bon de commande

Comporte t - il le numéro de la demande d’achats et la


structure Est - il pré numéroté ?
Est émis par qui ?
Est t signé par qui ?

Est il fait appel à la concurrence ?


Est il établi un tableau comparatif des offres ?

La réception des biens

Est effectuée par qui ?


Est elle rapprochée à la commande ?
Est elle rapprochée à la facture ?
La facture

L’originale de la facture d’achats ou de service réglées


est elle annulée par la mention payée par chèque
virement ou espèces avec référence de la pièce. ?

Les prix sont ils contrôlés par rapport à la soumission ?

Est rapprochée au bon de commande ( qualité, nombre,


spécificités, prix….) ?

Est elle rapprochée au BR ?

Est elle contrôlée arithmétiquement ?

Les taxes sur factures sont elles vérifiées ?

Comporte telle le service fait ?


3.2 Cycle stocks

Existe t-il un inventaire permanent ?

Sur quelle base sont comptabilisés les entrées en stocks ?


Y a t-il un rapprochement mensuel entre le gestion des
stocks et la comptabilité ?

Sur quelle base sont comptabilisées les sorties en stocks ?


Y a t-il un rapprochement mensuel entre le gestion des
stocks et la comptabilité ?

Les sorties non consommées sont elles réintégrées en fin


d’année en comptabilité ?

les articles sont ils tous codifiés ?


les articles transitent ils tous par un magasin ?

les articles font ils tous l’objet d’un bon de réception ?


les magasins ferment ils à clés ?

les articles sont ils correctement rangés et identifiés ?

les stocks avariés sont ils identifiés, font ils l’objet d’un
procès verbal de destruction ?

Existe t il une procédure écrite d’inventaire ?

 Procès verbal de désignation de commission


d’inventaire ?
 Décision de désignation des équipes d’inventaire ?
 A- t- il était effectué un double comptage ?
 Les fiches de stocks ont elles était arrêtées et visées
par un responsable avant le démarrage de
l’inventaire, ?
 Les fiches de stocks ont elles était retirées avant la
prise d’inventaire, ?
 Tous les stocks sont ils valorisés ?
 Existe t-il une procédure d’évaluation des entrées en
stocks ?
 Quelle est la méthode utilisée pour valorisée les
sortie ?
 Les fiches de stocks sont tenues correctement :?

- prix moyen pondérée


- n° de pièces
- les quantités après chaque sortie

Lister les supports utilisés par la procédure d’inventaire

Existe t il des méthodes de calcul des coûts et prix de


revient ?

 Pour les matières et fournitures,


 Pour les encours et semis finis
 Pour les produits finis
 Pour les déchets et rebuts

Les stocks à l’extérieur sont ils correctement suivis et


comment ?
3.3 Cycle vente/ clients

Existe t il un fichier client au niveau du commercial

Existe t-il un dossier client ( BC, Facture , BL , contrat,


fiche de suivi

Existe t il une procédure de recouvrement des créances

Existe t – il une procédure de suivi des factures à établir

Les BL sont ils établis par une personne différente de celle


qui établit la facture

L’encaissement est il effectué par une personne différente


de celle qui établit la facture
La facture

Est elle prénumérotée

Est elle transmise dans les délais à la comptabilité

Mentionne t-elle les références du paiement

Comporte t- elle le mention de vérification (qté, prix,


taxe, spécifiés…)

Est t-elle rapprochée du BC du client

Est telle rapprochée du Bon de livraison


3.4 Cycle investissements

les biens sont – ils :

tous codifiés,
tous valorisés
tous inventoriés
tous muni d’un code indélébile,
tous munis d’une fiche de localisation
tous appartiennent t-ils à l’entreprise
tous munis d’un acte de propriétés,

Existe t il un fichier investissement

Existe t –il un dossier historique pour les principaux


investissements ( achats, entretien…)
Existe t-il un fichier immobilisations

Existe t-il un registre d’inventaire coté et paraphé

Existe t-il une procédure de réforme

Les investissements transistent ils par un magasin


Les biens sont ils comptabilisés individuellement

Est il élaborés des états d’écarts d’inventaire


3.5/ Traitement et salaires

Lister les livres tenus

Les journaux de paie sont ils édités

Les dossiers du personnel sont ils à jour

Les décisions sont elles envoyées à la structure finances


pour contrôle de la paie,

Les avances sur salaires

font ils l’objet d’une demande de l’intéresse,


d’une autorisation de la hiérarchie,
retenue dans le salaire du mois

La paie est elle soumise à un sondage pour s’assurer que


les éléments constitutifs sont conformes aux décisions et à
la réglementation
La paie est elle soumise au contrôle et à l’approbation d’un
responsable indépendant du service paie

Existe t-il des salaires payés par caisse,

Les salaires non réclamés sont ils réintégrés dans un délai


raisonnable

Les prêts

Font ils l’objet d’un contrat


Sont ils retenus selon l’échéancier convenus,
Existe t il une fiche nominative de suivi à la structure
personnel
3.6 Cycle caisse et banque

CAISSE

lister les caisses existantes

Est t il arrêté un plafond de caisse

Les dépenses par caisse sont elles limitées

Les recettes par caisse sont elles limitées

La clé du coffre fort est elle tenue par le seul caissier

Les alimentations de caisse transitent toujours par la caisse

Les procès verbaux de caisse sont ils régulièrement établis

Des contrôles inopinés de caisse sont t – ils effectués


Le brouillard de caisse :

Est – il coté et paraphé


Suit t- il la séquence numérique des pièces
Comporte t il la chronologie des dates
Est t il arrête au jour le jour

Tous les mouvements sont -ils obligatoirement transcrits


dans le brouillard
de caisse

la pièce de caisse

est elle enregistrée sur la base des pièces justificatives

sur la base d’un service fait

les doubles des factures sont elles annulées par la mention


double ne pouvant servir de règlement

l’original de la facture est elle annulée par la mention payé


par espèce le …. Suivant pièce de dépense N °…

L’avance de caisse est elle renouvelée sur la base de pièces


justificatives
BAN QUE

Listes des comptes bancaires

Les chèques

Sont ils émis et enregistrés dans l’ordre chronologique,


Sont ils barrés

Les chèques à blanc sont ils émis


Les chèques à blanc sont ils enregistrés et suivi
sur un registre,
Les chèques émis non utilisés dans un certain délai
sont ils restitués et Annulés
Les pièces justificatives sont elles regroupées en une
seule liasse
Les états de rapprochement

Sont ils établis


Sont ils à jour
Sont ils contrôlés par un cadre responsable
Sont ils apurés

Y a t – il séparation des tâches suivantes :

Ordonnancement de la dépense
Etablissement du chèque
Enregistrement du chèque,
Préparation de l’état de rapprochement

Le brouillard de banque

Est t il coté et paraphé


Est t il tenu selon la séquence numérique des chèques
2- Organisation comptable

2.1/ Organigramme

2.2 Attribution par structure et par agent

2.3 Lister les journaux utilisés ( code et appellation)

24 lister les registres utilisés

Brouillard de banque
Brouillard de caisse
Journal Centralisateur coté et paraphé
Livre d’inventaire coté et paraphé
Registre d’investissement
Registre de suivi ou de remise de chèques
2.11 Exite t-il un guide comptable

2.12 Existe un planning de suivi des travaux comptables


2.13 Existe t-il un contrôle d’imputation comptable

2.14 Lister les comptes bancaires et les caisses utilisés

2.15 Les comptes sont ils analysés

2.16 Existe t il une balance par antériorité des créances


2.17 Existe t-il une balance par antériorité des dettes

2.18 Tous les biens de l’entreprise sont ils comptabilisés

Codifiés
Portés sur le registre d’inventaire
Fichier investissements
Fichier immobilisations
2.19 Situation juridique des biens
terrains,
bâtiments

2.20 Existent des biens de l’entreprise à l’extérieur,

 En location,
 Prêts

2.21 l’entreprise utilise t –elle des biens qui ne lui


appartiennent pas

 Emprunt
 Location
 autres

2.22 Existe t-il une procédure budgétaire

 le budget est il élaboré par fonction


 le budget est il élaboré par centre de frais
 Existe t-il des paramètres d’exploitation par
activité
 Existe t-il des indicateurs de performance par
fonction
2.23 Existe des tableaux de compte de résultats mensuels

2.24 Existe t-il un rapport d’activité mensuel

2.25 Existe t-il une gestion prévisionnelle de la trésorerie

2.26 Est –t-il élaboré une situation de trésorerie


périodicité
par qui ?

2.27 Situation des travaux Comptables,

Journaux Tenu à jour au Observations


mois de
Etats de rapprochement

Comptes Tenu à jour Observations


bancaires et CCP au mois de

Procès verbaux de caisse

Caisses Tenu à jour Observations


au mois de
2.28 Etat d’inventaire

Existe – t-il une procédure d’inventaire


L’inventaire des matières a t il était effectué ?
L’inventaire des encours ou semis finis a t il était
effectué ?
L’inventaire des produits finis a t il était effectué ?
L’inventaire des investissements a t il était effectué ?
Existe t –il un fichier investissement ?
Existe une fiche de localisation par les bureau ou
centres de frais?
Les états des écarts d’inventaire sont ils élaborés pour
les investissements ? font- ils apparaître ?

 états des existants comptablement et non


physiquement
 états des existant physiquement et non
comptablement
 états des investissements à réformer,
 états des investissements ne comportant pas de
valeur
Les états des écarts d’inventaire sont ils élaborés pour les
stocks ? font-ils apparaître ?

 états des écarts physiques entre la gestion des


stocks et l’inventaire
 états des écarts entre l’inventaire valorisé et
l’inventaire comptable
3- Evaluation des procédures

3.1 Cycle Achats/ Fournisseurs

Supports utilisés par les services dem andeurs

 Lister les documents

Supports utilisés par les Structures app ro

 Lister les documents

Supports utilisés par les services com ptables

 Lister les documents

Les comptes individuels fournisseurs sont ils codifiés


Existe t-il un fichier fournisseur
Existe t-il un dossier achats

 Renferme t-il toutes les pièces nécessaires (


copie facture, BR, PV de réception, D3, BC,
Contrat, fiche de suivi….)

Existe t-il une procédure de suivi des stocks à l’extérieur


Le bon de commande

Comporte t - il le numéro de la demande d’achats et la


structure Est - il pré numéroté ?
Est émis par qui ?
Est t signé par qui ?

Est il fait appel à la concurrence ?


Est il établi un tableau comparatif des offres ?

La réception des biens

Est effectuée par qui ?


Est elle rapprochée à la commande ?
Est elle rapprochée à la facture ?
La facture

L’originale de la facture d’achats ou de service réglées


est elle annulée par la mention payée par chèque
virement ou espèces avec référence de la pièce. ?

Les prix sont ils contrôlés par rapport à la soumission ?

Est rapprochée au bon de commande ( qualité, nombre,


spécificités, prix….) ?

Est elle rapprochée au BR ?

Est elle contrôlée arithmétiquement ?

Les taxes sur factures sont elles vérifiées ?

Comporte telle le service fait ?


3.2 Cycle stocks

Existe t-il un inventaire permanent ?

Sur quelle base sont comptabilisés les entrées en stocks ?


Y a t-il un rapprochement mensuel entre le gestion des
stocks et la comptabilité ?

Sur quelle base sont comptabilisées les sorties en stocks ?


Y a t-il un rapprochement mensuel entre le gestion des
stocks et la comptabilité ?

Les sorties non consommées sont elles réintégrées en fin


d’année en comptabilité ?

les articles sont ils tous codifiés ?


les articles transitent ils tous par un magasin ?

les articles font ils tous l’objet d’un bon de réception ?


les magasins ferment ils à clés ?

les articles sont ils correctement rangés et identifiés ?

les stocks avariés sont ils identifiés, font ils l’objet d’un
procès verbal de destruction ?

Existe t il une procédure écrite d’inventaire ?

 Procès verbal de désignation de commission


d’inventaire ?
 Décision de désignation des équipes d’inventaire ?
 A- t- il était effectué un double comptage ?
 Les fiches de stocks ont elles était arrêtées et visées
par un responsable avant le démarrage de
l’inventaire, ?
 Les fiches de stocks ont elles était retirées avant la
prise d’inventaire, ?
 Tous les stocks sont ils valorisés ?
 Existe t-il une procédure d’évaluation des entrées en
stocks ?
 Quelle est la méthode utilisée pour valorisée les
sortie ?
 Les fiches de stocks sont tenues correctement :?

- prix moyen pondérée


- n° de pièces
- les quantités après chaque sortie

Lister les supports utilisés par la procédure d’inventaire

Existe t il des méthodes de calcul des coûts et prix de


revient ?

 Pour les matières et fournitures,


 Pour les encours et semis finis
 Pour les produits finis
 Pour les déchets et rebuts

Les stocks à l’extérieur sont ils correctement suivis et


comment ?
3.3 Cycle vente/ clients

Existe t il un fichier client au niveau du commercial

Existe t-il un dossier client ( BC, Facture , BL , contrat,


fiche de suivi

Existe t il une procédure de recouvrement des créances

Existe t – il une procédure de suivi des factures à établir

Les BL sont ils établis par une personne différente de celle


qui établit la facture

L’encaissement est il effectué par une personne différente


de celle qui établit la facture
La facture

Est elle prénumérotée

Est elle transmise dans les délais à la comptabilité

Mentionne t-elle les références du paiement

Comporte t- elle le mention de vérification (qté, prix,


taxe, spécifiés…)

Est t-elle rapprochée du BC du client

Est telle rapprochée du Bon de livraison


3.4 Cycle investissements

les biens sont – ils :

tous codifiés,
tous valorisés
tous inventoriés
tous muni d’un code indélébile,
tous munis d’une fiche de localisation
tous appartiennent t-ils à l’entreprise
tous munis d’un acte de propriétés,

Existe t il un fichier investissement

Existe t –il un dossier historique pour les principaux


investissements ( achats, entretien…)
Existe t-il un fichier immobilisations

Existe t-il un registre d’inventaire coté et paraphé

Existe t-il une procédure de réforme

Les investissements transistent ils par un magasin


Les biens sont ils comptabilisés individuellement

Est il élaborés des états d’écarts d’inventaire


3.5/ Traitement et salaires

Lister les livres tenus

Les journaux de paie sont ils édités

Les dossiers du personnel sont ils à jour

Les décisions sont elles envoyées à la structure finances


pour contrôle de la paie,

Les avances sur salaires

font ils l’objet d’une demande de l’intéresse,


d’une autorisation de la hiérarchie,
retenue dans le salaire du mois

La paie est elle soumise à un sondage pour s’assurer que


les éléments constitutifs sont conformes aux décisions et à
la réglementation
La paie est elle soumise au contrôle et à l’approbation d’un
responsable indépendant du service paie

Existe t-il des salaires payés par caisse,

Les salaires non réclamés sont ils réintégrés dans un délai


raisonnable

Les prêts

Font ils l’objet d’un contrat


Sont ils retenus selon l’échéancier convenus,
Existe t il une fiche nominative de suivi à la structure
personnel
3.6 Cycle caisse et banque

CAISSE

lister les caisses existantes

Est t il arrêté un plafond de caisse

Les dépenses par caisse sont elles limitées

Les recettes par caisse sont elles limitées

La clé du coffre fort est elle tenue par le seul caissier

Les alimentations de caisse transitent toujours par la caisse

Les procès verbaux de caisse sont ils régulièrement établis

Des contrôles inopinés de caisse sont t – ils effectués


Le brouillard de caisse :

Est – il coté et paraphé


Suit t- il la séquence numérique des pièces
Comporte t il la chronologie des dates
Est t il arrête au jour le jour

Tous les mouvements sont -ils obligatoirement transcrits


dans le brouillard
de caisse

la pièce de caisse

est elle enregistrée sur la base des pièces justificatives

sur la base d’un service fait

les doubles des factures sont elles annulées par la mention


double ne pouvant servir de règlement

l’original de la facture est elle annulée par la mention payé


par espèce le …. Suivant pièce de dépense N °…

L’avance de caisse est elle renouvelée sur la base de pièces


justificatives
BAN QUE

Listes des comptes bancaires

Les chèques

Sont ils émis et enregistrés dans l’ordre chronologique,


Sont ils barrés

Les chèques à blanc sont ils émis


Les chèques à blanc sont ils enregistrés et suivi
sur un registre,
Les chèques émis non utilisés dans un certain délai
sont ils restitués et Annulés
Les pièces justificatives sont elles regroupées en une
seule liasse
Les états de rapprochement

Sont ils établis


Sont ils à jour
Sont ils contrôlés par un cadre responsable
Sont ils apurés

Y a t – il séparation des tâches suivantes :

Ordonnancement de la dépense
Etablissement du chèque
Enregistrement du chèque,
Préparation de l’état de rapprochement

Le brouillard de banque

Est t il coté et paraphé


Est t il tenu selon la séquence numérique des chèques
1/ AUDIT FINAL DES COMPTES
DOCUMENTS A DEMANDER

1. BALANCE DE CLOTURE EXERCICE N-1


2. JOURNAL D’OUVERTURE EXERCICE N
3. BALANCE GENERALE
4. BALANCE DES TIERS ET LE GRAND LIVRE
5. LES ETATS FINANCIERS DEFINITIFS (BILAN-CR-TFT-TVCP-ANNEXES
6. ANALYSE DES COMPTES
7. PROCES VERBAL DE L’AGO EXERCICE N-1
8. PROCES VERBAUX DU CONSEIL D’ADMINISTRATION
9. BALANCE GENERALE PAR AGE DES CREANCES CLIENTS
10. ETAT NOMINATIFS DES PROVISIONS CLIENTS
1/ AUDIT FINAL DES COMPTES
DOCUMENTS A DEMANDER

11- DECISIONS DES COMMISSIONS D’INVENTAIRE


12- PROCES VERBAL DE LA COMMISSION DES INVENTAIRES
13- ETAT DES INVENTAIRE EN PHYSIQUE ET EN VALEUR
14- ETAT DES ECARTS D’INVENTAIRE DES STOCKS ET INVESTISSEMENTS
15- ETATS DE RAPPROCHEMENT BANCAIRES
16- BROUILLARD DE BANQUE
17 LES ATTESTATION S DE SOLDE BANCAIRES
18- PROCES VERBAUX DE CAISSE
19- BROUILLARD DE CAISSE
20-LES DECLARATIONS FISCALES G50
21- LES DECLARATIONS CASORAL
1/ AUDIT FINAL DES COMPTES
DOCUMENTS A DEMANDER

22- EXTRAIT DE ROLE


23- ATTESTATION DE MISE A JOUR CNAS
24- RELEVE BANCAIRE
25- ATTESTATION DE SOLDE BANCAIRE
26 CONFIRMATION DE SOLDE CLIENTS
27-CONFIRMATION DE SOLDE FOURNISSEURS
28-ETAT 104 ( ETAT DES VENTES PAR CLIENT)
29- ETAT 301 BIS ( POUR LA CNAS)
30- ECHEANCIERS DE REMBOURSEMENTS DES EMPRUNTS
31- CONTRATS AVEC LES TIERS EN COURS DE VALIDITE
32- CONTRAT DES CADRES DIRIGEANTS
33- ETAT DES 5 OU 10 MEILLEURS SALAIRES
34- RAPPORT DE GESTION DU CONSEIL D’ADMINISTRATION
35 ETAT 104 ( ETAT DE CHIFFRE D’AFFAIRES PAR CLIENT)
36 ETAT 301 BIS ( POUR LA CNAS)
1/ AUDIT FINAL DES COMPTES
DOCUMENTS A DEMANDER
37- LIVRES LEGAUX

 JOURNAL CENTRALISATEUR COTE ET PARAPHE PAR LE TRIBUNAL


 JOURNAL D’INVENTAIRE COTE ET PARAPHE PAR LE TRIBUNAL
 LIVRE DE PAIE COTE ET PARAPHE PAR LE TRIBUNAL
 REGISTRE DES DELIBERATIONS DU C.A
 REGISTRE DE DELIBERATION DE L’AGO
 LIVRE DE GESTION DU PATRIMOINE COTE ET PARAPHE PAR LE
 TRIBUNAL
 LIVRE MOUVEMENTS DU PERSONNEL
 LIVRE DES CONGES PAYES
 LIVRES DE MISE EN DEMEURE COTE ET PARAPHE PAR
INSPECTION DU TRAVAIL
 LIVRE DU PERSONNEL ETRANGER COTE ET PARAPHE PAS INS.TR
 LIVRE DES ACCIDENTS DE TRAVAIIL COTE ET PARAPHE PAS INS.TR