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Gestion Budgétaire et

Comptable Publique (GBCP)

Dépense
Mise en paiement

Détails et explicitations dans les commentaires du document


Préambule
Présentation de l’ensemble des modules de formation proposés
2
Domaines Modules de formation associés
La gestion en AE et Présentation des états Démarche de Transverse
CP budgétaires programmation
Budget
Elaboration, allocation et mise à disposition du budget

Comprendre les processus de la dépense Les


Engagement Engagement juridique référentiels
Le service fait
juridique marché hors marché
Demande de Demande de paiement La
Dépenses paiement sur EJ hors EJ
Mise en paiement
30’ démarche
Retenues de Gestion des avances Gestion des de
garantie et des acomptes pénalités contrôle
Carte d’achat et dématérialisation

Présentation du processus standard de la recette


Gestion des titres Recettes globalisées Recettes au
Recettes de recette et fléchées comptant
Recettes – Cas particuliers

Articulation Opération Comptabilités


Gestion de la
entre les pour compte – Cas
trésorerie
Comptabilités comptabilités de tiers particuliers

Eléments de comptabilités

Légende : Prérequis à avoir suivi au préalable pour le module considéré xxx module considéré
Sommaire
3

Introduction  Processus standard de la dépense

 Concepts clés
 Circuit de validation d’une DP
Paiement sur EJ
 Impacts
 Illustration

Pilotage des crédits de  Concepts clés


 Zoom sur les échéanciers de CP
paiement  Illustration

 Concepts clés
Gestion des intérêts  Délais de paiement et date
moratoires d’échéance
 Impacts

Quiz  Quiz
4

Introduction
Introduction 1
Processus standard de la dépense
5

Formalisation
Formalisation Engagement
Engagement Service
Service Fait
Fait Demande
Demande de
de Paiement
Paiement
d’un
d’un contrat
contrat juridique
juridique paiement
paiement
Gestionnaire Gestionnaire
Gestionnairedes
desDPDP
Gestionnairedes
desEJ
EJ
Responsable Responsable
ResponsabledesdesDP
DP
Acheteur
Acheteur Responsable desEJ
des EJ Gestionnaire
GestionnaireduduSF
SF
(Contrôleur Comptable
Comptablede dela
la Responsable
Responsablede de
(Contrôleurbudgétaire)
budgétaire) Certificateur
Certificateur
prise en charge
prise en charge la
latrésorerie
trésorerie

• Un • Le gestionnaire • Le • Le • Le responsable
prescripteur de l’EJ crée l’EJ gestionnaire gestionnaire de la trésorerie
exprime un • Le responsable du SF vérifie la de la DP crée réalise le
besoin de l’EJ, et conformité de la DP paiement
• Le service éventuellemen la livraison à • Le
acheteur t le contrôleur l’engagement responsable
Description vérifie budgétaire, et constate le de la DP la
l’opportunité vérifient et service fait contrôle et la
et formalise valident l’EJ • Le valide
un contrat certificateur • Le comptable
certifie le SF de la prise en
charge prend
en charge la
DP
6

Paiement
Introduction 1
Concepts clés
7

 La mise en paiement consiste à préparer la génération du


paiement

 Le paiement :
 Est l’acte par lequel l’organisme public se libère de sa dette.

 Est réalisé par le comptable.

 Est réalisé par tous moyens de paiement possibles énoncés par l'arrêté du
24.12.2012.

 A toujours une date d’échéance réglementaire qui, si elle est dépassée,


peut entrainer la génération d’intérêts moratoires.

 Est comptabilisé en date d’émission du paiement (Ex : génération du


virement vers la banque).
Introduction 1
Circuit de validation d’une DP sur EJ sans service facturier
8

Date d’échéance

Demande
Demande de
de paiement
paiement Paiement
Paiement

Délai de paiement
facture
facture
Comptable

Responsable
Comptable de
de la
la PEC
trésorerie
Prise en Mise en
Paiement
charge paiement

Ecriture en comptabilité
générale

Ecriture en comptabilité
budgétaire
(consommation de CP)
Paiement 1
Impacts
9

 Le paiement donne lieu à impact dans les 2 comptabilités


générale et budgétaire :

 Solde du compte fournisseur en comptabilité générale.

Le schéma d’écriture lié au paiement :

401 5
Fournisseur Banque

X X

 Génération d'une écriture de comptabilité budgétaire de consommation


des CP à hauteur du montant payé.
Paiement 1
Illustration
10

Exemple :
Une facture pour laquelle le délai de paiement est de 30 jours arrive dans
le service à la date du 15/10. La certification du service fait est déjà
réalisée. L'échéance du paiement est donc prévue en date du 15/11.

15/10 17/10 18/10 19/10 15/11 15/11

Paiement au
Création de la Validation de la Prise en fournisseur,
Réception de DP par le DP par le charge de la Mise en rapprochement
la facture dans gestionnaire responsable DP par le paiement de la DP avec
le service des DP des DP comptable le virement et
consommation
de CP
11

Pilotage des crédits de paiement


Pilotage des crédits de paiement 1
Concepts clés
12

 Le pilotage des CP:

 A pour objectif de fluidifier les paiements par une anticipation


continue des besoins de CP, en fonction des engagements passés et
prévus.

 Consiste :
– en la détermination des besoins en CP sur la base des en cours
et des prévisions de dépenses
– au contrôle de la couverture des besoins en CP à date par les
CP disponibles à cette date
– à intervenir le cas échéant pour assurer cette couverture
• décision d'avancer ou retarder un ou plusieurs paiement(s) sur
un commun accord entre le comptable et l’ordonnateur.
• recours à un budget rectificatif
• …
Pilotage des crédits de paiement 2
Zoom sur les échéanciers de CP
13

- Zoom sur les échéanciers de CP -

 Les échéanciers de CP permettent d’avoir une vision pluriannuelle sur les


besoins en CP, sur l’année en cours et les années suivantes.
 Les besoins en CP pluriannuels sont déterminés à chaque étape du processus :

Programmation
Programmation Allocation
Allocation des
des EJ
EJ SF
SF DP
DP
pluriannuelle
pluriannuelle crédits
crédits sur
sur NN

CP EJ avec SF Factures
AE non
programmés EJ sans SF certifié en comptabilisées,
encore
pour N+1 et certifié attente de non encore
engagées
suivants facture payées

Besoins en
CP N

Besoins en
CP N+1

Besoins en
CP N+2
Pilotage des crédits de paiement 1
Illustration
14

Exemple

La date d'échéance de paiement pour une facture reçue dans le service


est déterminée initialement au 15/11. La facture est très urgente et les
CP sont disponibles.
15/10 17/10 18/10 19/10 25/10 25/10

Emission du
Réception de Création de la Validation de la Prise en Mise en paiement au
la facture dans DP par le DP par le charge de la paiement fournisseur et
le service gestionnaire responsable DP par le consommation
des DP des DP comptable de CP

Décision du pilote des


CP en accord avec le
comptable de prioriser
le paiement au 25/10
au lieu du 15/11.
15

Gestion des intérêts moratoires


Gestion des intérêts moratoires 1
Concepts clés
16

 Le Décret n°2013-269  du 29 mars 2013 relatif à la lutte


contre les retards de paiement dans les contrats de la
commande publique :
 Applicable aux contrats conclus à compter du 16/03/2013, pour les
créances dont le délai de paiement a commencé à courir au
01/05/2013.

 Le délai règlementaire maximal de paiement de


l’organisme auprès de ses fournisseurs est de 30 jours (sauf
cas particuliers).

 En cas de retard de paiement, l’organisme doit :


 Verser des IM au taux d’intérêt BCE + 8 points de pourcentage.
 Payer une indemnité pour frais de recouvrement de 40€.

 Le règlement d’IM est effectué via une DP sans engagement


préalable, qui fait référence à la DP d’origine et qui consomme
des AE et des CP.
Gestion des intérêts moratoires 1
Délais de paiement et date d’échéance
17

11
Premier cas :
le paiement est réalisé
Délais de traitement
avant la date
ordonnateur + comptable
d’échéance. Pas
d’intérêts moratoires

Date de départ du délai de


paiement :
• Date de réception de la facture ,
ou Date
• Date d’effet du SF si postérieure à d’échéance
la date de reception de la facture de la DP

Délai réglementaire de paiement fixé à 30 jours

22
Second cas :
le paiement est réalisé
Délais de traitement ordonnateur + comptable après la date
d’échéance. Le
paiement d’intérêts
moratoires est
obligatoire.
Gestion des intérêts moratoires 1
Impacts
18

 Les intérêts moratoires ont :


 Un impact en comptabilité budgétaire matérialisé par :

– La consommation d’AE lors de la validation de la DP d’intérêts moratoires (en


dehors de l’EJ relatif à la dépense considérée).

– La consommation de CP lors du paiement des intérêts moratoires.

 Un impact en comptabilité générale lors de la prise en charge de la


DP.
Le schéma d’écriture lié à la DP d’IM:

6.
401
Intérêts
Fournisseur
Moratoires

X X
19

Quiz
Quiz 1
20

Question 1
Par quel acteur est réalisée la mise en paiement?

Réponse :

La mise en paiement est réalisée par le comptable


(rôle : responsable de la trésorerie).
Quiz 1
21

Question 2
A quel moment sont consommés les crédits de paiement (CP)
?

Réponse :

Les crédits de paiement sont consommés lors du


rapprochement de la DP et du paiement.
Quiz 1
22

Question 3
Sur quel paramètre de la DP peut intervenir le pilote des CP
pour couvrir au mieux les besoins de CP, en accord avec le
comptable ?

Réponse :

Il peut intervenir sur la date d’échéance du paiement afin


de repousser ou d’avancer le paiement.
Quiz 1
23

Question 4
Comment est déterminée la date d’échéance réglementaire
(= date limite de paiement) ?

Réponse :

La date d’échéance réglementaire est calculée à partir de


la date de réception de la facture ou du service fait si
celui-ci est postérieur à la facture, à laquelle est ajouté le
délai de paiement applicable à cette dépense.
Quiz 1
24

Question 5
Quels sont les impacts des intérêts moratoires en
comptabilité budgétaire ?

Réponse :

Les intérêts moratoires consomment :


• Les AE lors de la validation de la DP d’intérêts
moratoires.
• Les CP lors du paiement des intérêts moratoires.