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Chapitre 7 :

le bilan
signification et structure du bilan
1- généralités sur le bilan
Selon le CGNC, le bilan est ‘l’état de synthèse’
traduisant en termes comptables d’emploi (à l’actif) et
de ressource (au passif) la situation patrimoniale de
l’entreprise.
 Le passif du bilan décrit les ressources ou origines de
financement a la disposition de l’entreprise la date
considérée.

 l’actif du bilan décrit les emplois économique qui sont


faits, à la même date de ces capitaux.
Le bilan est donc un document permettant d’évaluer; à
une date donnée, la situation financière de l’entreprise
en termes d’origine des moyens de financement
(ressources ou passif ) et d’utilisation de ces moyens de
financement (emplois ou actif ). Les comptes du bilan
sont de ce point de vue , des comptes de situation.
ACTIF PASSIF
Emploi de ces fonds Origine des fonds
Biens possédés par l’entreprise Montant dus par l’entreprise

Besoins de financement Moyens de financement

Question : Question:
Que possède l’entreprise? Quelles ressources ont permis de financer
les biens de l’actif?
Les deux parties du bilan décrivent la même réalité, a
savoir le patrimoine de l’entreprise , sous deux angles
différents mais complémentaires. D’un coté, l’actif
(partie gauche) décrit la composition du patrimoine.
De l’autre cote, le passif (partie droite) décrit l’origine
du patrimoine.
Comme à chaque besoin de financement(emploi)
correspond un moyen de financement (ressource) et
chaque ressource finance un emploi, le bilan est
obligatoirement équilibré:
Total ACTIF = total PASSIF
Le bilan est établi à une date donnée. Il donne une
sorte de photographie instantanée de l’entreprise à
cette date
2- structure du bilan
Une vision simplifiée du bilan permet d’en distinguer
trois grandes composantes:
- dans un bilan, on trouve d’abord ce que l’entreprise
possède ; c’est l’actif du bilan.
- il y a ensuite ce que l’entreprise doit. Il s’agit des
dettes de l’entreprise qui sont classées au milieu et en
bas du passif.
- enfin, la différence entre les deux premières
composantes donnent ce qu’on appelle les capitaux
propres, appelés aussi fonds propres. Il s’agit de ce qui
reste a l’entreprise après avoir payé toutes ses dettes
payées.
Les comptes du bilan sont nombreux. Ils sont regroupés
dans les cinq premières classes du plan comptable
numérotées de 1 à 5. ces classes sont subdivisées en
rubriques, elles aussi composée de postes.

ACTIF PASSIF

Classe 2 Actif immobilisé Classe 1 Financement permanent

Classe 3 Actif circulant hors trésorerie Classe 4 Passif circulant hors


trésorerie
Classe 5 Comptes de trésorerie Classe 5 Comptes de trésorerie
II- les comptes de l’actif du bilan

L’actif décrit les biens et valeurs constituant le


patrimoine de l’entreprise. On inscrit donc à l’actif
tout bien ou valeur susceptible de générer des
liquidité au profit de l’entreprise dans le futur. Les
comptes d’actif sont regroupées en trois classes: actif
immobilisé, actif circulant hors trésorerie et compte
de trésorerie.
Classe2: actif immobilisé
L’actif immobilisé comprend essentiellement les
éléments destines a être utilises de manière durable
dans l’ activité de l’entreprise . Une immobilisation ne
se consomme donc pas par le premier usage. L’actif
immobilisé se décompose en cinq rubriques.

Rubrique 21: immobilisations en non valeurs:


 Frais préliminaires
 Charges a repartir sur plusieurs exercices
Frais préliminaires

 Frais de constitution,
Frais préalables au démarrage,
Frais d’augmentation du capital,
Frais sur opérations de fusion scission et
transformation,
Frais de prospection et frais de publicité.
Charges a repartir sur plusieurs exercices
Frais d’acquisition des immobilisations,
Frais d’émission des emprunts,
Autres charges a repartir.
Rubrique 22: immobilisations
incorporelle
Par immobilisations incorporelles, on entend l’ensemble
des dépenses consenties par l’entreprise sur des opérations
qui créent ou renforcent les conditions de maitrise de son
activité, sans que le cout de ces dépenses ait pour
contrepartie directe l’entrée d’un bien matériel dans le
patrimoine de l’entreprise.
 Immobilisation en recherche et développement
 Fonds commercial
Immobilisation en recherche et développement
Brevets, marques, droits et valeurs similaires.

Fonds commercial

Clientèle, achalandage, droit au bail, nom commercial


et enseigne.
Rubrique 23: immobilisations
corporelles

Terrain,
Construction,
Installations techniques,
Matériels de transport,
Mobilier.
Rubrique 24/25: immobilisations
financières
Prêts immobilises
Autres créances financières
Titres de participations
Rubrique 24/25: immobilisations financières

 Prêts immobilisés,
Autres créances financières,
Titres de participation.
Rubrique 31: stock

Marchandises,
Matières et fournitures consommables,
Produits en cours,
Biens en cours,
Services en cours,
Produits finis.
Rubrique 34: créances de l’actif
circulant
• Personnel – débiteur,
• Etat débiteur,
• Compte d’associés débiteurs,
• Autres débiteurs.
Rubrique 35: titres et valeurs de placement

Rubrique 37: écarts de conversion-actif


Rubrique 51 : trésorerie-actif

Cheque et valeurs a encaisser,


Effets a encaisser,
Banque,
Trésorerie générale,
Chèques postaux,
Caisses, régies d’avances et accréditifs.
II- les comptes du passif du bilan
D’un point de vue financier, le passif traduit les
ressources de l’entreprise. Un élément du
patrimoine est inscrit au passif, lorsqu’il se traduit
par une obligation à l’égard des tiers ( fournisseurs,
banque, état, personnel….) et que cette obligation
pourra provoquer une sortie de ressource au profit
de ces tiers
Les ressources du passif sont classés en trois
catégories:
 Financement permanent
 Passif circulant hors-trésorerie
 Trésorerie-passif
Classe1: financement permanent
Rubrique 11: capitaux propres
 Capital social ou personnel
 Reserve légale
 Report à nouveau
 Résultat net en instance d’affectation
 Résultat net de l’exercice


Rubrique 14: dettes de financement
Emprunts auprès des établissements des crédit,

Fournisseurs d’immobilisations.
Classe4: passif circulant hors trésoreries
Rubrique 44: dette du passif circulant
On enregistre dans cette rubrique les éléments
suivants:
Les dettes générées par les opérations d’exploitation
quel que soit leur délai d’exigibilité. Exp: dettes envers
les fournisseurs, l’Etat...etc
Les dettes non liées à des opérations d’exploitation et
dont l’échéance à l’origine est inférieur ou égale à 12
mois. Exemple: dettes sur acquisitions d’immobilisations
Classe4: passif circulant hors trésoreries

 Fournisseurs et comptes rattachés


 Clients créditeurs, avances et acomptes
 Personnel-créditeurs
 Etat-créditeur
 Organismes sociaux
 Compte d’associés-créditeurs
 Autres créanciers
Rubrique 47 : Ecarts de conversion-passif
Comme c’est le cas pour la rubrique 27, concerne les
écarts de conversion constatés entre la date de
comptabilisation et la date d’effet, comprend 2
comptes:
4701: en cas d’augmentation
4702: en cas de diminution
Classe5: trésorerie

Enregistrement des différentes facilités accordées par


les banques et qui donnent lieu à un endettement.

Rubrique 55: trésorerie-passif


Banque ( solde créditeurs)
Au 01/01/2015 l’entreprise « SALAM » vous remet les
éléments suivants:
Frais de constitutions………………………………..…….….……50 000
Fonds commercial ……………………………….…………..……425 000
Immeuble ………………………….………………………….………600 000
Matériel industriel ……….…….…………………….……….…400 000
Matériel de transport …………………………..….……………150 000
Matériel de bureau …………………………………..….…………70 000
Mobilier de bureau …………………………………….…………..30 000
Stock de matière première ……………………….…………..250 000
Créances clients ………………………………..……….…………..50 000
Banque …………………………………………………….…….……..180 000
Caisse ………………………….………………..………………….…….20 000
Capital ………………………….….…………..…………….……….1 700 000
Emprunts ………………………….…………………………….……..300
000