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MODULE III:

APPROCHE METHODOLOGIQUE

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SOMMAIRE
I- EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE
A. DEFINITION ET OBJECTIFS
B. DÉCOUPAGE DES CYCLES DU PROJET
1. Le cycle des dépenses et des
investissements
2. Le cycle des mobilisations des
ressources
3. Le cycle des informations financières et
comptables du projet

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II-LES TECHNIQUES D’APPRECIATION DES
CYCLES DU PROJET
A.DIAGNOSTIC ET APPROCHE TECHNIQUE
DES CYCLES
B.LE RAPPORT DE RECOMMANDATIONS
1. Etablissement et contenu
2. Lien avec les autres rapports

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EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE

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EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE

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EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE

DEFINITION ET OBJECTIFS(1/6)

Page 6
DEFINITION ET OBJECTIFS(2/6)

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DEFINITION ET OBJECTIFS(3/6)

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DEFINITION ET OBJECTIFS(4/6)

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DEFINITION ET OBJECTIFS(5/6)

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DEFINITION ET OBJECTIFS(6/6)

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EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE

DECOUPAGE DES CYCLES DU PROJET

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EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE

LE CYCLE DES DÉPENSES ET DES INVESTISSEMENTS

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EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE

LE CYCLE DES DÉPENSES ET DES INVESTISSEMENTS

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EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE

LE CYCLE DES MOBILISATIONS DES RESSOURCES

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EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE

LE CYCLE DES MOBILISATIONS DES RESSOURCES

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EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE

LE CYCLE DES INFORMATIONS FINANCIÈRES ET


COMPTABLES DU PROJET

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EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE

LE CYCLE DES INFORMATIONS FINANCIÈRES ET


COMPTABLES DU PROJET

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LES TECHNIQUES D’APPRECIATION DES CYCLES DU PROJET

La revue de procédures étant l'une des phases les


plus importantes d'une mission d'audit, l'auditeur
doit nécessairement opérer un diagnostic qui puisse
lui permettre d'aborder sa mission avec efficacité.
Par ailleurs, une revue de procédures contribue à
l'amélioration des procédures de contrôle interne.
C'est à l'issue de celle-ci qu'un rapport de
recommandations est élaboré.

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LES TECHNIQUES D’APPRECIATION DES
CYCLES DU PROJET

Principaux cycles Diagnostic à opérer Approche technique


d'opérations

1.Programme/ Les procédures mises en Revue des méthodes et


Budgétisation du place assurent-elles un suivi système de planification
correct de l'exécution des du Projet, et d'analyse de
projet programmes du projet, plus l'avancement technique
précisément les dépenses (paramètres propres à
peuvent elles rapidement être chaque sous-programme).
rattachées à la catégorie de
dépenses concernée ?

Les engagements de
dépenses du Projet sont-ils Revue des procédures de
identifiés en totalité et suivi des dépenses
correctement reportés dans engagées (marchés) par
les situations établies ? composante du Projet.
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LES TECHNIQUES D’APPRECIATION DES
CYCLES DU PROJET

Principaux cycles Diagnostic à opérer Approche technique


d'opérations

Sélection des • que les factures • Revue des procédures


fournisseurs, correspondent à des générales d'appel d'offres et
prestations ou des de sélection des
contrôle de livraisons effectives des contractants.
l'avancement des fournisseurs et que ces • Sélection de marchés passés,
travaux, règlement livraisons concernent pour une revue approfondie
des fournisseurs et effectivement le Projet? de l'application des
contrôle de la • que seules les factures procédures.
contrôlées et approuvées • Vérification du suivi des
gestion du font l'objet d'un clauses spécifiques imposées
personnel et de la règlement? par le manuel de procédures
paie techniques de la Banque en
matière de passation de
marchés. Page 21
LES TECHNIQUES D’APPRECIATION DES
CYCLES DU PROJET

Principaux cycles Diagnostic à opérer Approche technique


d'opérations

Sélection des Les procédures mises en • Revue des méthodes et système


fournisseurs, place garantissent-elles: de procédures afférentes au
contrôle de contrôle des prestations des
l'avancement des •que la sélection des fournisseurs, d'établissement
travaux, règlement fournisseurs est effectuée des décomptes et d'approbation
des fournisseurs et conformément aux des situations de travaux.
contrôle de la critères fixés par la Contrôle par sondages de
gestion du personnel Banque? l'application des procédures.
et de la paie •que les factures des • Contrôle du suivi administratif
fournisseurs sont des documents justificatifs
correctement contrôlées (factures, situation. bons de
et comptabilisées? commande ou contrat, bons de
livraison, PV de réception de
travaux ... )
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LES TECHNIQUES D’APPRECIATION DES
CYCLES DU PROJET

Principaux Diagnostic à opérer Approche technique


cycles
d'opérations

Sélection des Ces procédures assurent-elles: • Vérification du


fournisseurs, •un contrôle satisfaisant sur les respect des
contrôle de composantes des coûts salariaux procédures de
l'avancement des (perdiem, heures , supplémentaires) ? contrôle établies et
travaux, •que seuls les coûts salariaux tests (par sondages)
règlement des préalablement approuvés sont réglés et du bien fondé des
fournisseurs et exhaustivement enregistrés? paiements effectués.
contrôle de la que tous les coûts salariaux sont • Revue et
gestion du rapidement et exhaustivement appréciation du
personnel et de enregistrés? mode de gestion et
la paie que les dossiers du personnel sont de tenue des dossiers
correctement tenus et mis à jour ? du personnel
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LES TECHNIQUES D’APPRECIATION DES
CYCLES DU PROJET

Principaux Diagnostic à opérer Approche technique


cycles
d'opérations

Enregistrement • Les systèmes de saisie • Revue des


des dépenses du permettent-ils de garantir un caractéristiques des
Projet enregistrement exhaustif et fiable procédures relatives à
des différentes.catégories de l'enregistrement des
dépenses du Projet? dépenses du Projet, des
• Le degré de finesse de la saisie bordereaux de règlement.
permet-il une comparaison • Examen des procédures
effective entre budgets et en vigueur pour le suivi
réalisation? administratif des
documents de règlement
des fournisseurs.

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LES TECHNIQUES D’APPRECIATION DES
CYCLES DU PROJET

Principaux Diagnostic à opérer Approche technique


cycles
d'opérations

CYCLE DE LA
MOBILISATION
DES
RESSOURCES • Revue des procédures
appliquées par les
1. Prise en charge
des règlements des • Les procédures en vigueur services compétents.
fournisseurs permettent-elles de régler • Contrôle (par sondage)
rapidement les fournisseurs? de l'application des
procédures et des
méthodes de suivi
administratif.

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LES TECHNIQUES D’APPRECIATION DES
CYCLES DU PROJET

Principaux Diagnostic à opérer Approche technique


cycles
d'opérations
CYCLE DE LA
MOBILISATION
DES • Les procédures et système de • Contrôle, par sondages,
RESSOURCES
SUIVI en vigueur permettent-ils des procédures de
2.Enregistrement
un enregistrement rapide et règlement des
des mobilisations fiable des ressources mobilisées fournisseurs et
des ressources des auprès de la Banque? d'enregistrement des
situations • Les retours d'informations de mobilisations.
périodiques avec le l'organisme de financement • Entretiens avec les
bailleur de fonds permettent-ils un suivi adéquat responsables et agents
des demandes effectivement des services concernés.
imputées? • Contrôle des procédures
• Un suivi en devises est-il appliquées.
régulièrement effectué?
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LES TECHNIQUES D’APPRECIATION DES
CYCLES DU PROJET

Principaux Diagnostic à opérer Approche technique


cycles
d'opérations
CYCLE DE LA
MOBILISATION
DES • Les procédures relatives au • Contrôle du
RESSOURCES
fonctionnement des comptes du fonctionnement des
2.Enregistrement
Projet sont-elles suivies? comptes du Projet.
des mobilisations • Les procédures de • Examen des procédures
des ressources des fonctionnement des comptes du de préparation
situations Projet permettent-elles de d'informations de
périodiques avec le s'assurer que tous les fonds sur synthèse (rapports
bailleur de fonds les comptes bancaires sont d'activités).
correctement enregistrés et
reportés?

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LE RAPPORT DE RECOMMANDATIONS

Etablissement et contenu
Etablissement du rapport

Ce rapport permet aux responsables des organismes


gestionnaires des projets, d'améliorer leur gestion. Son
élaboration n'est pas obligatoire mais il est d'une
importance pour le responsable de l'organisme comme
pour l’auditeur externe.

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Etablissement et contenu
Etablissement du rapport

Il est constitué des observations faites lors de la revue


des procédures, Il fait apparaître les disfonctionnements
observés dans le domaine du contrôle interne, car son
objectif est d'apporter des améliorations dans la
protection du patrimoine de l'entité gestionnaire du
projet.

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Etablissement et contenu
Etablissement du rapport

Lorsque l'auditeur constate les défaillances dans le


système de contrôle interne ou dans les procédures du
projet. il les intègre dans le rapport et cette constatation
donnera lieu à une recommandation qui peut par
exemple concerner une mission relative à la mise en
place d'une comptabilité analytique ou la formation du
personnel dans des domaines spécifiques.

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Etablissement et contenu
Etablissement du rapport

Lorsque l'auditeur constate les défaillances dans le


système de contrôle interne ou dans les procédures du
projet. il les intègre dans le rapport et cette constatation
donnera lieu à une recommandation qui peut par
exemple concerner une mission relative à la mise en
place d'une comptabilité analytique ou la formation du
personnel dans des domaines spécifiques.

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Etablissement et contenu
Contenu du rapport

La structure du rapport est présentée de manière à faire


apparaître les points de dysfonctionnement qui ont été
relevés, et chaque point sera généralement structuré en
quatre partie selon la subdivision suivante:
•Constatation: ce volet décrit le dysfonctionnement qui
a été relevé de manière précise, afin d'attirer l'attention
des responsables sur l'existant.

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Etablissement et contenu
Contenu du rapport

• Conséquences: Cette partie présente l'impact des


dysfonctionnements constatés sur l'ensemble des
procédures des objectifs ou des états financiers de la
structure.
• Recommandation: C’est la partie qui propose des
solutions conduisant à résoudre les problèmes
soulevés dans les parties précédentes.

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Etablissement et contenu
Contenu du rapport

• Responsabilité de mise en application: Cette section


présente les départements ou responsables concernés
par la mise en application de la recommandation.
• Degré d'urgence: Ce dernier volet précise l'urgence
nécessaire à corriger le dysfonctionnement constaté.

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Etablissement et contenu
Contenu du rapport

• Responsabilité de mise en application: Cette section


présente les départements ou responsables concernés
par la mise en application de la recommandation.
• Degré d'urgence: Ce dernier volet précise l'urgence
nécessaire à corriger le dysfonctionnement constaté.

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Lien avec les autres rapports

Le rapport de recommandations ne fait pas apparaître


un lien direct avec les autres rapports, Toutefois. les
points soulevés lors de l'audit des comptes mais ne
présentant pas un caractère spécifique sont mentionnés
dans le rapport de recommandations.
Ce rapport apparait comme une synthèse
complémentaire de tous les points relevés lors de la
mission d-audit et qui n'ont pas été mentionnés dans les
autres rapports.

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Lien avec les autres rapports

Il ne présente pas la même structure qu'un rapport


d'audit, puisqu'il ne fait pas mention d'une partie
réservé à l’opinion de l'auditeur. Il sert uniquement à
apporter des améliorations au système de contrôle
interne. et par conséquent, la qualité de l'information
financière.

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