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2020-2021
Pr Salma DAMAK, IHEC Carthage
salmadamak@yahoo.fr
Comptabilité financière – présentation des séances
3 - Balance
1 – Compte/Journal 2 - Grand livre
2
Chapitre 1 : Présentation du cadre de la
comptabilité financière en Tunisie
CHAPITRE 1 : LA LOGIQUE COMPTABLE - Introduction
CA – Conso marchandise =
VA – salaire – taxe apprentissage
= EBE – Amortissement =
REX + R financier =
R courant + R exceptionnel
= R Net avec impôt – IS =
Résultat Net
4
1 - Qu’est ce que la comptabilité générale ?
Activités de
l’entreprise
Opérations avec
extérieur
Flux
Achats :
Entrants 6 charges
Physique 2
s Ou investissements
Réels Ventes :
Sortant 7
s produits
Flu
x
Immédiat 5 compte
Monétaire s financier
s Ou
Financiers
Différés 4 compte de
tiers
7
ComptaWhat?
Situation : Achat de composants informatiques, paiement
comptant Question : Quels sont les flux ?
Paiement au fournisseur
8
Comment enregistrer un
flux ?
T Numéro
Flux et Nom duFlux
compte
entrant sortant
Emploi Ressource
Débit Crédit
9
ComptaWhat?
Situation : Achat de composants informatiques, par chèque de
15000€ Question : Quels flux ? Quels enregistrements ?
Raisonnement :
1 opération = 2 flux (au moins) = 2 enregistrements
simultanés
Flux réel = Achat de Flux monétaire =
marchandise Paiement
Constate
Débi r Crédit
t =
Comptes à l’équilibre = Principe de la double
partie 10
Les caractéristiques qualitatives sont les attributs que doit
revêtir l'information financière véhiculée dans les états
financiers et qui sont indispensables pour garantir la production
et la divulgation d'informations financières utiles à la prise de
décision. Les quatre principales caractéristiques qualitatives
sont l'intelligibilité, la pertinence, la fiabilité et la comparabilité.
- Intelligibilité
- Pertinence
- Fiabilité
- Comparabilité
Les conventions comptables sont des règles concrètes qui
guident la pratique comptable. Elles sont développées par les
pratiques en conformité avec les objectifs et les
caractéristiques qualitatives.
- Convention de l'entité
- Convention de l'unité monétaire
- Convention de la périodicité
- Convention du coût historique
- Convention de réalisation du revenu
- Convention de rattachement des charges aux produits
- Convention de l'objectivité
- Convention de la permanence des méthodes
- Convention de l'information complète
- Convention de prudence
- Convention de l'importance relative
- Convention de la prééminence du fond sur la forme
Nomenclature des comptes
13
3 - La synthèse des flux
Grands
principes :
Déterminer :
Etat de Résultat
Bénéfice ou
Objectif : Perte
réaliser Donner : un état de la
Bila situation du
n Patrimoine
Période prise en compte = exercice comptable de
l’entreprise
souvent : 12 mois du 1er janvier au 31 décembre
Réalisation = Etabli au moins 1 fois par an en fin d’exercice
Produit Charges
RESULT s Classe
AT Classe 6
7
BILAN Acti Passi
Classe 1 à f f
5
14
Etat de Résultat : Présentation et détail
Remarque :
• Informatisation de la comptabilité dans les entreprises > opération principale est la
saisie dans un compte > le logiciel fait le reste !
• Il s’agit toujours des mêmes opérations enregistrées, seule la présentation change
19
1 – Enregistrements au JOURNAL
Date
Code Somm
DEBIT Code Libellé compte DEBIT e Somm
CREDIT Libellé compte CREDIT e
Libellé pièce
15/01
100
Achat marchandise 0 100
Banque 0
Facture n°xx – fournisseur y 20
2 – Enregistrements au GRAND LIVRE
Numéro et Nom du
compte Débit
Crédit
Solde Créditeur
Calculer le
SOLDE
Solde Débiteur
21
3 – Saisir la BALANCE
26
1 – Qu’est ce que la TVA ?
2 – Comptabilisation
Dette
30
Les travaux
d’inventaires
AMORTISSEMENTS
Définition :
• Constatation comptable de la diminution de valeur subi par un élément de
l’actif
• Causes : usage du temps, changement technique
• Dépréciation de valeur continue et définitive
31
Plan amortissement
LINEAIR Plan DEGRESSI
E amortissement F
Principe : Dépréciation
Principe : Dépréciation
identique chaque
plus forte en début de
année
vie
= constante
Terminologie A connaître
par
> inscrit au compte de classe 2, toujours
VCN (Valeur
V0 = prix Comptable
d’achat Nette) = V0 - HT
= valeur des amortissements > de J1 à
aujourd’hui
d’origine
Annuité ou Dotation = amortissement de l’année
Taux d’amortissement = coefficient qui mesure la dépréciation et calcule l’annuité
32
Principe :
• Dépréciation identique chaque
LINEAIRE ou • année
Annuité constante sur durée de vie de
CONSTANT
l’immo
• Date de mise en service
Calculer l’annuité
V0 = Valeur n = durée de vie du d ou a = annuité t = taux
bien
a = V0 x t avec t = 1 / amortissement
et VCN = Vn -
origine
n ∑a
d = V0 / n OU
ComptaWhat?
Situation : Achat d’une machine outil en janvier, mis en service le 1er janvier,
100 000€ HT, durée de vie 5 ans
Question : Faire le tableau d’amortissement
33
ComptaWhat?
Situation : Achat d’une machine outil en janvier, mis en service le 15 janvier,
100 000€ HT, durée de vie 5 ans
Question : Faire le tableau d’amortissement
Attention : la 1ère annuité n’est pas complète car mise en service le 15/01
Application d’un Prorata Temporis en jours avec 1 mois = 30 jours et 1 an = 360
jours
Calculer
l’annuité
V0 = Valeur origine n = durée de vie du d ou a = t = taux
bien annuité amortissement
d = VCN x t avec t = (1/n) x coeff VCN = Vn - ∑a
35
ComptaWhat?
Situation : Achat d’une machine outil le 10/01, 100 000€ HT, durée de vie 5
ans Question : Faire le tableau d’amortissement
37
2 – Les Stocks
Principe :
• Constatation de la variation des stocks durant
l’exercice
• Impact sur le compte de résultat
• Augmentation ou diminution : en valeur ou en
quantité
• Stocks d’approvisionnements et de marchandises
SI > 2 SI <
SF possibilités SF
38
Résultat de
l’exercice
CHARGES
Charges d’exploitation
60 Achats 50 (Δ°- Réduction de SI <
603 Variation de stocks (20) ) charges SF
entrées)
Qté Prix Total Valeur
SI X X Qté x prix
Calcul Entrée X X Qté x prix
Cumul et CMP ∑ Qté CMP ∑ Valeur
Sortie A CMP A x CMP
SF ∑ Qté - A CMP SFQté x CMP
CMP = ∑ Valeur / ∑ Qté
39
ComptaWhat?
Situation : SI = 100 clés usb à 50€ Achat = 150 à Vente = 150 à
60€ Question : Variation du stock ? Compte de 100€
résultat ?
Qté Prix Total Valeur
SI 100 50 5000
Entrée 150 60 9000
Cumul et CMP 250 56 14000
Sortie 150 56
CMP =
8400
SF 100 56 5600
14000/250
CHARGES PRODUITS
Charges d’exploitation Produit d’exploitation Attention :
60 Achats 9000 70 Ventes 15000 150 x
603 Variation de -600
stocks 100
Tota 8400 Tota 15000
Pas le
l 6600 l CMP
Bénéfic Pert
e e
40
CHARGES PRODUITS
Charges d’exploitation Produits d’exploitation
60 Achats 50 70 Ventes 300
603 Variation de stocks (20)
606/61/62 Autres achats et charges externes 20
63 Impôts 10
64 Charges de personnel 20
68 Dotation amortissement 10
66 Charges financières 10 76 Produits financiers 50
67 Charges exceptionnelles 10 77 Produits exceptionnels 150
Total Charges 110 Total Produits 500
Bénéfices avant impôts 390 Perte avant impôts
ACTIF PASSIF
Actif Immobilisé Capitaux propres
20 Immo Incorporelle (brevet, fond commercial…) 101 Capital (apport actionnaires, associés…)
21Immo Corporelle (terrain, machine, 106 Réserves (résultat non distribué en
construction…) 27 Immo Financière (titres) dividende) 12 Résultat (bénéfice ou perte)
Actif circulant Dettes
3 Stocks 16 Emprunt
42 Créances clients 51 Découvert
50 VMP (actions < 1an) 40 – 45 Dettes (fournisseurs, salariés, sociale…)
51 et 53 Disponibilités (banque, caisse)
41