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Université CADI AYYAD Economie & Gestion

Faculté Poly disciplinaire Safi S6

CONTRÔLE INTERNE & AUDIT

ANNEE UNIVERSITAIRE :
M. Chamseddine MAYA 2008 - 2009
I. OBJECTIFS :

Comprendre et appliquer les règles


précises d’Audit Interne pour
fournir un travail clair, complet et
efficace.

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II. PROGRAMME :
 Séquence 1: La procédure.

 Séquence 2: La phase de
préparation.

 Séquence 3: La phase de réalisation.

 Séquence 4: La phase de conclusion.

 Séquence 5: Le suivi des actions.

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III. TECHNIQUES D’ANIMATION:

 Des explications.

 Des exercices pratiques facilitant la


compréhension.

 Des études de cas facilitant la mise en


pratique.
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IV. BIBLIOGRAPHIE:
OUVRAGES :

 BELAIBOUD. M; Pratique de l’audit; BERTI Editions; 2005.

 EBONDO WA MANDZILA. E; La gouvernance de l’entreprise:


Une approche par l’audit et le contrôle interne ;
L’Harmattan; 2005.

 KHELASSI. R; L’audit interne - Audit opérationnel:


Technique Méthodologie Contrôle interne ; Editions
HOUMA; 2005.

 RENARD. J; Théorie et pratique de l’audit interne ; Editions


d’Organisation; 2006.

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Séquence 1: La procédure.

 Séquence 2: La phase de préparation.

 Séquence 3: La phase de réalisation.

 Séquence 4: La phase de conclusion.

 Séquence 5: Le suivi des actions.


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1.0) OBJET:

Décrire la responsabilité, les moyens


et les méthodes dans le cadre des
audits, en vue de déterminer si les
activités et résultats relatifs au
domaine audité satisfont aux
dispositions préétablies, si ces
dispositions sont mises en oeuvre de
façon efficace et si elles sont aptes à
atteindre les objectifs.
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2.0) CHAMP D’ APPLICATION :

 Audits internes effectués sous la


responsabilité du service audit.
 Audits effectués par les Clients.
 Audits effectués par un organisme
agréé.
 Audits fournisseurs.
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3.0) RESPONSABILITES :
Le Responsable audit a la charge:
 des taches administratives relatives aux audits
(Annonces, Demandes, Planning, Réponses, etc...),
 des vérifications sur le terrain,
 de l’établissement des rapports,
 du suivi des actions correctives,
 de la diffusion des résultats aux audités et à la
Direction
 et de l’efficacité des actions correctives.

L’exécution des audits sur le terrain, est sous la


responsabilité du Responsable audit.
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Entrants :
Documents de 4.0) PROCESSUS MANAGEMENTS AUDITS :
référence.
Importance de la
fréquence du
processus
audités.
Qualification des
Indicateur:
Objectifs: Evaluer
auditeurs. Liens périodiquement le Evaluation
entre auditeurs système de management d'audit=75%
et service et le processus de
audité. fabrication pour s'assurer
de la conformité du
Performances
système de management
processus. et améliorer en
Réclamations permanence son
clients. efficacité.
Réclamations
internes. Non
conformités et
remarques
internes &
externes

Sortants :
Rapport
d'audit. Plan
d'action. Mise à
jour planning.
Amélioration
continue.
Revue de
direction
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5.0) QUALIFICATION DES
AUDITEURS :
5.1) Objet :
Déterminer les aptitudes et les compétences des
personnes formées parmi les membres du personnel,
pour l’exécution ou l’assistance d’audits internes.

5.2) Evaluation des auditeurs :

5.2.1) Responsables (minimum: 1 fois / an)


Le comité de management

5.2.2) Document d’évaluation


Formulaire ‘’ EDA01: Evaluation des auditeurs’’.

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5.2.3) Champ d’application :
- Prononcer le maintien ou la suspension de la
qualification d’un auditeur.
- Consigner la décision par écrit.
- Communiquer la décision à l’auditeur.

Parmi les candidats proposés, le comité d’évaluation doit


déterminer les aptitudes à l’exécution ou l’assistance
d’audits de Système, de Produits, et de Services, en
tenant compte, notamment :
 Des connaissances des normes.
 D’une expérience minimume du candidat dans la pratique
d’audits.
 Des qualités personnelles et de l’aptitude au
management.

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6.0) PREPARATION ET PLANIFICATION
DES AUDITS INTERNES :

6.1) Fréquences d’audits internes :

 La fréquence des audits est déterminée selon


le planning annuel de l’audit : PA01.

 L’exigence principale est que tous les points du


système doivent être couverts sous une période
d’un an.

 Les fréquences peuvent être révisées (prévoir


d’autres audits non programmés) en cas de
problèmes interne ou externe.
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6.2) Planification d’audits
internes (PA01) :
 Le planning des audits internes est établi une fois par an par le
Resp. audit. Pour chaque audit, le planning prévisionnel contient la
date approchée de l’audit à effectuer, ainsi que la désignation de
l’auditeur qualifié.

 Les audits sont exécutés par des personnes indépendantes de


l’activité auditée.

 Le planning d’audits internes est réactualisé tous les 6 mois par le


Resp. Audit. Le document dresse la liste des audits effectués, des
audits en cours, et des audits à réaliser.

 Les audits produits finals et ceux des équipes de nuit sont prévus
dans le programme.

 Les fréquences des audits peuvent être revues selon les non-
conformités internes ou externes, ou les réclamations clients.
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6.3) Choix de l’auditeur:

 L’auditeur est choisi parmi les auditeurs


qualifiés, sur proposition du Resp. Audit et
avec l’acceptation du Directeur.

 Les personnes chargées de l'audit doivent


être compétentes, indépendante de l'activité
qui sera l'objet de l'audit et disponibles
pendant le temps qui sera nécessaire pour
accomplir l'audit.

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7.0) EXECUTION DE L’AUDIT ET
ETABLISSEMENT DU RAPPORT D’AUDIT :
7.1) Exécution d’audits internes
 Les vérifications sont effectuées par les auditeurs internes
qualifiés. Le choix est fait par le Directeur et le Resp. Audit.
 L’auditeur effectue les vérifications suivant le questionnaire
(RA01) établi par le service système de management.
 L’auditeur s’efforcera à faire le point sur chacun des
domaines prévus.
 L’auditeur a toute liberté pour demander toutes précisions
qu’il juge nécessaires.
 En cas de litige avec le responsable du service audité, il fait
appel au Resp. Audit.

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 Pour chacun des éléments audités, l’auditeur
attribue une note en relation avec le barème du
questionnaire. Puis il attribue la note globale en
pourcentage suivant les règles d’évaluation
incluses dans le document.

 Si l’objectif de l’audit n’est pas atteint, un re-


audit est planifié par le Resp. Audit et le
responsable audité. Lors du re-audit, l'auditeur
vérifiera seulement les points qui ont eu moins
de 75%.

 Une fois complété, le questionnaire est


retourné et signé au service système de
management, accompagné du rapport d’audit.
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La société peut faire appel à des organismes
externes afin de réaliser l’audit interne. Les
intervenants sont sélectionnés sur la base des
éléments ci-après :
 Image de marque de l’organisme et plus
particulièrement ses expériences réussies dans la
mise à niveau d’entreprises
 Etre certifiées sur la base des référentiels
concernés.
 L’examen du CV de l’intervenant proposé y compris
l’évidence d’une formation à l’audit du système
et/ou son expérience dans les audits internes.
 entretien préalable pour évaluer ses connaissances
du référentiel et pour lui expliquer les conditions
souhaitées par l’entreprise pour son intervention.

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L’entreprise accepte les modalités et
supports d’intervention sous réserve
que les supports notifient clairement les
points ci- après :
 Remarques et anomalies.
 Non conformités.
 Suggestions de l’auditeur (améliorations
potentielles).
 Chapitres de références.

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Ainsi que des espaces permettant à
l’entreprise :

 D’accepter la formulation faite.

 De proposer les actions de correction


en précisant le nom du responsable et
le délai de réalisation et la notification
de la validation.

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7.2) Etablissement et présentation
du rapport d’audit:
Le rapport d’audit est établi par l’auditeur au moyen du
formulaire RA01 prévu à cet effet.

Le document comprend :
- Titre et référence du rapport.

- Le nom du service audité, les dates d’audit, les noms de


l’auditeur et de l’audité.

- Un tableau permettant de visualiser l’étendue des


vérifications, et éventuellement les domaines qui n’ont pas
été audités.

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Les observations de l’auditeur relatant
les non-conformités, s’il y a lieu les
suggestions d’amélioration.
- Une codification de l’élément
défaillant dans le système (relatif au
questionnaire).
- Une colonne de suivi des actions
correctives.
- Un cadre destiné aux éventuelles
observations de l’audité avec son visa.
- Documents présentés.
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 Séquence 1: La mission d’audit et ses différentes phases.

Séquence 2: La phase de préparation.


 Séquence 3: La phase de réalisation.

 Séquence 4: La phase de conclusion.

 Séquence 5: Le suivi des actions.

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Séquence 3: La phase de préparation

3.1 L’ordre de mission.

3.2 L’étape de familiarisation.

3.3 L’identification et l’évaluation des risques.

3.4 La définition des objectifs.


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3.1 L’ordre de mission:
L’ordre de mission formalise le mandat donné par la Direction
Générale à l’Audit Interne et répond à trois principes
essentiels:
 1er principe: L’auditeur interne réalisera les missions qui lui
seront confiées et dont la décision ne lui appartient pas.

 2èm principe: L’ordre de mission doit émaner d’une autorité


compétente; c’est le plus souvent la Direction Générale ou le
Comité d’Audit s’il en existe un.

 3èm principe: l’ordre de mission permet l’information à tous


les responsables concernés. En effet, il est adressé non
seulement à tous ceux qui vont être concernés par la mission
(audités), chefs de service et responsables.

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A partir de ces trois principes, se
dégagent donc deux fonctions
essentielles:
 une fonction de mandat,
 une fonction d’information.

Pour que ces fonctions soient


remplies, l’ordre de mission doit
comporter un certain nombre de
mentions essentielles.
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Contenu:
 Les mentions obligatoires incluent au premier chef
la désignation précise du mandat et sa signature.

 De même, on indique très précisément les noms


des destinataires et en premier lieu celui du
mandataire, c.à.d le responsable de l’Audit Interne.

 Mais l’essentiel du document est constitué par


l’objet de la mission clairement défini.

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Illustration n°1:
Exemple d’ordre de mission
SOCOSA SA Safi, le 05 avril 2008
ORDRE DE MISSION
 Destinataire: Le Directeur de l’Audit interne.
 Copie pour information: Le Directeur du Personnel.
 Objet: Audit de la Fonction Recrutement.
La mission concernera non seulement le service
Recrutement mais également tous les services susceptibles
d’être intéressés par la Fonction.
Le Directeur du personnel portera l’ordre de mission à la
connaissance de tous les responsables concernés.

Le président Directeur Général.


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