Le régime entrepreneur

et la contribution
professionnelle unique
Présenté par:
Oumaima Bargach
Soumaya Qrada
  Pour encourager la création d’entreprises le Maroc a
adopté la loi n° 114-13 du 19 février 2015 relative au
Le régime statut de l’auto-entrepreneur, ce dernier intervient
dans le cadre de la volonté de réduire les activités
auto- exercées d’une manière informelle, de développer
entrepreneur l’esprit entrepreneurial et de facilite aux jeunes l’accès
au marché du travail grâce à l’auto-emploi.
  Le statut de l’auto-entrepreneur est accordé à toute personne
physique exerçant à titre individuel, une activité industrielle,
commerciale ou artisanale ou prestataire de services. De même,
une personne associée ou actionnaire dans une entreprise sans y
exercer une activité reste éligible au statut de l’auto-entrepreneur.
QUI PEUT  Toutefois, il est précisé que le statut de l’auto-entrepreneur n’est
DEVENIR AUTO- pas accordé si l’entrepreneur exerce déjà une activité soumise à la
ENTREPRENEUR ? taxe professionnelle, en tant que personne morale ou physique. Il
devra, au préalable, accomplir les démarches de cessation
d’activité avant de s’inscrire au registre national de l’auto-
entrepreneur.
 Pour bénéficier du régime fiscal de l’auto-
AVEC entrepreneur, le chiffre d’affaires annuel encaissé ne
QUELLES doit pas dépasser :
LIMITES DE • 500 000 DH pour les activités industrielles,
commerciales et artisanales.
CHIFFRE
• 200 000 DH pour les prestataires de services.
D’AFFAIRES ?
  Les contribuables exclus sont ceux qui exercent les professions,
activités et prestations de services suivantes :
Quelles sont  - Architectes ; - Artistes-auteur ; - Assureurs ; - Avocats ; -
Changeurs de monnaies ; - Chirurgiens ; - Chirurgiens-dentistes ; -
les Commissaires aux comptes ; - Commissionnaires en marchandises
; - Comptables ; - Débitants de tabac ; - Editeurs ; - Experts
contribuables comptables ; - Exploitants d’auto-école ; - Exploitants de salles de
exclus du cinéma ; - Exploitants de cliniques ; - Exploitants de laboratoire
d’analyses médicales ; - Exploitants d’école d’école
régime de d’enseignement privé ; - Géomètres ; - Hôteliers ; - Huissiers de
justice ; - Imprimeurs ; - Ingénieurs conseils ; - Libraires ; -
l’auto- Lotisseurs et promoteurs immobiliers ; - Loueurs d’avions ou
d’hélicoptères ; - Mandataires négociants ; - Marchands de biens
entrepreneur ? immobiliers ; - Marchands en détail d’orfèvrerie, bijouterie et
joaillerie ; - Marchands en gros d’orfèvrerie, bijouterie et joaillerie ;
- Marchands exportateurs ….
QUELS SONT
LES Impôt sur le revenu
AVANTAGES Les personnes physiques, exerçant à titre individuel en tant qu’auto-
entrepreneurs conformément à la législation et la réglementation
FISCAUX en vigueur, sont soumises à l’impôt sur le revenu, en appliquant au
DONT chiffre d’affaires encaissé l’un des taux suivants :
• 0,5% sur le montant qui ne dépasse pas 500.000DH pour les
BÉNÉFICIE activités commerciales, industrielles et artisanales.
L’AUTO- • 1% sur le montant qui ne dépasse pas 200.000DH pour les
prestations de service.
ENTREPRENE Les taux susvisés sont libératoires de l’I.R.
UR ?
QUELS SONT •Plus-values nettes
LES Les plus-values nettes résultant de la cession ou du retrait des biens
AVANTAGES corporels et incorporels affectés à l’exercice de l’activité sont
imposables par voie de rôle suivant les modalités prévues à l’article
FISCAUX 40-I du C.G.I et selon les taux du barème prévu au code général des
impôts.
DONT
BÉNÉFICIE •Taxe sur la valeur ajoutée
L’AUTO- L’auto-entrepreneur est hors champ d’application de la TVA puisque
son chiffre d’affaires ne dépasse pas le seuil d’assujettissement de la
ENTREPRENE TVA fixé à 500 000 dhs.
UR ?
QUELS SONT
LES
AVANTAGES Taxe professionnelle
FISCAUX
Exonération de la taxe professionnelle pendant une période de 5
DONT ans à compter de la date du début d’activité ainsi que les terrains,
constructions de toute nature, additions de constructions, matériels
BÉNÉFICIE et outillages neufs acquis en cours d’exploitation, directement ou
L’AUTO- par voie de crédit-bail.

ENTREPRENE
UR ?
  un régime de couverture sociale et médicale spécifique dont les
conditions et les modalités de bénéfice sont fixées par une
législation particulière.
AUTRES  la dispense de l'obligation de s'inscrire au registre du commerce.
AVANTAGES  Être dispensé de tenir une comptabilité poussée 
Quelles sont  L’inscription au registre national de
les l’auto-entrepreneur
obligations Déclaration d’existence
de l’auto- La déclaration d’existence des contribuables soumis à l’impôt sur le
revenu selon le régime de l’auto-entrepreneur, doit être souscrite
entrepreneur auprès de Barid Al Maghrib, dans un délai maximum de 30 jours
suivant la date du début de leur activité.
?
 Déclaration du chiffre d affaire
 L’auto-entrepreneur paie l’impôt sur le revenu, selon l'option formulée,
Quelles sont mensuellement ou trimestriellement sur ou d'après l'imprimé modèle
établi par Barid Al Maghrib. les versement mensuel ou trimestriel
les doivent être effectués auprès des agences Barid Al Maghrib
 Mensuellement, avant la fin du mois qui suit le mois au cours duquel le
obligations chiffre d'affaires a été encaissé.

de l’auto-  Trimestriellement:
 T1: le premier trimestre compte la déclaration des mois Janvier, Février et

entrepreneur Mars. payable du 1er au 30 Avril.

 T2: deuxième trimestre compte la déclaration des mois Avril, Mars et
Juin. payable du 1er au 31 Juillet.
?  T3: troisième trimestre compte la déclaration des mois Juillet, Août et
Septembre. payable du 1er au 31 Octobre.
 T4: quatrième trimestre compte la déclaration des mois Octobre,
Novembre et Décembre. payable du 1er au 31 Janvier.
  Dans le cadre de la simplification des procédures fiscales, la loi de
finances pour l’année 2021 a remplacé, au niveau de l’impôt sur le
revenu au titre des revenus professionnels, le régime du bénéfice
LE REGIME DE LA forfaitaire par la Contribution professionnelle unique (CPU).
CONTRIBUTION  L’objectif est d’une part ,permettre aux professionnels auparavant
PROFESSIONNELLE soumis au régime du bénéfice forfaitaire de s’acquitter (Se libérer)
d’un seul impôt. et, d’autres part, elle leur assure une couverture
UNIQUE médicale à travers un droit complémentaire destine aux
prestations sociales couvrant l’assurance maladie obligatoire.
  Les personnes concernés par la CUP sont:
 Les contribuables qui étaient soumis au régime du bénéfice
forfaitaire antérieurement à l’année 2021.
 les contribuables qui entament l’exercice de leurs activités
professionnelles, à compter du 1er janvier 2020
QUELLES  les contribuables soumis antérieurement au régime du
SONT LES résultat net réel ou du résultat net simplifié et dont le chiffre
d’affaires est inférieur au nouveau seuil fixé à 2.000.000 DH
PERSONNES par la loi de finances pour l’année 2020
 Exclusions du régime de la CPU
CONCERNEES
les contribuables exerçant des professions, activités ou prestations
PAR LA CPU ? de services fixées par le décret n° 2-08-124 du 3 Joumada II 1430 ( 28
mai 2009) Sont exclus du régime de la CPU quel que soit le chiffre
d’affaires réalisé;
Administrateurs de biens ; - Agents d’affaires ; - Agents de voyages ; -
Architectes ; - Assureurs ; - Avocats ; - Changeurs de monnaies ……
 L’application du régime de la CPU est subordonnée au respect des
conditions suivantes :
 le montant du chiffre d’affaires annuel réalisé ne doit pas dépasser,
QUELLES SONT taxe sur la valeur ajoutée comprise, les limites suivantes :
 2.000.000 de dirhams, pour les activités commerciales,
LES industrielles et artisanales ;
CONDITIONS  500.000 dirhams, pour les prestataires de services.
D’APPLICATION  l’adhésion au régime de l’assurance maladie obligatoire de base
conformément à la législation et à la réglementation en vigueur.
DU REGIME DE
Par ailleurs, les nouveaux contribuables éligibles au régime fiscal
LA CPU? relatif à la CPU qui désirent opter pour ce régime, doivent adresser
leur demande par lettre recommandée avec accusé de réception ou
la remettre contre récépissé à l’inspecteur des impôts du lieu de leur
domicile fiscal ou de leur principal établissement.
 Les contribuables soumis au régime de la CPU sont tenus de :
 Souscrire une déclaration de chiffre d’affaires avant le 1er Avril de
l’année qui suit celle au cours de laquelle le chiffre d’affaires a été réalisé.
QUELLES SONT Il est à noter que l’ensemble des contribuables concernés par la CPU sont
tenus de souscrire cette déclaration, y compris ceux qui étaient
LES dispensés de la déclaration du revenu global dans le cadre du régime du
bénéfice forfaitaire.
OBLIGATIONS
 Procéder au paiement spontané du montant de la CPU selon le choix
DE mentionné sur la déclaration, à savoir :
o Un versement annuel dans le même délai que celui du dépôt de la
DECLARATION déclaration.
ET DE o Ou des versements trimestriels de 25% chacun et ce, avant
l’expiration des mois de Mars, Juin, Septembre et Décembre de
VERSEMENT EN l’année qui suit celle au cours de laquelle le chiffre d’affaires a été
réalisé.
MATIERE DE
 Souscrire, le cas échéant, une déclaration des plus-values et
CPU ? indemnités dans un délai de quarante-cinq (45) jours à compter de la
date de cession de tout ou partie de l’entreprise ou de la clientèle ou de
la cessation d’activité. Cette déclaration doit être accompagnée du
versement spontané de l’impôt y afférent.
 La CPU comporte deux éléments :
o L’impôt sur le revenu professionnel .

Pour déterminer la première composante de la CPU relative au revenu professionnel,

il est appliqué un taux libératoire de 10% à la base imposable obtenue comme précisé
ci-dessus.
o Un droit complémentaire dédié à la couverture médicale conformément au
barème prévu à l’article 73-II-B-6° du CGI(code général des impôts
COMMENT Le montant de la 1 ère composante de la CPU calculé ci-dessus détermine sur la base
EST du tableau ci-après, le droit complémentaire correspondant à verser au titre de la 2
-ème composante relative à la couverture médicale:
CALCULEE LA
CPU ?
 Merci pour votre attention