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ENTREPRISE

ENTREPRISE XYZ
XYZ
Mission
Mission objet
objet du
du mandat
mandat

Rapport de l’Expert-comptable au Comité (Central) d’Entreprise

Ce rapport est strictement confidentiel et uniquement destiné aux membres du C.C.E / C.E

Intervenants :
. Jean-Luc SCEMAMA,
. Directeur de Mission,
. Chef de Mission / consultants.
Principes
Principes ::
•• Un
Un rapport
rapport « sur
« sur mesure »,
mesure »,
•• Un
Un fil
fil conducteur
conducteur defini
defini par
par la
la loi.
loi.

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Objectif
Les préoccupations du client doivent être
clairement identifiées, et les réponses explicites

Veille économique : Aspects sociaux :


La mission récurrente Le CE souhaite des
d’examen des comptes éléments
annuels doit permettre permettant la
de défense ou la
diagnostiquer/anticiper la négociation
situation économique et
financière de l’entreprise
Information :
L’E-C du CE
constitue un
vecteur de
communication

Situation de crise
(2) :
Le CE attend des
suggestions alternatives,
des armes de Prérogatives :
négociation L’E-C s’intéresse au
Situation de crise : C.E, canalise et
Le CE souhaite retraite la
comprendre (ou avoir contestation, oriente
confirmation) des vers d’autres acteurs
tenants et
aboutissants

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Le rapport Le rapport de l’Expert doit avant profiter au CE/CCE

1 Un rapport sur mesure, orienté client (attentes particulières)

2 Une présentation visuelle

3 Des messages et démonstrations clairs

4 Un support pédagogique

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Principes
Principes de
de base
base ::
•• Un
Un rapport
rapport « sur
« sur mesure »,
mesure »,
•• Un
Un fil
fil conducteur
conducteur défini
défini par
par la
la loi.
loi.

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Contenu
La mission sert de trame au rapport, le plan
étant défini par les préoccupations des élus

Mission Axes Parties incontournables

Environnement
Activité
Situation économique et financière passée, Rentabilité
Comptes annuels
présente et potentielle Structure financière
Budget
Indicateurs sociaux
Environnement
Budget Perspectives économiques de l’entreprise Exercice antérieur
Budget
Environnement
Alerte Faits préoccupants, avec les comptes en filigranes
Activité
Parties du projet présenté
Causes et conséquences du projet, failles et Environnement
Restructuration alternatives éventuelles, évaluation des mesures Activité
sociales Approche sociale
Analyse critique

L’idéal reste d’exploiter les indicateurs et outils de pilotage employés par la Direction.

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Contenu
Contenu du
du rapport
rapport ::
•• Interrogations
Interrogations les
les plus
plus fréquentes,
fréquentes,
•• Exemples
Exemples de
de plan
plan et
et sous-parties
sous-parties
•• Environnement,
Environnement,
•• Activité,
Activité,
•• Rentabilité,
Rentabilité,
•• Financement
Financement dede l’activité,
l’activité,
•• Indicateurs
Indicateurs sociaux,
sociaux,
•• Conclusion.
Conclusion.
•• Exemples
Exemples de
de présentation.
présentation.

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Contenu Les quelques questions à se poser dans
le cadre de l’analyse effectuée
 Quel est le contexte économique ? Réglementaire ?
 Quel est l’environnement (matrice de PORTER : clients, fournisseurs,
Environnement
concurrents, partenaires…) ?
 Opportunités, menaces ?

 Quel est le niveau d’activité ? Quelle est la charge de travail (lien avec les
charges de personnel et les effectifs) ?
Activité
 Comment évoluent les portefeuilles clients/produits, et le plan de charge ?
 Comment évolue la marge ? Impact éventuel des intercos ?

 La rentabilité est-elle suffisante à garantir : la rémunération des parties


prenantes, la politique d’autofinancement… Son évolution est-elle inquiétante ?
Rentabilité
 La rentabilité permet-elle aux salariés d’entamer des négociations ?
 La répartition des richesses est-elle légitime (rapport salaires / dividendes) ?

Structure
 Comment l’activité et le développement sont-ils financés ?
patrimoniale
 Lien entre distribution de dividendes et endettement auprès du Groupe ?
et/ou financière

 Comment évoluent l’emploi et la rémunération ?


Approche
 Peut-on percevoir les indicateurs d’un bon/mauvais climat social ?
sociale
 Cette approche est à associer directement à l’analyse économique ?

 Quel diagnostic possible ?


Conclusion  Quelles sont les forces/faiblesses/opportunités/menaces ?
 Quels conseils suggérer au C.E ?

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Contenu
Contenu du
du rapport
rapport ::
•• Interrogations
Interrogations les
les plus
plus fréquentes,
fréquentes,
•• Exemples
Exemples de
de plan
plan et
et sous-parties
sous-parties
•• Environnement,
Environnement,
•• Activité,
Activité,
•• Rentabilité,
Rentabilité,
•• Financement
Financement dede l’activité,
l’activité,
•• Indicateurs
Indicateurs sociaux,
sociaux,
•• Conclusion.
Conclusion.
•• Exemples
Exemples de
de présentation.
présentation.

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Contenu Exemple de plan

Environnement
- Présentation synthétique,
- Articulation juridique,
- Contrainte réglementaire,
- Produits / Sites,
- Presse,
- Faits marquants,
- Préoccupations du CE,
- Eléments de synthèse.
 
Activité
- Evolution du chiffre d’affaires  par produits, zones géographiques, division, sites…
- Evolution de la marge brute,
- Rapport Personnel / Production.
 
Rentabilité
- Valeur ajoutée  Eléments marquants charges externes, effort en R&D,
- EBE  Evolution des charges de personnel, à rapprocher des éléments sociaux
(effectifs, sorties avec indemnités, salaires…),
- REX  Focus sur les provisions et amortissements  lien avec les investissements,
- Politique financière  Lien entre résultat fi et structure fi,
- Résultat net et CAF  Focus sur éventuelle distribution de dividendes.
 
Financement de l’activité
- FR/BFR/Tréso,
- Investissements, R&D immobilisée…

Conclusion
- Rappel du fil conducteur de l’analyse,
- Diagnostic des Opportunités/Menaces pour l’entreprise,
- Réponses aux préoccupations des représentants de personnel, et suggestions au CE.
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Contenu
Contenu du
du rapport
rapport ::
•• Interrogations
Interrogations les
les plus
plus fréquentes,
fréquentes,
•• Exemples
Exemples de
de plan
plan et
et sous-parties
sous-parties
•• Environnement,
Environnement,
•• Activité,
Activité,
•• Rentabilité,
Rentabilité,
•• Financement
Financement dede l’activité,
l’activité,
•• Indicateurs
Indicateurs sociaux,
sociaux,
•• Conclusion.
Conclusion.
•• Exemples
Exemples de
de présentation.
présentation.

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Environnemen La partie sur l’environnement permet de
t
situer l’entreprise et son activité

Présentation synthétique de Identité, actionnariat, organes de Direction, activité


l’entreprise légale…

Articulation juridique Organigramme d’ensemble

Contrainte réglementaire Textes légaux, opportunités / menaces

Produits, sites Spécialisations, organisation industrielle et logistique

Presse Actualité du secteur : concurrence, aspects légaux…

Faits marquants Aspects caractéristiques de l’exercice

Préoccupations du CE/CCE Activité, emploi, organisation, rentabilité…

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Contenu
Contenu du
du rapport
rapport ::
•• Interrogations
Interrogations les
les plus
plus fréquentes,
fréquentes,
•• Exemples
Exemples de
de plan
plan et
et sous-parties
sous-parties
•• Environnement,
Environnement,
•• Activité,
Activité,
•• Rentabilité,
Rentabilité,
•• Financement
Financement dede l’activité,
l’activité,
•• Indicateurs
Indicateurs sociaux,
sociaux,
•• Conclusion.
Conclusion.
•• Exemples
Exemples de
de présentation.
présentation.

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Activité Comment l’activité et les ventes évoluent-elles, et
quelles sont les effets/impacts sur l’emploi ?

Activités, lignes de produits, références, zones


Evolution du chiffre d’affaires
géographiques, divisions, sites

Evolution des volumes Production, plan de charge

Mix Effet prix (Variations Volumes/CA)

Contribution par activités/produits (…), impact du cours


Evolution de la marge brute
des matières premières…

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Contenu
Contenu du
du rapport
rapport ::
•• Interrogations
Interrogations les
les plus
plus fréquentes,
fréquentes,
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Exemples de
de plan
plan et
et sous-parties
sous-parties
•• Environnement,
Environnement,
•• Activité,
Activité,
•• Rentabilité,
Rentabilité,
•• Financement
Financement dede l’activité,
l’activité,
•• Indicateurs
Indicateurs sociaux,
sociaux,
•• Conclusion.
Conclusion.
•• Exemples
Exemples de
de présentation.
présentation.

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Rentabilité Quels sont les niveaux de rentabilité ? Quels en
sont les leviers et freins ?

Eléments marquants des charges externes, effort en R&D,


Valeur ajoutée
évolution de la sous-traitance…

Charges de personnel, recours à l’intérim, productivité,


Rentabilité Brute d’Exploitation
capacité d’autofinancement…

Politique d’amortissements et provisions, frais de siège


REX
(management fees)…

Revenus/Charges liés aux participations, profit/coût de


Résultat financier
l’excédent/déficit financier…

Facteurs améliorant/dégradant la rentabilité nette,


Résultat Net
affectation du résultat, comparaison avec le groupe…

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Contenu
Contenu du
du rapport
rapport ::
•• Interrogations
Interrogations les
les plus
plus fréquentes,
fréquentes,
•• Exemples
Exemples de
de plan
plan et
et sous-parties
sous-parties
•• Environnement,
Environnement,
•• Activité,
Activité,
•• Rentabilité,
Rentabilité,
•• Financement
Financement dede l’activité,
l’activité,
•• Indicateurs
Indicateurs sociaux,
sociaux,
•• Conclusion.
Conclusion.
•• Exemples
Exemples de
de présentation.
présentation.

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Structure
financière Quelle est l’articulation financière ? Est-elle saine ?

Capitaux propres, rythme d’investissements, endettement,


Financements à long terme
équilibre besoins/ressources

Stocks, créances/dettes, cycle de


Cycle d’exploitation
décaissements/encaissements, comptes courants

Politique financière globale, notion d’équilibre,


Trésorerie
forces/faiblesses

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Contenu
Contenu du
du rapport
rapport ::
•• Interrogations
Interrogations les
les plus
plus fréquentes,
fréquentes,
•• Exemples
Exemples de
de plan
plan et
et sous-parties
sous-parties
•• Environnement,
Environnement,
•• Activité,
Activité,
•• Rentabilité,
Rentabilité,
•• Financement
Financement dede l’activité,
l’activité,
•• Indicateurs
Indicateurs sociaux,
sociaux,
•• Conclusion.
Conclusion.
•• Exemples
Exemples de
de présentation.
présentation.

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Indicateurs
sociaux L’emploi est-il menacé ?

Evolution des effectifs Déclinaison par sites, activités…

Représentation des différentes CSP, précarité de l’emploi,


Structure des effectifs
évolution de l’externalisation

Climat social Tableau entrées/sorties, absentéisme, effort de formation…

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Contenu
Contenu du
du rapport
rapport ::
•• Interrogations
Interrogations les
les plus
plus fréquentes,
fréquentes,
•• Exemples
Exemples de
de plan
plan et
et sous-parties
sous-parties
•• Environnement,
Environnement,
•• Activité,
Activité,
•• Rentabilité,
Rentabilité,
•• Financement
Financement dede l’activité,
l’activité,
•• Indicateurs
Indicateurs sociaux,
sociaux,
•• Conclusion.
Conclusion.
•• Exemples
Exemples de
de présentation.
présentation.

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L’Expert doit formuler son diagnostic quant à la
Conclusion pérennité de l’entreprise, et aux interrogations
du CE/CCE

Evolution des dimensions stratégique, économique, sociale


Rappel du fil conducteur de l’analyse
et financière de l’entreprise

Diagnostic Forces/Faiblesses, Opportunités/Menaces

Eléments qualitatifs/quantitatifs, requêtes en suspens,


Réponse aux attentes du CE
suggestions, recommandations…

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Contenu
Contenu du
du rapport
rapport ::
•• Interrogations
Interrogations les
les plus
plus fréquentes,
fréquentes,
•• Exemples
Exemples de
de plan
plan et
et sous-parties
sous-parties
•• Environnement,
Environnement,
•• Activité,
Activité,
•• Rentabilité,
Rentabilité,
•• Financement
Financement dede l’activité,
l’activité,
•• Indicateurs
Indicateurs sociaux,
sociaux,
•• Conclusion.
Conclusion.
•• Exemples
Exemples de
de présentation.
présentation.

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Fiche
d’identité

ENTREPRISE XYZ
Statuts de la société
Capital de xxxx €
Siège social :

R.C.S xxxxxxxxxx – APE xxxx

ACTIVITE :

DIRECTION :
Directeur Général :
Directeur des Ressources Humaines :
Directeur financier :

COMITE (CENTRAL) D'ENTREPRISE :


Secrétaire :

COMMISSION ECONOMIQUE :
Président :

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Fiche
d’identité

SITES / ETABLISSEMENTS :

FILIALES :

PRINCIPAUX INDICATEURS :

Chiffre Excédent Brut Résultat


Exercice Résultat Net Effectif
d’Affaires d’Exploitation d’Exploitation

2004

2003

2002

2001

2000

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Environnemen
t
Idée : Implantations dans le monde

Commentaires :
X
X

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Activité Idée : Evolution de l’activité

2000 2001 2002 2003


Volumes CA

Commentaires :
X
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Activité Idée : Contribution des produits aux volumes
et au CA

15% 15% 17% 16%


20%
36% 40% 38% 38% 40%
21% 24%
25% 23%
28%
7%
6% 6% 8%
22% 17% 16% 15%
17% 6%
7% 5% 7%
6% 7% 35% 31% 30% 29%
22%
16% 22% 23% 21%
20%
4% 13% 12%
5% 5% 7% 18% 15% 11%
8%
17% 11%
11% 10% 8% 10% 10% 12%
6% 7%

2000 2001 2002 2003 2004P 2000 2001 2002 2003 2004P
Produit 1 Produit 2 Produit 3 Produit 4 Produit 5 Autres Produit 1 Produit 2 Produit 3 Produit 4 Produit 5 Autres

Effet volumes Effet prix

Commentaires :
X
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Rentabilité Idée : Evolution de la rentabilité

2001 2002 2003


Chiffre d'affaires Coûts Taux de marge

Commentaires :
X
X

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