Cas FRANCE

Les conditions d’éligibilité au régime d’intégration fiscale :

Le régime d’intégration fiscale a été institué la première fois par la loi de Finances pour 1988
(loi n°87-1060 du 30 décembre 1987), son objectif est de déterminer un seul résultat
imposable pour l’ensemble des sociétés membres afin de minimiser l’impact fiscal.

• En principe, le régime est applicable que sur les sociétés soumises à l’IS peu importe sa
forme juridique (SA, SARL, les sociétés en commandite par actions, les SNC ayant opté
pour l’impôt sur les sociétés, les sociétés en commandite simple ayant opté pour l’impôt
sur les sociétés et son activité) et son activité (industrielle, commerciale, agricole,
artisanale…).
• Les sociétés étrangères membres qui disposent d’un établissement stable en France
soumis à l’IS bénéficient de ce régime.
• L’option de ce régime est applicable par la société mère après avoir l’accord de tous les
sociétés concernés, il est valable pour une durée de cinq années.
• La société mère doit détenir de manière directe ou indirecte 95% au moins du capital
dans ses filiales.
Les étapes d’application du régime d’intégration fiscale :

• Déterminer le résultat individuel de chaque société 

• Déterminer le résultat du groupe 
• L’imposition du résultat d’ensemble en matière d’IS 
• Déterminer la plus et moins-value d’ensemble
• L’imposition de la plus-value d’ensemble 
Avantages fiscaux pour les groupes de sociétés en France :

• Le régime verticale « régime Mère-fille » qui s’applique entre les sociétés

mères et les sociétés filiales, afin de bénéficier de ce régime la société mère que
ça soit étrangère ou française doit être soumise à l’IS au taux normal, le régime
reste optionnel et renouvelable chaque année

• la loi de finance de 2010 a lancée un régime qui concerne la TVA, le régime

concerne les groupes dans lesquels le capital des sociétés filiales est détenu
directement ou indirectement à plus de 50% par la société mère d’une manière
continue durant la période de régime, d’autre part tous les sociétés membres
doivent être soumises à l’obligation de déclarer leur TVA et de clôturer leurs
exercices à la même date, l’intérêt du régime consiste que la société mère
établit une compensation entre les soldes à payer et les excédents de toutes
les sociétés afin d’établir un seul règlement dans le cas d’un solde positif ou
une demande de remboursement dans le cas d’un solde négatif.
 • L’optimisation du rendement de
l’entreprise est influencée par les
différences entre les taux d’imposition des
bénéfices des différents pays.

Prix de • Les entreprises minimisent leur charge

fiscale en fixant les prix de façon à ce

transfert
qu’un maximum des bénéfices soit
rapporté dans les pays où le taux
d’imposition est moins élevé.

• Les gouvernements ont intérêt à ce que

les entreprises déclarent correctement
leurs bénéfices.
• Redressements de l’impôt sur les sociétés pour plus de 1 milliard d’euros