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ETUDE DE CAS

Sujets du DECF session 2002.


ANNEXE 1:DONNÉES RELATIVES AUX MASSES
SALARIALES DE N ET N+1 CHEZ LEOL
Remarque: L’étude étant menée en septembre N+1, les données de N+1
peuvent alors être connues avec une précision jugée suffisante.

Catégories Année N Année N+1

SBA SBA moyen SB moyen


Effectif moyen Effectif de
décembre
Cadre 7 42 124 8 43 384 3 650
Techniciens 14 25 558 16 26 197 2 205
Employés 29 17 723 26 17 723 1 498

50 50

Aucun mouvement extérieur n ’a eu lieu en N+1, ni départ, ni embauche.


En revanche un technicien a été promu cadre et trois employés ont été promus
techniciens.
ANNEXE 2: PRÉVERSION DE MASSE SALARIALE N+2
1. Il a été prévu d ’accorder en N+2 deux augmentation générales et
uniformes des salaires, la première de 1% le 1 avril et la seconde de
1.5% le 1 octobre.
2. Aucune promotion n’est prévue. Les départs à la retraite seront
partiellement compensés par des embauches conformément aux
tableaux suivants.
Départs à la retraite:
Date de départ SB de décembre N+1
Employé E1 28 Février 2 250
Technicien T1 30 juin 3 310
Employé E2 30 aout 2 170

Embauche:
Date d ’embauche Salaire mensuel d ’embauche

Employé E1 1 mars 1 130


Employé E2 1 septembre 1 130
ENONCÉ 1:
 Préoccupé par l’importance des couts salariaux dans la
rentabilité de la société, tout en étant soucieux de disposer d’un
personnel efficace, monsieur CHARLES serait particulièrement
intéressé, d’une part par une analyse de l ’évolution de la masse
salariale de la société LEOL entre N et N+1, et d’autre part par
une prévision de cette masse salariale pour N+2.
Travail à faire :  ( à l ’aide des annexes 1 et 2)
1. Calculer la variation totale de la masse salariale entre N et
N+1?
2. Calculer la masse salariale qu’on aurait obtenue en N avec la
structure professionnelle de N+1 ?
3. Utiliser la masse salariale calculée en 2 pour analyser la
variation calculée en 1. commenter ?
4. Calculer la masse salariale prévisionnelle de N+2. Commenter

correction:
1. Variation de la masse salariale MS
N N+1
Salaire Masse Salaire Masse
Effectif moyen salariale Effectif moyen Salariale

Cadres 7 42 124 294 868 8 43 384 347 072


Techniciens 14 25 558 357 812 16 26 197 419 152
Employés 29 17 375 503 875 25 17 723 460 798

TOTAL 50 1 156 555 50 1 227 022

Variation de la masse salariale: MS n-1_ MS n +70 467


2. Calcul de la masse salariale fictive N avec la structure
professionnelle N+1

Effectif Salaire Masse Salariale fictive


N+1 annuel N
Cadres 8 42 124 336 992
Techniciens 16 25 558 408 928
Employés 26 17 735 451 750
TOTAL 50 1 197 670

3. Analyse de la Variation de la masse salariale


Masse salariale N+1: MS n+1 1 227 022
Masse salariale N avec structure N+1: MSF 1 197 670
Masse salarial N : MS n
1 156 555
Écart sur taux de salaire: MS n+1_ MSF + 29 352 42 %
Écart sur structure professionnelle: MSF_MS n +41 115 58 %

Variation masse salariale: MSn+1_MS n +70 467 100 %


COMMENTAIRE:
 L’effectif étant constant entre N et N+1, la variation de masse
salariale s’explique d’abord par une modification de la
structure professionnelle ( 58 % de hausse du fait d ’un fait
d’un plus grand nombre de cadre et de technicien) et par une
hausse du taux moyen de rémunération ( qui qui explique 42
de la variation).
4 . Massa salariale pour N+2
 Cette masse salariale est obtenue après une succession de
calculs pour tenir compte de l’effectif stable, des départs et des
embauches (les montants ont été arrondis à nombre plus
proche).
 SM de Décembre n+1 de l ’effectif N+1 de l’effectif N+1 présent N+2
catégorie Effectif Salaire moyen de décembre
N+1

Cadres 8 3 650
Techniciens 16_1=15 ((2250*16)_3310)/15=2131
Employés 26_2=24 ((1498*26)_2250_2170)/24=1
439

 SM après augmentation

catégorie Salaire moyen salaire après salaire après


décembre N+1 augmentation de 1 augmentation de
% 1.5 %

Cadres 3 650 3 650*1,01=3687 3687*1,015=3742


Techniciens 2131 2131*1,01=2153 2131*1,015=2185
Employés 1439 1439*1,01=1453 1453*1,015=1475
Masse salariale de l’effectif N+1 des présent en N+2
catégorie Calculs Masse salarial
Cadres 8*((3650*3)+(3687*6)+(3742*3)) 354 355
Techniciens 15*((2131*3)+(2153*6)+(2185*3)) 387 990
Employés 24*((1439*3)+(1453*6)+(1475*3)) 419040

total 1 161 385

Masse salariale en N+2 des départs


catégorie Calculs Masse salarial
Techniciens (3310*3)+(3310*1,01*3) 19 959
Employés (2250*2)+((2170*3)+(2170*1,01*5)) 21 969

total 41 928

Masse salariale en N+2 des embauche


catégorie Calculs Masse salarial
Employés E1 (1130*1)+(1130*1,01*6)+(1130*1,01*1,1015*3 11 453
Employés E2 (1130*1)+(1130*1,01*3) 4 571

total 16 024
Masse salariale prévisionnel =1 116 385+41 928+16 024 = 1 219 337

COMMENTAIRE:
 La masse salarial prévisionnel N+2 diminuerait légèrement par rapport à
N+1 alors que:
 Les augmentation de N+1 se sont répercutées en N+2: effet report;

 Les causes de cette stabilité sont:

 Le départ d’un technicien non remplacé : effet d’effectif;

 Le remplacement de deux employés qui partent à la retraite par deux


embauches avec un salaire inférieur : effet de noria.