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CRIISEA
Plan du
chapitre
1. L’enregistrement d’une facture «doit»
3. Le transport
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La facturation
Cette opération est matérialisée par une facture établie par le fournisseur et qui
précise le détail des marchandises vendues et le montant à payer par le client.
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La facturation
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La facturation
51 banque(caisse) 1000
7111 1000
vente de m/ses
Le vendeur constate un produit qui engendre une entrée de fonds (Argent)
Chez l’acheteur
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La facturation
Chez le fournisseur :
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La facturation
Chez le client :
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La facturation
Pour enregistrer les réductions commerciales, nous devons distinguer deux cas :
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La facturation
Exemple :
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La facturation
Pour le client
8/6
6111 Achats de marchandises 8 550
5141 Banque 8 550
Facture N° 78
Pour le fournisseur
8/6
5141 Banque 8 550
7111 Ventes de marchandises 8 550
Facture N°78
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La facturation
Cas 2 : Les réductions commerciales hors facture doivent être comptabilisées dans les
comptes spécifiques .
Exemple :
08/06 : Ventes de marchandises à crédit au client « Rachid ». Montant brut : 100 000 DH
Facture N° 79
13/06 : Le client « Rachid » demande et obtient un rabais de 10%. Avoir N°01
Pour le client « Rachid »
08/06
6111 Achats de marchandises 100 000
4411 Fournisseur 100 000
Facture N° 79 13/06
4411 Fournisseurs 10 000
6119 R.R.R. obtenus/achats de 10 000
marchandises
Avoir N01
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La facturation
Pour le fournisseur
08/06
3421 Client 100 000
7111 Ventes de marchandises 100 000
Facture N° 79
13/06
7119 R.R.R. accordés par 10 000
l’entreprise
3421 Clients 10 000
Avoir N01
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La facturation
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La facturation
Exemple :
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La facturation
Facture 012
10.800
Remise (5%) : 540
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La facturation
Pour l’entreprise
21/03
6111 Achats de marchandises 10 260
7386 Escompte obtenu 102,6
4411 Fournisseur 10.157,4
Facture N°012
30/03
4411 Fournisseur 10.157,4
5141 Banque 10.157,4
Chèque N°0022
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La facturation
L’entreprise peut déduire de la taxe calculée sur les ventes (TVA facturée ou
collectée ) celle qu’elle a elle-même subit sur ses achats de biens et de services
(TVA récupérable ou déductible ).
Ce que l’entreprise paie donc à l’Etat est la différence entre la TVA qu’elle
facture sur ses ventes et celle qu’elle supporte sur ses achats :
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La facturation
Calcul de la TVA
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La facturation
En principe
- Toute vente ou prestation de service donne lieu à une TVA facturée.
La TVA s’applique au prix net déduction faite des réductions accordées au client.
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La facturation
Les opérations d’achat et de vente sont comptabilisées Hors Taxe, et la TVA est
enregistrée dans un compte de bilan.
Pour la TVA sur ventes : Cette TVA est considérée comme une dette pour le
vendeur. Cette dette doit être enregistrée au crédit du compte :
Pour la TVA sur achats : Cette TVA est considérée comme une créance pour
l’acheteur. Cette créance doit être enregistrée au débit du compte :
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La facturation
Exemple :
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La facturation
Facture 012
10.800
Remise (5%) : 540
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La facturation
Client
21/03
6111 Achats de marchandises 10 260
34552 Etat TVA récupérable/Charges 2031,48
Le fournisseur
21/03
3421 Client 12 188,88
6386 Escompte accordé 102,6
A. Principe
La TVA à payer (TVA due) par l’entreprise est la différence entre la TVA
facturée sur les ventes et la TVA récupérable sur les achats.
La TVA à payer au titre du mois M doit être versée au Trésor public avant la
fin du mois M+1
La facturation
TVA récupérable sur charges des mois M–1, M et M+1 – Crédit de TVA
(Eventuel)
La facturation
34551 Etat,T.V.A. B
récupérable/immobilisations
(Mois M)
34552 Etat,T.V.A. récupérable/Charges C
(Mois M-1)
3456 Etat, Crédit T.V.A. (Mois M-1) D
4456 Etat, T.V.A due (Mois M) E
A-B-C-D = E
La facturation
T.V.A. due ou à payer du mois de Mai = 150 000 – 30 000 – 70 000 – 10 000 =40 000 DH
La facturation
31/05
4455 Etat, T.V.A. facturée (Mois M) 150 000
23/06
4456 Etat, T.V.A. due 40 000