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Bagage fiscalité

Fiscalité : exercices corrigés

Fidélia Formation 2010


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Exercice revenus du travail - énoncé


Monsieur Paul déclare un salaire de 33 000 €, des remboursements
de frais par son employeur de 1 200 € et des avantages en nature
pour 1 700 €. Il déclare des frais réels pour 5 200 €

Madame Paul déclare un salaire de 27 600 €

Leur fille Stéphanie étudiante


(22 ans) déclare un salaire de 2 750 €

QUEL EST LEUR REVENU IMPOSABLE ?


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Exercice revenus du travail - corrigé

Revenu
déclarable 35 900€ 27 600€ 0€

Frais
professionnels 5 200€ 2 760€

Revenu
imposable 30 700€ 24 840€ 0€ 55 540€

Fidélia Conception
Formation 2010
2008 3
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Traitements et salaires

Simulation imposition
sur les revenus 2009

35 900 27 600

5 200

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Exercice - énoncé

Monsieur Dubois perçoit une rente depuis l’âge de 64 ans.


Il est aujourd’hui âgée de 79 ans et a reçu en paiement la somme de
24.600 € au titre de l’année écoulée.

QUELLE EST LA FRACTION DE RENTE IMPOSABLE ?

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Exercice - corrigé

Jusqu’à la fin de ses jours, la rente perçue par Monsieur Dubois sera
imposable sur 40% du montant de la rente.

Au titre de l’année écoulée, il déclare la somme de 24.600 € et est


imposée sur 24.600 € x 40 %, soit 9.840 €.

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Retraites, pensions et rentes

Simulation imposition sur les revenus 2009

24 600

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Exercice – calcul de l’impôt - énoncé

Monsieur et Madame L. sont âgés respectivement de 45 et 40


ans.
Ils ont ensemble 2 enfants de 6 mois et 2 ans.
Monsieur a un enfant de 14 ans issu d’un premier mariage.
Il verse à la mère de l’enfant une pension alimentaire de 350
€/mois depuis 2007

Le salaire de Monsieur est de 40 000 € par an.


Monsieur se demande s’il doit opter pour les frais réels.
En effet, il effectue 60 kms AR tous les jours (barème indemnités kilométriques 0,40
€/km, 200 jours travaillés par an). Il perçoit une indemnité de 100 €/mois de la part de
son employeur au titre de ses frais de déplacement.
Madame travaille à temps partiel. Salaire annuel 12 000 €.

Les enfants sont gardés à la crèche.


Coût mensuel pour les 2 enfants: 450 €.

Déterminez la TMI du couple


Calculez le montant de l’impôt à payer
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Exercice – calcul de l’impôt - corrigé

Option frais réels: 60 x 200 x 0,40 = 4 800 €


Salaire net de frais : 40 000 + 1 200 – 4 800 = 36 400 €.
Forfait 10%: Salaire net de frais : 40 000 x 0,90 = 36 000 €.
Monsieur L. n’a pas intérêt à opter pour les frais réels.
Revenu brut global : (40 000 + 12 000) x 0,90 = 46 800 €
Pensions alimentaires à déduire : - 4 200 €
Revenu Net Imposable : 42 600 €
Nb de parts : 3 parts
Quotient familial : 42 600 / 3 = 14 200 €
TMI : 14%
Calcul de l’impôt : (42 600 x 0,14) – (1 319,33 x 3) = 2 006 €
Crédit d’impôt : 50% x (450 x 12) plafonné à 2 300x2 = 2 300 €

TMI 14%
Montant restitué par le fisc = 294 €

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Exercice – plafonnement du quotient familial - énoncé


Monsieur et Madame Paul sont mariés depuis 15 ans.
Ils ont 2 enfants, âgés de 6 mois et 2 ans.

Monsieur Paul est salarié dans le secteur privé.


Il a perçu un salaire de 80 000€.
Madame Paul est infirmière libérale.
Elle déclare un bénéfice de 20 000€
(elle est membre d’une AGA).

CALCULEZ LEUR IMPÔT SUR LES REVENUS 2009

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Exercice – plafonnement du quotient familial - corrigé


IMPÔT 2010 sur les revenus 2009

Salaires de monsieur Paul : 80 000 x 0,9 = 72 000€

Revenus BNC de mme Paul : 20 000€

Revenu net Imposable : 92 000€

Nombre de parts: 1 + 1 + 1/2 + 1/2 = 3 parts


Quotient familial: 92 000 /3 = 30 667€

Montant de l’impôt brut =


(92 000 x 0,30) - (5 484,13 x 3) = 11 148€
(après arrondi à l’euro supérieur)

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Exercice – plafonnement du quotient familial – corrigé suite


PLAFONNEMENT DU QUOTIENT FAMILIAL

Refaire le même calcul, en ne retenant que les


deux parts de base. Revenu Net Imposable 92 000€
Nombre de parts: 2
Quotient familial: 92 000 /2 = 46 000€

Montant de l’impôt brut =


16 676€
(92 000 x 0,30) - (5 484,13 x 2) =

Retrancher l'avantage fiscal maximum offert par


12 030€
les deux demi-parts supplémentaires, soit 4.602 €

Le plafonnement du QF est atteint


Impôt dû 12 030€

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Exercice – IR ou PFL - énoncé

Madame Debon, mariée, 2 enfants, déclare avec son mari des


salaires pour 44.500 €.
Elle possède des obligations qui lui rapportent un montant
brut de 1.400€.

ELLE VOUS INTERROGE POUR SAVOIR SI ELLE A INTÉRÊT À


OPTER POUR LE PRÉLÈVEMENT FORFAITAIRE ?

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Exercice – IR ou PFL - corrigé

Revenu imposable :
44 500 x 0,90 = 40 050 €

soit une TMI : 14%

NE PAS CHOISIR LE PFL 14% contre 18% +


CSG déductible du RBG – 5,8%

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Exercice – récapitulatif 1 - énoncé

Madame Leroux est médecin.

Son bénéfice imposable est de 55 000€


(Mme Leroux est adhérente à une AGA)

Divorcée, elle vit en concubinage avec M. Claude.


Son ex-mari a la garde de leur fils, elle verse une
pension alimentaire de 600€/mois
Ses placements financiers lui ont rapporté
des dividendes pour 5 000€/an
des revenus obligataires pour 1 000€/an (soumis au PFL).

CALCULEZ L’IMPÔT SUR LES REVENUS DÛ PAR MADAME LEROUX

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Exercice – récapitulatif 1 - corrigé


BNC = 55 000 = 55 000€
Dividendes perçus 5 000€
Abattement 40 % - 2 000€
Abattement fixe - 1 525€
Revenus de capitaux mobiliers = 1 475€
Charges déductibles = 600 x 12 = 7 200€
CSG déductibles sur dividendes = 5,8% de 5000 290€
Revenu net global = 55 000 + 1 475 – 7 200 - 290 = 48 985€
Impôt brut = (48 985 x 0,30) – 5 484,13 = 9 211€
Impôt à payer = 9 211 - 115 (crédit d’impôt) = 9 096€

PFL sur revenus obligataires = 1 000 x (18% + 12,10%*) = 301€


Prélèvements sociaux = 5 000 x 12,10% = 605€

TOTAL IMPOSITION = 10 002€


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Exercice – Plus value sur capitaux mobiliers - énoncé

Madame Baton a vendu 250 actions C. au prix


unitaire de 115€.

Elle en avait acquis :


en 1990, 100 au prix unitaire de 93€
en 1995, 200 au prix unitaire de 105€

CALCULEZ L’IMPOT SUR LA PLUS-VALUE RÉALISÉE

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Exercice – Plus value sur capitaux mobiliers - corrigé

La valeur moyenne pondérée d’acquisition


des titres est de

[ (100 x 93 €) + (200 x 105 €) ] / 300 = 101€

Le gain net est de :


250 x ( 115 € - 101€ )
Soit 250 x 14 = 3.500 €

IMPÔT AU TAUX PROPORTIONNEL DE 18% = 630 € + PS

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Exercice – PEA - énoncé

Monsieur Bruno a ouvert son PEA en mars 1997.

Le total des versements cumulés est de 94 000€ et


le solde du plan est de 228 000€.

Monsieur Bruno aime jouer en Bourse ...

MONSIEUR BRUNO SE DEMANDE S’IL DOIT RÉALISER SA


PLUS-VALUE?

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Exercice – PEA - corrigé

Monsieur Bruno peut clôturer son PEA en franchise


d’impôt sur les plus-values, sauf prélèvements
sociaux.

Compte tenu de ses goûts pour la Bourse, le mieux


pour Monsieur Bruno est de conserver son PEA afin de
générer des revenus soumis uniquement aux
prélèvements sociaux.

Les dividendes et les plus values ne sont pas imposés et


l’antériorité du PEA permet de faire des retraits sans
clôturer le PEA.

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Exercice – assurance-vie - énoncé

Madame Bruno a souscrit en 2007 un contrat d’assurance vie


pour un montant de 200 000€.
En 2009, la valeur de ce contrat est de 218 400€.

Elle souhaite effectuer un rachat partiel de 16 000 €.

QUELLE SERA LA FISCALITÉ DE CE RETRAIT ?

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Exercice – assurance – vie - corrigé

Les rachats partiels sont fiscalisés selon la formule:


Retrait – (Capital versé x Retrait )
Épargne acquise

16 000 – (200 000 x 16 000) = 1 348€


218 400

Prélèvement opéré :
1 348 x 35% = 472 € + PS

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Exercice – récapitulatif 2 - énoncé


Monsieur R. est retraité depuis peu.
Il perçoit une retraite de 2 000 € par mois.
Madame R. est toujours en activité. Salaire annuel 36 000 €.

Le couple est propriétaire de sa résidence principale.

Épargne bancaire:
Madame Livret A 20 000 €, intérêts perçus 490 €.
Monsieur CSL B 10 000 €, intérêts perçus 100 € brut.
Épargne financière:
Compte titres joint : Obligations, coupons annuels 4 900 €.
Actions, dividendes 1200 €.
Ventes de SICAV pour 20 000 €. Plus value 1 000 €.
Ventes d’actions pour 6 000 €. Moins value 230 €.
Epargne assurance:
Madame a un PERP. Elle verse 120 € tous les mois.

Calculez le montant de l’impôt à payer de Monsieur et Madame R.


Faut-il opter pour le PFL ? Fidélia Formation 2010
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Exercice – récapitulatif 2 - corrigé


Traitements, salaires, pensions et retraites:
(24 000 + 36 000) x 0,90 = 54 000 €
Revenus de capitaux mobiliers:
intérêts CSL 100 + coupons 4 900 = 5 000 €
dividendes 1 200 – 40% - 3 050 = 0

Revenu Brut Global 59 000 €


Charges déductibles 360 + 1 440 €
Revenu imposable 57 200 € Plus values de cession de
Nb de parts fiscales : 2 parts valeurs mobilières:
Quotient familial 57 200 / 2 28 600 € Montant des cessions
Impôt à taux progressif 20 000 + 6 000 = 26 000 €
(57 200 X 0,30) – (5 484,13 X 2) 6 192 € Plus value nette
Impôt à taux proportionnel 770 x 18% 139 € 1 000 – 230 = 770 €
Impôt net = 6 192 + 139 – crédit d’impôt 230 = 6 101 €

Montant de l’impôt à payer 6 101 €

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Bagage fiscalité

Exercice – récapitulatif 2 - corrigé

TMI 30%

Privilégier le PFL à 18% sur les intérêts du CSL


et sur les coupons d’obligations

Conserver l’option IR pour les dividendes compte tenu des


abattements, du crédit d’impôt et de la CSG déductible
Seuil de cession 25 730 € en 2009 (25 830 € en 2010)
et taux proportionnel 18% sur les plus values mobilières

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Exercice - énoncé

Monsieur DUVAL a acquis un appartement de 50 m2 à


CLICHY pour un montant de 100 000 €.

Il est loué 18 €/mois et/m².


Il y a réalisé des travaux pour 5 000
€.
Les charges diverses sont égales à 20% des loyers encaissés.
Les frais financiers sont de 6 100 € par an.

DÉTERMINER LE RÉSULTAT FONCIER.

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Exercice - corrigé

LOYER BRUT 10 800€

Charges 2 160€

Travaux 5 000€

Intérêts 6 100€

TOTAL CHARGES 13 260€

RESULTAT - 2 460€

Le déficit est imputable en totalité sur les autres revenus de Monsieur Duval.

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Exercice - énoncé

Monsieur Bruno a acquis un 2ème appartement de 35 m2 à


CLICHY, dans lequel il a fait des travaux dont le coût a été
de 10 000€.
Il est loué 5 250€/an

Les charges diverses sont égales à 20% des loyers encaissés.

Les intérêts de son emprunt sont de 6 100 € par an.


DÉTERMINER LE RÉSULTAT FONCIER.

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Exercice - corrigé

LOYER BRUT 5 250€

Charges 1 050€

Travaux 10 000€

Intérêts 6 100€

TOTAL CHARGES 17 150€

RESULTAT - 11 900€

Déficit créé par les intérêts d’emprunt = 5 250 – 6 100 = 850€


Déficit provenant des autres charges = 11 050€
déductible du revenu global à hauteur de 10 700 €
Excédent 350€ + 850€ reportables pendant 10 ans

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Exercice - énoncé

Monsieur Dulac, célibataire, a vendu en


août 2009 pour un prix de 260 000 €, sa résidence
secondaire achetée le 5 septembre 1998, pour un
prix de 120 000 €.

Il a procédé lui-même à des travaux en mars 1999 :


facture des matériaux 3 000 €.

En octobre 2000, des travaux ont été effectués par


une entreprise : coût 16 000 €.

CALCULEZ L’IMPACT FISCAL DE CETTE VENTE.

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Exercice - corrigé

a) Prix d’achat + frais d’acquisition =


120 000 + 9 000 (application du forfait de 7,5%) = 129 000 €
b) Montant des travaux : 16 000 € 
Monsieur Dulac va utiliser le forfait de 15% du prix
d’achat, soit 18 000 €,

c) Détermination du prix de revient


Prix d’achat + forfait d’acquisition + forfait de travaux
120 000 + 9 000 + 18 000 = 147 000 €

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Exercice - corrigé

Plus-value brute : 260 000 – 147 000 = 113 000 €


Abattement par année de détention :
(113 000 X 10%) x 5 ans = 56 500 €
Abattement fixe : 1 000 €
Plus-value imposable
113 000 – (56 500 + 1 000) = 55 500 €
Montant de l’impôt sur la plus-value :
55 500 x 16% = 8 880 €
Montant des prélèvements sociaux :
55 500 x 12,10% = €

MONTANT TOTAL DE L’IMPOSITION €


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Le crédit d’impôt sur les intérêts d’emprunt pour acquérir la résidence principale

Exercice - énoncé
Monsieur et Madame L. sont âgés respectivement de
45 et 40 ans. Ils ont 2 enfants de 6 mois et 2 ans.
Monsieur a un enfant de 14 ans, d’un premier mariage, à
ce titre il verse une pension alimentaire de 350 €/mois.
Le salaire de Monsieur est de 40 000 € par an.
Madame travaille à temps partiel. Salaire annuel 12 000 €.
Les enfants sont gardés à la crèche.
Coût mensuel pour les 2 enfants: 450 €.

Le couple a acquis sa résidence principale le 1er janvier 2009, grâce à un


financement à crédit de 200 000 € sur 15 ans. Mensualité à 5% 1 582 €.
Intérêts 2009 : 9 791 € Intérêts 2012 : 8 308 €
Intérêts 2010 : 9 321 € Intérêts 2013 : 7 762 €
Intérêts 2011 : 8 827 € Intérêts 2014 : 7 188 € ….
Quel est l’avantage fiscal lié à l’acquisition de la résidence
principale?
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Exercice - corrigé

Calcul de l’impôt : (42 600 x 0,14) – (1 319,33 x 3) = 2 006 €


Crédit d’impôt : 50% x (450 x 12) plafonné à 2 300x2 = 2 300 €
Montant à restituer = 294 €

INTERETS PAYES PLAFOND DES MONTANT DU CREDIT


DANS L’ANNEE INTERETS D’IMPOT

Intérêts 2009 : 9 791 € 8 500 € 3 400 €


Intérêts 2010 : 9 321 € 8 500 € 1 700 €
Intérêts 2011 : 8 827 € 8 500 € 1 700 €
Intérêts 2012 : 8 308 € 8 308 € 1 662 €
Intérêts 2013 : 7 762 € 7 762 € 1 552 €

Montant total des crédits d’impôt 10 014 €

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Exercice – ISF - énoncé


Benoît est gérant d’une SARL
Benoît a créé sa société de distribution de matériel
HIFI, il y a 20 ans.
Il a vendu son entreprise 600 000 € en 2009 et fait
valoir ses droits à la retraite.
Benoît est divorcé, sans enfant. Rémunération en activité assimilée
Il vit avec Sophie. fiscalement à un salaire 6 000€/6 mois
Dividendes annuels 15 000 €.
Sophie ne travaille pas, elle possède
Droits à la retraite 2 000 €/ 6 mois.
un appartement au bord de la mer
210 000 € Benoît possède
une épargne 100 000 € une résidence principale 450 000 €
des avoirs financiers 80 000 €
Calculer le montant de l’impôt des objets d’art 200 000 €
sur les revenus 2009 et l’ISF
2010
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Exercice – ISF - corrigé


Calcul de l’IR Traitements et salaires 36 000 € - 10% = 32 400 €
Pensions et retraites 12 000 € - 10% = 10 800 €
Dividendes 15 000 € - 40% - 1 525 € = 7 475 €
Revenu brut global – 870€ (CSG déductible) 49 805 €
1 part fiscale
Quotient familial 50 675/1 = 50 675 € TMI 30%
Calcul de l’impôt à taux progressif:
(49 805x 0,30) – (5 484,13 x 1) = 9 457 €

Crédit d’impôt sur les dividendes:


50% x 15 000 = 7 500 € plafonné à 115 €.

Impôt brut 9 457 € - crédit d’impôt 115 €


Impôt à payer = 9 342 €
PS 15 000 x 12,10% = 1 815 € dont 870 € déductibles

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Exercice - corrigé
Calcul de l’ISF Valeur des actifs:
Résidence principale – 30% 315 000 €
Appartement mer 210 000 €
Avoirs financiers 80 000 €
Epargne 100 000 €
Disponibilités 600 000 €
Forfait mobilier 5% 65 250 €
Actif brut 1 370 250 €
Dettes fiscales 9 342 €
Actif net taxable 1 360 908 €
Calcul de l’ISF
1 360 908 x 0,75% = 10 207 – 6 925 = 3 282 €

ISF théorique 3 282 €


ISF A PAYER 3 257 €
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