► Organisation administrative de la fonction crédit et politique de prise de risques ► Délégations de pouvoirs et modalités de suivi des risques ► Elément nouveau dans le système de gestion des risques
2. Situation du portefeuille ► Décomposition du portefeuille selon la contrepartie ► Décomposition du portefeuille en crédits et en engagements par signature ► Classement des créances selon le système de cotation interne ► Concentration des risques ► Financement de campagne par contrepartie et par produit
3. Révision du portefeuille ► Rôle du Contrôle Interne et des autres structures internes dans la révision ► Méthodologie de la révision ► Etendue de la révision (taux de révision) ► Règles de déclassement et de provisionnement utilisées ► Résultats de la révision
2 SOMMAIRE DU SEMINAIRE
4. Révision des titres
► Présentation du portefeuille-titres ► Méthodologie d’évaluation des titres et provisionnement ► Résultats de la révision du portefeuille-titres
5. Recommandations et suivi ► Modalités d’examen et de prise de décision relative à la révision globale du portefeuille ► Mesures nouvelles en matière de recouvrement des créances en souffrance ; ► Mesures particulières pour la surveillance des gros risques ► Mesures préconisées pour améliorer la gestion des risques ; ► Suites réservées aux résultats de la révision par l’organe exécutif
3 Partie 1 Présentation du système de gestion des risques
4 SOMMAIRE PARTIE 1
► Organisation administrative de la fonction crédit et
politique de prise de risques
► Délégations de pouvoirs et modalités de suivi des
risques
► Elément nouveau dans le système de gestion des
risques
5 PRESENTATION DU SYSTÈME DE GESTION DES RISQUES
• Organisation (Structure(s) chargée(s) de la gestion et de la révision des risques) : dénomination de la Structure, rattachement hiérarchique, nombre d’agents ;
• Politique de prise de risques
date de la dernière réunion à laquelle l’organe délibérant a défini la politique de prise de risques, secteurs d’intervention, types d’opérations, limites de risques par nature d’engagements, par opération, par secteur, par catégorie de contrepartie, …
• Procédures (pouvoirs, délégation et subdélégation de pouvoirs, procédures d’instruction des dossiers de demande de crédit ou d’engagement par signature, prise de garanties, outils et modalités de suivi des risques, système de cotation interne des risques) ;
• Eléments nouveaux dans le système de gestion des
risques (modification de l’organisation, des procédures et/ou des outils, 6 nouvelles activités exercées par l’établissement). Partie 2 SITUATION DU PORTEFEUILLE
7 SOMMAIRE PARTIE 2
► Décomposition du portefeuille selon la contrepartie
► Décomposition du portefeuille en crédits et en
engagements par signature
► Classement des créances selon le système de cotation
interne
► Concentration des risques
► Financement de campagne par contrepartie et par produit
8 DECOMPOSITION DU PORTEFEUILLE (1/3)
Les crédits à la clientèle sont définis comme l’ensemble des créances détenues sur un agent économique autre que les établissements de crédits.
On distingue 4 principales formes de crédits:
•les crédits classiques à court, moyen ou long terme : correspondent aux
prêts accordés aux particuliers pour l’achat de biens immobiliers ou de consommation et aux entreprises pour l’achat de biens immobiliers ou mobiliers.
•les concours de trésorerie ponctuels ou permanents accordés aux particuliers
et aux entreprises pour permettre d’une manière générale de financer l’exploitation courante.
•les crédits sur créances commerciales : correspondent à une forme
spécifique de l’activité de crédit des banques dans le refinancement des entreprises à court terme.
•le crédit par signature correspond à un engagement de la banque envers son
client sans mouvement de trésorerie sur le principal. Il sera, par conséquent, 9 comptabilisé au hors bilan de la banque. DECOMPOSITION DU PORTEFEUILLE (2/3)
Engagements bilan
10 DECOMPOSITION DU PORTEFEUILLE (3/3)
Engagements par signatures
Les crédits, ou engagements, par signature comprennent essentiellement deux catégories :
• les engagements de financement : engagement irrévocable de mettre des fonds à
la disposition du bénéficiaire, à première demande.
• les engagements de garantie : engagement de l'établissement de crédit (le garant)
en faveur d'un tiers (le bénéficiaire) à assurer d'ordre et pour le compte d'un client (le donneur d'ordre) la charge d'une obligation souscrite par ce dernier, s'il n'y satisfait pas lui-même.
Dans ce type d'opérations, le banquier se contente de s'engager, en faveur de son
client, envers un tiers. L'opération doit normalement se dénouer sans que le banquier ait à décaisser effectivement les fonds : mais la défaillance du client peut donner la mesure de la réalité des engagements du banquier.
11 CLASSEMENT DES CREANCES SELON LE SYSTÈME DE COTATION INTERNE (1/2)
Le système de cotation élaboré par la banque permet d’attribuer une
norme à chaque signature en fonction de sa situation financière et de l’état des garanties fournies au dossier.
12 CLASSEMENT DES CREANCES SELON LE SYSTÈME DE COTATION INTERNE (2/2)
A risque bon cote d'excellence réservée aux entreprises qui bénéficient de la
meilleure appréciation sur la qualité de leur crédit et dont la capacité à honorer ses engagements financiers est totalement assurée. B risque moyen entreprise qui présente une capacité acceptable à honorer ses engagements financiers, en dépit de quelques éléments de fragilité ou d'incertitude. C risque élevé entreprise dont la capacité à honorer ses engagements financiers motive des réserves pour une ou plusieurs des causes ci-après : déséquilibre de la structure financière, résultats défavorables, enregistrement d'un montant significatif d'incidents de paiement, présence de représentants légaux suscitant des réserves, existence de liens financiers avec d'autres entreprises suscitant des réserves... D risque entreprise dont la capacité à honorer ses engagements financiers contentieux et motive des réserves graves liées à un ou plusieurs des motifs ci-après litigieux : existence de structures financières très déséquilibrées, persistance sur trois exercices de résultats défavorables, enregistrement d'événements comme la perte de la moitié du capital social ou existence d'une procédure judiciaire, présence de représentants légaux faisant l'objet de réserves particulièrement graves, incapacité de l'entreprise à faire face à ses échéances E risque Encours paraissant irrécouvrables contentieux et irrécouvrable 13 CONCENTRATION DES RISQUES
• 50 plus gros risques
Présentation des 50 plus gros engagements de la banque (DEC 2071)
• Répartition sectorielle des crédits
Analyse de la structure du portefeuille de crédit par secteur d’activité
14 FINANCEMENT DE CAMPAGNE PAR PRODUIT ET PAR CONTREPARTIE FINANCEMENT DE LA CAMPAGNE PAR PRODUIT AU 31/12/2010 INDICE CLIENT MONTANT ASPN ACM CAFE 0 0
CACAO 0 0
SUCRE 0 0
HUILE DE PALME 0 0
COTON 0 0
NOIX DE CAJOU 0 0
TOTAL 0 0 15 Partie 3 REVISION DU PORTEFEUILLE
16 S O M M A I R E PARTIE 3
►Rôle du Contrôle Interne et des autres structures
internes dans la révision
►Règles de déclassement et de provisionnement
utilisées
►Méthodologie de la révision
►Résultats de la révision
17 ROLE DU CONTRÔLE INTERNE ET DES AUTRES INTERVENANTS
18 REGLES DE DECLASSEMENT ET DE PROVISIONNEMENT UTILISES (1/7 )
Les règles de déclassement et de provisionnement utilisées sont celles
édictées par l’instruction n° 94-05 du 16 août 1994 complétée par l’instruction n° 2000/01/RB du 1er janvier 2000 du plan comptable bancaire. Pour rappel, cette instruction définit les règles minimales de provisionnement des risques en souffrance
19 REGLES DE DECLASSEMENT ET DE PROVISIONNEMENT UTILISES (2/7 ) Règles de déclassement des créances en souffrances
Impayés : délai <= à 6 mois
Créances douteuses : risque probable ou certain de non recouvrement impayés de plus de 6 mois
comptes dormants sans mouvements de puis + 3 mois
comptes dormants sans mouvement significatifs depuis + de 6 mois
créance présentant un caractère contentieux (recouvrement confié au service
contentieux, procédure judiciaire ou arbitrale engagée, liquidation de biens,
règlement, redressement préventif judiciaire) Créances ayant fait l'objet d'un concordat, préventif ou de redressement, dont les termes de règlement ne sont pas respectés règle de contagion
20 REGLES DE DECLASSEMENT ET DE PROVISIONNEMENT UTILISES (3/ 7) Règles de provisionnement (1/3)
Une provision est la constatation comptable de la dépréciation d ’un élément d ’actif ou de l ’augmentation d ’un passif exigible.
Provisionnement du risque crédit avéré
Classement en Provision de la perte
Risque de crédit encours douteux probable selon avéré Instruction BCEAO 94-05
Flux Pertes Flux contractuels initiaux prévisionnelles prévisionnels restant à percevoir
21 REGLES DE DECLASSEMENT ET DE PROVISIONNEMENT UTILISES (4/ 7) Règles de provisionnement (2/3 )
Détermination des flux prévisionnels en fonction de :
► Situation financière de la contrepartie,
► Ses prévisions économiques, ► Garanties appelées ou susceptible de l’être (moins les coûts de réalisation), ► État des procédures en cours.
22 REGLES DE DECLASSEMENT ET DE PROVISIONNEMENT UTILISES (5/7 ) Règles de provisionnement (3/3 )
Comptabilisation des provisions :
- Sur les engagements Bilan : à l’actif,
- Sur les engagements hors-bilan : au passif .
Montant des provisions minimum :
Le montant des provisions constituées ne peut être inférieur aux
dispositions prévues par l’instruction 94-05 de la BCEAO
23 REGLES DE DECLASSEMENT ET DE PROVISIONNEMENT UTILISES (6/7 ) Le contenu de l’instruction 94-05
Règles minimales de provisionnement des créances en
souffrance risques sur l ’État et ses démembrements : provision facultative risques garantis par l ’État : provision facultative sur une durée maxi de 5 ans en l’absence d’inscription au budget
24 REGLES DE DECLASSEMENT ET DE PROVISIONNEMENT UTILISES (7/7 ) Le contenu de l’instruction 94-05 Règles minimales de provisionnement des créances en souffrance (suite) risques privés non garantis par l ’État : –créances impayées ou immobilisées : provision facultative –créances douteuses ou litigieuses (CDL) : Sans garanties réelles* : Assorties de garanties réelles* :
100% au cours de • Provision facultative au cours des 2 premiers exercices
l’exercice de déclassement en CDL • au moins 50% le troisième exercice • 100% le quatrième exercice • 100% des intérêts non réglés au compte de résultat (depuis + de 3 mois pour les risques pays) • 100% loyers en crédit bail (*)Les garanties réelles sont essentiellement constitués des garanties bancaires, des nantissements de Dépôts a termes, de bons de caisses, des hypothèques de 1 er et 2 nd rang 25 METHODOLOGIE DE LA REVISION (1/8 )
Objectif d’audit
Examiner les modalités de prise de risque
Apprécier la maitrise et le contrôle des risques
Analyser la qualité des risques et en déterminer les
conséquences financières
26 METHODOLOGIE DE LA REVISION (2/8 )
Approche
La mission de révision des engagements comprend les volets suivants:
1 La prise de connaissances des procédures liées à l’activité de crédit et de la réglementation bancaire
2 La sélection des engagements
L’examen des dossiers d’engagements (bilan et hors bilan) à travers l’appréciation du risque 3 de non recouvrement et la proposition le cas échéant, de provision pour dépréciation au regard du dispositif prudentiel
Le contrôle du déclassement satisfaisant des engagements classés en douteux et l’examen du caractère
4 suffisant des provisions constituées au regard du dispositif prudentiel et des risques de non recouvrement identifiés
5 L’exploitation des états d’exception:
Comptes débiteurs sans mouvements créditeurs depuis plus de 3 mois
Comptes débiteurs sans mouvements créditeurs significatifs depuis plus de 6 mois
Prise Prisede deconnaissance connaissancede delalaréglementation réglementationbancaire bancaire en en 3 matière matièrede decomptabilisation comptabilisationet etde deprovisionnement provisionnementdes des engagements engagements(PCB, (PCB,instruction instruction94-05) 94-05)
28 METHODOLOGIE DE LA REVISION (4/ 8)
Sélection des dossiers de crédit (1/2)
Revue des PV des comités de crédit et de surveillance Revue des rapports de la commission bancaire Dossiers d ’actualité et secteurs sensibles Revue des dossiers à risques de N-1 Sélection des clients les plus importants tant en encours sains qu’en CDL
S’assurer que la sélection porte sur
l’ensemble des engagements du client
29 METHODOLOGIE DE LA REVISION (5/8 )
Sélection des dossiers de crédit (2/2)
De façon plus pratique:
•Obtenir l’état des engagements donnés à la clientèle •S ’assurer de la fiabilité des informations figurant sur l’état des engagements, en recoupant les soldes comptables ( Balance Générale) au total des engagements (Etats des Engagements) •Sélectionner un échantillon de dossiers de crédits couvrant au moins 80% des engagements bruts : sélectionner systématiquement les 50 plus gros engagements de la Banque sélectionner systématiquement l’ensemble des Créances douteuses et litigieuses Sélectionner les dossiers à risques identifiés par les précédentes missions ( Audit Interne, DRC, comités de risques, Commission Bancaire, CAC, etc.)
Sélectionner les dossiers d ’actualité et secteurs sensibles
30 METHODOLOGIE DE LA REVISION (6/ 8)
Examen des créances saines
Etablir une fiche d’analyse de crédit par dossier
► Analyse de la fiche d’analyse et d’ octroi du crédit
► Historique du prêt - Examen des engagements et du respect des échéances ► Présentation de l’entreprise et de son environnement ► Eléments financiers ► Analyse des garanties ► Recensement des pièces manquantes nécessaires à l ’opinion ► Appréciation de la qualité du risque et conclusion
31 METHODOLOGIE DE LA REVISION (7/ 8)
Examen des CDL et créances restructurées
► Reconstitution des soldes et mouvements de provisions de
l’exercice ► S ’assurer de l’exhaustivité des créances douteuses ► Analyser les critères retenus pour le déclassement en CDL ► Analyser les taux de provision utilisés et leur cohérence ► Apprécier la valeur des garanties
32 METHODOLOGIE DE LA REVISION (8/8 )
REVUE DES AUTRES ETATS
► Revue des comptes débiteurs sans mouvements créditeurs depuis 3mois
► Revue des comptes débiteurs sans mouvements créditeurs significatifs depuis 6 mois ► Revue des impayés sur prêts ► Revue des impayés sur crédit bail
33 RESULTATS DE LA REVISION
► Recenser l’ensemble des déclassements et provisions proposées
par le contrôle interne conformément à l instruction 94-05
► Faire ressortir dans des tableau les différents résultats
34 Partie 4 REVISION DES TITRES
35 S O M M A I R E PARTIE 4
►Présentation du portefeuille-titres
►Méthodologie d’évaluation des titres et provisionnement
36 PRESENTATION DU PORTFEUILLE DES TITRES
37 METHODOLOGIE DE LA REVISION (1/2)
► Analyser l’évolution des titres et contrôler la réalité des
mouvements intervenus sur la période (souscriptions, remboursements, cessions)
► Vérifier que la correcte évaluation des titres à la date de
clôture ( Cf à l’instruction 94-10).
38 METHODOLOGIE DE LA REVISION
Catégorie de titres Règles d’évaluation à la clôture
Placement Evaluation par ensemble homogène de titres, par référence à la valeur de marché. Provisionnement des moins-values latentes par ensemble homogène, sans compensation avec les plus-values latentes constatées sur d’autres catégories de titres.
Investissement Titres maintenus au coût => non constatation des plus et moins values latentes. Exception : provisionnement des moins-values latentes s’il existe une forte présomption de défaillance de l’émetteur ou de non conservation des titres jusqu’à l’échéance.
Autres Evaluation ligne à ligne, au plus bas du coût historique ou de la
valeur d’utilité. Provisionnement des moins-values latentes, sans compensation avec les plus-values latentes.
39 Partie 5 RECOMMANDATIONS ET SUIVI
40 S O M M A I R E PARTIE 5
► Modalités d’examen et de prise de décision relative à la
révision globale du portefeuille ► Mesures nouvelles en matière de recouvrement des créances en souffrance ; ► Mesures particulières pour la surveillance des gros risques ► Mesures préconisées pour améliorer la gestion des risques ; ► Suites réservées aux résultats de la révision par l’organe
exécutif
41 RECOMMANDATIONS ET SUIVI
Il s’agit dans cette partie du rapport de faire des
recommandations
Nous présenterons ici les risques d’ audit liés à l’activité de
crédits ainsi que les zones de risques.
42 RISQUES D’AUDIT (1/2)
► Risques de crédit ou contrepartie sont liés à la détérioration de la
situation de l’emprunteur ou de la valeur des garanties obtenues par l’établissement entraînant le non-remboursement partiel ou total de la créance
► Risques opérationnels découlent des insuffisances des procédures
d’octroi de crédits ou de leur suivi administratif, notamment la perte d’informations, la mauvaise conservation des pièces juridiques nécessaires au recouvrement des encours ou le suivi des échéances des garanties correspondantes.
43 RISQUES D’AUDIT (2/2)
► Risque pays concerne les créances ou engagements hors bilan assimilés
sur des débiteurs privés ou publics résidant dans des pays dont la situation financière peut justifier la constitution de provisions, notamment le rééchelonnement de la dette dans un cadre multilatéral ou l’interruption des paiements au titre de leur endettement. Ainsi, à la différence du risque de contrepartie, l’incapacité des débiteurs à faire face à leurs engagements est hors de cause, le risque pays reposant sur l’incapacité de transfert des sommes correspondantes et sur l’absence de respect de ses obligations de la part du pays où se trouvent les emprunteurs
44 ZONE DE RISQUES (1/2 )
Les principales zones de risque devant attirer l’attention de
l’auditeur sont :
► Les procédures d’octroi / engagement permettent à l’établissement
de garantir l’adéquation entre les concours octroyés et les moyens et la surface financière de l’établissement, ses objectifs (clientèle cible, marché etc.) mais aussi le respect de la réglementation prudentielle. Le rôle du contrôle interne est de s’assurer par ailleurs, que le niveau de prise de risque est compatible avec la politique de risques définie.
► Les procédures d’identification des créances compromises
et de leur déclassement en créances douteuses.
45 ZONE DE RISQUES (2/2)
► La reconnaissance exhaustive des risques de contrepartie
permet une évaluation du niveau de provisions nécessaire. Cette reconnaissance repose sur l’instauration d’un système de scoring interne, une procédure de revue périodique et mise à jour des dossiers, et une analyse régulière des états d’anomalies (identification rapide des impayés ou dépassements éventuels, risques de contagion).
► L’évaluation des risques est généralement effectuée à partir d’une
analyse individuelle des dossiers de créances qui permet de constituer des niveaux minima de provision.
