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Les avantages fiscaux applicables à partir du 1er avril 2017

I- Les Avantages au titre de l’exploitation

 Développement Régional
 Développement Agricole
 Exportations
 Activités de soutien et Lutte contre la pollution
 Entreprises nouvellement créées

II- Les Avantages au titre de réinvestissement financier

 Développement Régional
 Développement Agricole
 Entreprises des secteurs innovants
 Encouragement des jeunes promoteurs
 SICAR et FCPR
I- Les Avantages au
titre de l’exploitation
Les Activités Eligibles
Toutes les activités peuvent bénéficier des avantages fiscaux à
l’exception d’une liste d’activités (liste négative) fixée par le décret n°
2017- 389 du 9 mars 2017 dont :
Les entreprises autres que
Secteur financier
Secteurs de l’énergie à l’exception des énergies
renouvelables, des mines,
Secteur de la promotion immobilière
 Secteur de la consommation sur place
 Commerce
Opérateurs de télécommunications.

Les Entreprises en difficultés économiques qui sont


transmises dans le cadre du règlement judiciaire, et ce pour
les revenus et bénéfices provenant de l’exploitation durant
les 4 premières années à compter de la date de la
transmission.
I- Les Avantages au titre de l’exploitation
I. Développement Régional

 IS / IRPP

 1er groupe des ZDR (13 délégations: Sfax 8, Zaghouane 3,


Sousse 1, Béja 1):
Déduction totale des revenus ou bénéfices provenant des
investissement dans des ZDR pendant les 5 premières années
d’activités,

 2ème groupe des ZDR (134 délégations) :


Déduction totale des revenus ou bénéfices provenant des
investissement dans des zones de DR pendant les 10 premières
années d’activités,
Avantages au titre de l’exploitation
Imposition au taux d’IS de 10% pour la période
ultérieure;

Déduction des 2/3 des revenus pour les PP,

Nonobstant du Minimum d’impôt prévus par les


Articles 12 et 12 bis du Code irpp & is.
Avantages au titre de l’exploitation
II. Développement Agricole
1. Avantages
 IS / IRPP :

Déduction totale des revenus ou bénéfices provenant des investissements dans le


secteur de l’agriculture et de pêche pendant les 10 premières années d’activités;

Après l’expiration de la période de déduction totale:

 Imposition au taux d'IS de 10%

Déduction des 2/3 des revenus pour les PP;

Nonobstant du minimum d’impôt prévus par les articles 12 et 12 bis du code


Avantages au titre de l’exploitation
 Droit d’enregistrement

Enregistrement au droit fixe (25 DT / page) au


titre de l’acquisition des terres agricoles par des
promoteurs ayant
obtenu des crédits immobiliers,

Remboursement des DE dus au titre des


opérations d’acquisition des terres agricoles dans
un délai de 3 ans à partir de la date
d’enregistrement.
Avantages au titre de l’exploitation

2. Activités éligibles

Peuvent bénéficier de l’avantage au titre de développement agricole:

 Les investissements directs dans le secteur de l’agriculture, de la


pêche et de l’aquaculture (création, extension et renouvellement)

Ces investissements sont classés en deux catégories:

Catégorie A et

 Catégorie B
Catégorie « A »

Investissement dans l’agriculture dont le coût ne dépasse pas 200mille dinars.


Investissement dans la pêche dont le coût ne dépasse pas 300 mille dinars.
Investissement dans l’aquaculture dont le coût ne dépasse pas 500 mille dinars.
 
Catégorie « B »

 Investissement dans l’agriculture dont le coût dépasse 200 mille dinars.


 Investissement dans la pêche dont le coût dépasse 300 mille dinars.
 Investissement dans l’aquaculture dont le coût dépasse 500 mille dinars.
Toutefois, certaines activités ne sont plus éligibles au bénéfice des
avantages fiscaux de développement agricole comme:

Les activités de services liés à l’agriculture et à la pêche et

les activités de première transformation des produits


agricoles et de pêche.
Avantages au titre de l’exploitation
Ces activités sont :

Services Liés aux Activités Agricoles

Services de cabinets et cliniques vétérinaires


Services de laboratoires d’analyses vétérinaires et
agricoles
Conseils agricoles
Collecte du lait
Collecte et stockage des céréales
Conditionnement et commercialisation des semences…

Services Liés à la Pêche

Montage d’équipements et de matériel de pêche


Fabrique de glace
Transport réfrigéré des produits de la pêche…
Avantages au titre de l’exploitation
Les activités de première transformation de produits
agricoles et de pêche

Production de fromage à partir du lait frais local


Production des dérivés de tomate
Extraction des huiles essentielles et aromatiques
Conditionnement des produits de l’agriculture et de la pêche
Extraction et Conditionnement de l'huile d’olive
Abattage industriel des animaux…
Avantages au titre de l’exploitation

III. Exportations ( Article 11 du code de la TVA)

Notons que les articles 67, 68 et 69 du code de l’IRPP et de l’IS


relatifs aux exportations ont été abrogées par l’ article 37 de la
LF 2018-56 du 27/12/2018 et son article 38 a ajouté à l’ article 11
du code de la TVA un deuxième sous paragraphe qui régit les
exportations.
1 - Les opérations d’exportations

La vente à l'étranger de produits et de marchandises produits localement,

La prestation de services à l'étranger et les services rendus en Tunisie et utilisés à l'étranger,

La vente de marchandises et de produits des entreprises exerçant dans l’agriculture et de la


pêche, des industries manufacturières et de l’artisanat aux ETE, aux entreprises établies dans
les parcs d’activités économiques,

Les prestations de services aux ETE, aux entreprises établies dans les parcs d’activités
économiques et aux sociétés de commerce international, dans le cadre des opérations de sous-
traitance.
Avantages au titre de l’exploitation

Toutefois,

Les entreprises totalement exportatrices « ETE » (ventes sur le


marché local ne dépassent pas 30% du CA à l’export)
bénéficient :
 De la suspension de la TVA pour les opérations
d’importation et d’acquisition locale de matières,
produits et équipements ainsi que les prestations de
services nécessaires à leur activité et donnant droit à
déduction,

 De la suspension des droits et taxes dus au titre des


acquisitions des voitures utilitaires et des immeubles
nécessaires à l’activité,
Avantages au titre de l’exploitation

2- Avantages pour les cadres étrangers de la société

Les cadres étrangers recrutés par les ETE bénéficient des


avantages suivants :

Paiement d’un impôt forfaitaire sur le revenu au taux


de 20% du salaire brut,

Exonération des droits et taxes dus à l’importation ou à


l’acquisition locale des effets personnels et d’une
voiture de tourisme pour chaque personne.
Avantages au titre de l’exploitation
3 - Avantages accordés aux exportations

IS / IRPP

Imposition des sociétés à un taux réduit d’ IS= 10%. jusqu’au


31/12/2020
Déduction des 2/3 des revenus des PP provenant de l’exportation.

TVA

Suspension de la TVA au titre des acquisitions locales de


produits et services donnant droit à la déduction des
entreprises qui réalisent un CA provenant de l’exportation ou des
ventes en suspension de la TVA supérieur à 50% de leur CA global.
Avantages au titre de l’exploitation
IV. Lutte contre la pollution et activités de soutien

 Un taux d’IS réduit de 10%


 Une Déduction des 2/3 des revenus (pour les PP)
provenant des :

 Investissements directs réalisés par les entreprises


spécialisées dans la collecte, la transformation, la
valorisation, le recyclage ou le traitement des
déchets et des ordures,

 Investissements directs réalisés par :


 Les institutions d’encadrement de l’enfance et
d’aide
aux personnes âgées,
Les institutions d’éducation, d’enseignement et de
Avantages au titre de l’exploitation

 Les établissements de formation professionnelle,

 Les établissements de production et d’industries


culturelles, d’animation des jeunes et de divertissement,

 Les établissements sanitaires et hospitaliers.

La liste des activités de soutien est fixée à l’annexe 2 du


décret n° 2017-418 du 10/04/2017
Avantages au titre de l’exploitation

V. Entreprises nouvellement créées

Déduction d’une quote-part des bénéfices ou revenus


provenant de l’exploitation au titre des 4 premières années
d’activité:

 100% la 1ère année,

 75% la 2ème année,

 50% la 3ème année,

 25% la 4ème année.


.
Avantages au titre de l’exploitation
Conditions bénéfice des fiscau liés
de avantages x à
l’exploitation
Le dépôt d’une déclaration d’investissement auprès des
services concernés par le secteur d’activité, selon une liasse
unique,

La réalisation d’un schéma de financement de


l'investissement comportant un minimum de fonds propres
conformément à la réglementation en vigueur,

 Une attestation prouvant l’entrée en activité effective


délivrée par les services compétents

La régularisation de la situation à l’égard des caisses de


sécurité sociale.
Pour plus de détails:
Voir toutes les conditions analysées et développées dans les
2 premières sections du COURS, concernant les
investissements au titre de l’exploitation dans le cadre des
activités de développement régional et de développement
agricole.
II- Les Avantages au
titre du réinvestissement
financier
II . Avantages au titre de du réinvestissement financier
Sont totalement déductibles de l’assiette de l’impôt, les revenus ou les bénéfices
réinvestis dans la souscription au capital initial ou à son augmentation des entreprises:
Nonobstant le minimum d’impôt Sous réserve du minimum d’impôt
implantées dans les ZDR, créées par les jeunes diplômés de
l'enseignement supérieur, âgés de moins de 40
de développement Agricole et de ans à la date de la création de la société,
Pêche.
réalisant des investissements permettant le
développement de la technologie ou sa
maîtrise et des investissements d'innovation.
II. Avantages au titre du réinvestissement financier

Conditions de bénéfice des avantages fiscaux liés au


réinvestissement
Le bénéfice de la déduction au titre de réinvestissement financier
est subordonné au respect des conditions suivantes :

La tenue d’une comptabilité conformément à la législation


comptable des entreprises,

L’émission de nouvelles actions ou parts sociales,

La non réduction du capital souscrit pendant une période de 5


ans à partir du 1er janvier de l’année qui suit celle de la
libération du capital souscrit,
Avantages au titre du réinvestissement financier

la production d’une attestation de libération du capital


souscrit,

la non cession des actions ou des parts sociales qui ont
donné lieu au bénéfice de la déduction, avant la fin des
deux années suivant celle de la libération du capital
souscrit,

la non stipulation dans les conventions conclues entre les


sociétés et les souscripteurs de garanties hors projet ou de
rémunérations qui ne sont pas liées aux résultats du projet
objet de l’opération de souscription,
I- Le développement régional et le développement agricole

En application de l’article 73 CIRPPIS, sont totalement


déductibles de l’assiette de l’impôt sur le revenu des personnes
physiques ou de l’impôt sur les sociétés, les revenus ou les
bénéfices réinvestis dans la souscription au capital initial ou à
son augmentation des entreprises exerçant dans les zones de
développement régional ou dans le secteur du développement
agricole et ce, dans la limite du revenu ou du bénéfice soumis à
l’impôt.
Le bénéfice de la dite déduction est subordonné au respect des
conditions prévues par l’article 75 CIRPPIS relatives au
réinvestissement financier citées supra (au début de ce II).
II- Les entreprises des secteurs innovants
En application de l’article 74 du CIRPPIS, sont totalement
déductibles de l’assiette de l’impôt sur le revenu des
personnes physiques ou de l’impôt sur les sociétés, les revenus
ou les bénéfices réinvestis dans la souscription au capital initial
ou à son augmentation des entreprises réalisant, des
investissement sont totalement déductibles de l’assiette de
l’impôt sur le revenu des personnes physiques ou de l’impôt
sur les sociétés, les revenus ou les bénéfices réinvestis dans la
souscription au capital initial ou à son augmentation:
des entreprises permettant le développement de la technologie ou
sa maitrise et,

Des investissements d’innovation dans tous les secteurs


économiques à l’exception des secteurs suivants:

Secteur financier
Secteurs de l’énergie à l’exception des énergies renouvelables, des
mines,
Secteur de la promotion immobilière
 Secteur de la consommation sur place
 Commerce
Opérateurs de télécommunications.
L’ approbation de la nature de ces investissements est accordée sur
décision du ministre chargé des finances après avis d’une
commission créée a cet effet et dont la composition et les modalités
de fonctionnement sont fixées par l’arrêté du ministre des finances
du 5 Avril2017.

Le bénéfice de la dite déduction est subordonné au respect des


conditions prévues par l’article 75 CIRPPIS relatives au
réinvestissement financier citées supra (au début de ce II).
III- Les entreprises créées par les jeunes diplômés de
l'enseignement supérieur
En application de l’article 76 CIRPPIS, sont totalement
déductibles de l’assiette de l’impôt sur le revenu des personnes
physiques ou de l’impôt sur les sociétés, les revenus ou les
bénéfices réinvestis dans la souscription au capital initial ou à son
augmentation des entreprises créées par les jeunes diplômés de
l’enseignement supérieur dont:
 l’ âge ne dépasse pas trente ans à la date de la création de la
société ( Notons que l’ âge de 30 ans a été relevé à 40 ans par
l’article 21 LF n°2017-66 du 18/12/2017 et
qui assument personnellement et en permanence la
responsabilité de gestion du projet.
Le bénéfice de la dite déduction est subordonné au respect des
conditions prévues par l’article 75 CIRPPIS relatives au
réinvestissement financier citées supra (au début de ce II).
IV- Les Réinvestissements dans les SICAR & FCPR
La déduction des bénéfices et revenus réinvestis au capital des SICAR &

auxparts des FCPR a lieu :

Lors de l’emploi effectif par les SICAR et FCPR des montants


disponibles ou mis à sa disposition,

Au préalable, soit sur la base de l’engagement d’emploi d’un


pourcentage de ces montants.
Conditions de bénéfice de la déduction :
La présentation d’une attestation de libération du
capital souscrit ou du paiement des montants délivrée
par la SICAR et de
l’engagement à employer le capital libéré
conformément aux dispositions susvisées ;

L'émission de nouvelles actions,

Le non retrait des montants déposés sous forme de


fonds à capital risque pendant une période de cinq
ans à partir du 1er janvier de l'année qui suit celle du
paiement,
La non réduction du capital pendant une période de
5 ans à partir du 1er janvier de l'année qui suit celle
de la libération du capital souscrit sauf dans le cas de
réduction pour résorption des pertes,

La tenue pour les personnes qui exercent une


activité commerciale ou une profession non
commerciale telle que définie par le code de l’IRPP
et de l’IS d'une comptabilité réelle.

La déduction susvisée s’applique, dans les mêmes


limites et conditions, aux revenus et bénéfices
souscrits et libérés aux parts des FCPR.
AVANTAGES AU TITRE DES EQUIPEMENTS IMPORTES OU
ACQUIS LOCALEMENT

1- Les Avantages accordés

 Le Décret gouvernemental n° 2017-419 du 10 avril 2017


a fixé les listes des équipements qui bénéficient des
avantages en matière de TVA et des droits de douanes:

Exonération des Droits de Douanes;

Suspension ou réduction aux taux de 6% de la TVA.


AVANTAGES AU TITRE DES EQUIPEMENTS IMPORTES OU
ACQUIS LOCALEMENT

2- Les secteurs concernés par les avantages :

Tous les secteurs économiques à l’exclusion du secteur


de la
consommation sur place, du secteur commercial,
du secteur financier, du secteur de l’énergie, autre
que les énergies renouvelables, des mines et des
opérateurs du réseau de communication.
3- Les conditions de bénéfices desdits
avantages :

Dépôt de déclaration d’investissement et des


déclarations fiscales échues. La liste des
équipements à importer ou à acquérir sur le
marché local doit être visée par les services
concernés du ministère de tutelle du secteur
d’activité.
Merci pour votre attention