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10/02/20

Autres modules - Provisions pour risques et


charges

Objectifs
 S ’assurer que les montants figurant au bilan sont
justifiés et suffisants pour couvrir les risques encourus
par l ’entreprise
 S’assurer que les dotations et reprises, au compte de
charges et produits sont correctement comptabilisés
 Vérifier le traitement fiscal réservé à cette nature de
provision

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Autres modules - Provisions pour risques et


charges

Contrôle interne

 La direction réunit régulièrement les différents


responsables (commercial, technique…) afin de
connaître les risques et charges à venir
 La direction obtient régulièrement de son avocat des
informations quant aux litiges en cours

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Autres modules - Provisions pour risques et


charges

Contrôle interne
 Les dettes et créances libellées en devises sont
réévaluées au taux de clôture et, si nécessaire, une
provision pour risques et charges est constituée
 Les méthodes d ’évaluation de certaines provisions
(pour garantie par exemple) sont identiques d ’une
année à l’autre. Tout changement dans ce calcul (base,
coût, taux …) est justifié par écrit

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Autres modules - Provisions pour risques et


charges

Contrôle des comptes


 Dresser un tableau présentant les mouvements des
provisions de l ’exercice courant par rapport à
l ’exercice précédent (dotations, utilisations, reprises…)
 Rapprocher les montants à l ’ouverture avec les soldes
des comptes de l ’exercice précédent
 Rapprocher les montants figurant au bilan et au CPC
avec les grand-livres correspondants

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Autres modules - Provisions pour risques et


charges

Contrôle des comptes

 Se procurer tout document justifiant des mouvements


enregistrés dans l’exercice (ex: décision de justice,
correspondances avec l’avocat …)
 Vérifier le bien fondé et la méthode de calcul de
l’évaluation des risques à la fin de l ’exercice

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Autres modules - Provisions pour risques et


charges

Contrôle des comptes


 Inventorier tous les risques (sociaux, fiscaux,
d ’exploitation…) et vérifier qu ’ils ont fait l ’objet
d ’une provision :
- garanties, pertes sur marchés…
- litiges (à référencer avec les confirmations des avocats et
conseils juridiques)
- revue des procès verbaux du conseil
 Vérifier que les provisions constituées sont fiscalement
déductibles (se référer aux textes de lois et circulaires)
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Autres modules - Impôts et Taxes


Objectifs

 S'assurer que les comptes annuels de la société ne


dissimulent pas un risque fiscal important; Le chiffrer
éventuellement.
 S'assurer que les montants d'impôts et taxes figurant au
bilan et au compte de résultat sont correctement
calculés et comptabilisés.

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Autres modules - Impôts et Taxes


Contrôle interne

Compétence du personnel
 Le personnel est compétent en matière de fiscalité ou a recours
à un conseil externe en cas d'opérations atypiques.
Contrôles généraux
 La société réalise de façon régulière le rapprochement entre le
CA déclaré sur les déclarations de TVA et le CA comptabilisé.
 La société réalise annuellement une revue des comptes impôts
et taxes.
 Un rapprochement entre la masse salariale et celle servant de
base aux cotisations assises sur les salaires est fait
régulièrement.

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Autres modules - Impôts et Taxes


Contrôle des comptes

Impôts sur les sociétés


 Vérifier la liquidation de l'Impôt sur les Sociétés « IS » de
l'exercice précédent, ainsi que le paiement des acomptes
provisionnels au titre de l'exercice en cours.
 Vérifier le mode de détermination du résultat fiscal :
- imputation des déficits antérieurs,
- cotisation minimale ou IS
- charges non déductibles,
- produits à déduire,
- abattements sur plus-values
- etc ...).
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Autres modules - Impôts et Taxes


Contrôle des comptes

Taxe sur la Valeur Ajoutée « TVA »


 Obtenir et vérifier les analyses des comptes de TVA.
 S'assurer de la cohérence annuelle en base et en taux, entre le
total des comptes de produits et le chiffre d'affaires inscrit
sur les déclarations, en tenant compte des décalages habituels
:
 TVA exigible sur les encaissements ; décalages dus aux ventes
facturables non encaissées : clients, effets escomptés non
échus, effet à recevoir, ...
 TVA exigible lors de la facturation (régime des débits),
décalages dûs aux livraisons de fin d'année, factures et avoirs
à établir. 10 © 2003 KPMG
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Autres modules - Impôts et Taxes


Contrôle des comptes

Taxe sur la Valeur Ajoutée « TVA »


 Pour la TVA à récupérer, vérifier par sondage le
caractère déductible et se rapportant aux factures et
aux documents douaniers.
 Vérifier le respect des règles relatives à la naissance du
droit à déduction selon qu'il s'agit de bien ou de
prestations des services.
 Procéder à des calculs de cohérence entre les comptes de
TVA et les comptes de tiers concernés.
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Autres modules - Impôts et Taxes


Contrôle des comptes

Impôt sur le Revenu « IGR »


 Rapprocher le solde du compte IGR, à la déclaration du mois
et vérifier son paiement sur la période suivante.
Autres impôts et taxes
 Vérifier les montants passés en charges et s'assurer que tous
les impôts sont correctement provisionnés en se référant aux
impôts et taxes pris en charge au titre de l'exercice précédent.
 Vérifier les montants passés en charges et s'assurer que tous
les impôts sont correctement provisionnés en se référant aux
impôts et taxes pris en charge au titre de l'exercice précédent.
Vérifier leur règlement des autres impôts et taxes sur les
périodes suivantes.
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