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Comptes de charges

les charges hors taxe sur la


valeur ajoutée
Classe 6 déductible.
Classe 7 Comptes de produits
les produits hors taxe sur la
valeur
ajoutée collectée
les charges et les produits bancaires ;
Résultat
les charges et les produits d’exploitation non bancaire ;

les charges générales d’exploitation ;

les dotations aux provisions et les reprises de provisions ;

les charges et les produits non courants.


Les charges et les produits bancaires

 1. Les intérêts qui correspondent principalement à une activité d'intermédiati


on financière (les revenus des titres de créance et les intérêts sur opérations d
e pension).
 2. Les charges et les produits assimilés à des intérêts qui sont calculés sur une
base prorata temporis et qui rémunèrent un risque(les commissions sur engag
ements de financement et de garantie…) .
 3. Les commissions qui rémunèrent une prestation de service telles les commis
sions sur les opérations de Bourse ou d’encaissements de valeurs.
 4. Les résultats consécutifs à des activités de marché.
Les charges et les produits d’exploitation non bancai
re
 Les charges et les produits d’exploitation non bancaire sont ceux qui ne relève
nt pas de l’activité propre des établissements de crédit, telles que les plus ou m
oins-values sur cession d’immobilisations.

 Les charges et les produits afférents à des opérations concernant des exercices
antérieurs sont comptabilisés dans des comptes spécifiques figurant dans cha
que rubrique.
60. Charges sur opérations avec les 61. Charges sur opérations avec la clientèle
établissements de crédit et assimilés Cette rubrique enregistre les intérêts et les
les intérêts et les charges assimilé es servis charges assimilé es sur les opérations
sur les opé rations réalisées avec les réalisé es avec la clientèle.
établissements de crédit et assimilés.

62. Charges sur opérations sur titres 63. Charges sur immobilisations en crédit-
les charges de l’ensemble des titres détenus bail et en location
par l’établissement ainsi que les charges les charges sur les immobilisations
sur les titres de créance émis, à l’exclusion données en crédit-bail, en location avec
des moins values sur les immobilisations option d’achat et en location simple ainsi
financières. que les immobilisations données en Ijara.
64. Autres charges bancaires 65. Charges d’exploitation non bancaire
Les autres charges bancaires sont les les moins-values ré alisé es sur la vente
charges qui se rapportent à des opérations d’immobilisations acquises par voie
d’exploitation bancaire, mais qui ne d’adjudication ,toutes les charges afférentes
peuvent être affectées directement aux aux opérations de promotion immobilière
trois directe . Les moins-values réalisé es lors de
activité s principales précé dentes la cession des immobilisations.

66. Charges générales d’exploitation 67. Dotations aux provisions et pertes sur
les salaires, les appointements, les créances irrécouvrables
indemnités, les gratifications
versées au personnel…..
es charges réparties sur plusieurs
exercices,
figurant au poste 385 sauf
les subventions d’exploitation et
d’investissement accordé es par
l’établissement…
68. Charges non courantes 69. Impô ts sur les résultats
les charges exceptionnelles, non courantes, l’impô t sur les résultats de l’exercice.
non récurrentes et qui présentent un caractè re
significatif tant en valeur absolue qu’en valeur
relative. Peuvent, notamment, se ranger dans
cette catégorie les charges résultant d'un
changement de mé thode comptable.
70. Produits sur opérations avec les 71. Produits sur opé rations avec la
établissements de crédit et assimilés clientèle

les intérêts et les produits assimilés sur les Cette rubrique enregistre les intérêts et les
opérations ré alisées avec les produits assimilés sur les opérations
établissements de crédit et assimilés. réalisé es avec la clientèle

72. Produits sur opérations sur 73. Produits sur immobilisations en


titres crédit-bail et en location
les produits de l’ensemble des titres les produits sur les immobilisations données
détenus par l’établissement ainsi que les en crédit-bail, en location avec option
produits sur les titres de créance émis, à d’achat et en location simple. Les produits
l’exclusion des plus values sur les sur les immobilisations données en Ijara.
immobilisations financières.
74. Commissions sur prestations de 75. Autres produits bancaires
service
Les autres produits bancaires sont les
produits provenant de l’activité de produits qui se rapportent à des opérations
prestations de service bancaire de d’exploitation bancaire, mais qui ne peuvent
l’établissement être affectés directement aux trois activités
principales précédentes.

76. Produits d’exploitation non 77. Reprises de provisions et récupérations


Bancaire sur créances amorties
les plus-values ré alisées sur la vente
d’immobilisations acquises par voie
d’adjudication.
les plus-values ré alisées lors de la cession
Des immobilisations….
78. Produits non courants

les produits exceptionnels, non courants, non ré currents et


qui présentent un caractère significatif tant en valeur
absolue qu’en valeur relative.
Comptes hors bilan
les engagements donnés et
reçus dont l’exécution
éventuelle pourrait modifier le
Classe 8 montant ou la consistance du
patrimoine de l’établissement
Comptes hors bilan 80.Engagements de financement donnés
81.Engagements de financement reçus
82.Engagements de garantie donnés
83.Engagements de garantie reçus
84.Engagements sur titres
85.Engagements sur produits dérivés
86.Engagements sur devises
87.Valeurs et sureté s donné es ou reçues en garantie
88.Divers hors bilan
89.Engagements par signature en souffrance
Les engagements de financement

une promesse faite par un établissement de crédit de consentir des concours en tré sorer
ie, en faveur d’un bé néficiaire, suivant les modalités prévues par le contrat.
o les engagements de financement irrévocables
o les engagements de financement révocables

Les engagements de financement sont comptabilisés dans le hors bilan pour leur monta
nt net des utilisations.
Les engagements de financement donnés sont comptabilisés en fonction de la qualité du

béné ficiaire : établissement de crédit ou client.


Les engagements de garantie

des contrats par lesquels un é tablissement de crédit s'engage en faveur d'un tiers ,pour l
e compte d'un client ou d’un établissement de cré dit (le donneur d'ordre), à assurer la ch
arge d'une obligation souscrite par ce dernier, s'il n'y satisfait pas lui-même.

o Les engagements de garantie donnés sont comptabilisé s en fonction de la qualité du

donneur d’ordre : établissement de crédit ou client.


Les engagements sur les produits dérivés

Les montants des engagements sur produits dérivés sont portés aux comptes de la rubri
que 85 :
 pour la valeur nominale des contrats fermes ;

 pour la valeur nominale de l'instrument sous-jacent pour les opé rations conditionnel
les sur instruments de taux de change et instrument de taux d’intérêt ;

 pour la valeur résultant du prix d'exercice pour les opé rations conditionnelles sur ac
tions ou indices boursiers.
Divers hors bilan

 la gestion des crédits et des engagements par signature consortiaux lorsque l’é tablis
sement est chef de file.
 Le suivi les valeurs diverses en stock dé tenues en consignation ou pour le compte de
tiers.
 destiné à assurer la comptabilité matière des billets de mobilisation représentatifs d’
avances en compte…
 La comptabilisation des titres, conservés pour le compte de la clientè le
Les engagements par signature en souffrance

Il s’agit des engagements par signature donnés de toute nature dont la mise en jeu appar
aît probable. Ils font l’objet d’un provisionnement pour risques d’exé cution d’engagemen
ts par signature suivant les modalités définies par Bank Al-Maghrib.