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SÉQUENCE 1

Initiation à la logique comptable

Camille GAUDY
Michel SALVA, Professeur(e)s au département Contrôle de gestion,
Comptabilité, Audit
SÉQUENCE 1-1
Initiation à la logique comptable

La boite à outils
1. Le Processus Comptable
Processus d’entreprise = 3 processus interdépendants

Processus
de production

Processus Processus
commercial financier
PROCESSUS
D’ENTREPRISE
Processus d’entreprise = Suite d’échanges de l’entreprise

Clients Salariés
Processus
de production

Fournisseurs Associés
Processus Processus
commercial financier
PROCESSUS
D’ENTREPRISE

Etat
Org. sociaux

Banque
Processus d’entreprise = Suite d’échanges de l’entreprise

Clients Salariés
Processus
de production

Fournisseurs Associés
Processus Processus
commercial financier

PROCESSUS
D’ENTREPRISE

Etat
Org. sociaux

Banque

Comptabilité
=
Décrire l’ensemble de ces échanges
2. La boite à outils
La vie économique de l’entreprise = 2 pôles

Le résultat de l’activité se traduit par une


variation du patrimoine

PATRIMOINE ACTIVITE
Valeur
patrimoniale Résultat
ELEMENTS
PATRIMONIAUX ELEMENTS
>0 PATRIMONIAUX PRODUITS
CHARGES
<0

Le patrimoine permet de réaliser l’activité

Le patrimoine L’activité
Moyens de production,
commerciaux et financiers Processus de réalisation des
possédés par l’entreprise produits
Echanges économiques = 5 agrégats économiques

PATRIMOINE ACTIVITÉ

BIENS CHARGES

Associés
Agrégats
OBLIGATIONS économiques

Tiers

MONNAIE PRODUITS
Journal = enregistrement chronologique des échanges

JOURNAL

ACTIVITE PATRIMOINE
Date Analyse de l'échange Entrées Sorties Entrées Sorties

Enregistrement
chronologique
des échanges Agrégats Valeur
du flux
En fin de période réalisation des état de synthèse

BILAN
DEBUT de période
ACTIVITE PATRIMOINE Etat du patrimoine
Date Analyse de l'échange Entrées Sorties Entrées Sorties en DEBUT de
période

Description des échanges


durant la période

COMPTE
BILAN
ETATS DE SYNTHESE DE RESULTAT
Période concernée
FIN de période
en fin période Synthèse de l’activité Etat du patrimoine en
de la période FIN de période
Synthèse de la boite à outils

1 2

2 PÔLES 5 AGRÉGATS ÉCONOMIQUES

ACTIVITE PATRIMOINE BIENS


MONNAIE pour IDENTIFIER
OBLIGATION les échanges
pour DESTINER les échanges CHARGES
économiques
PRODUITS

1 JOURNAL
ACTIVITE PATRIMOINE
Entrées Sorties Entrées Sorties pour DECRIRE
les échanges
SÉQUENCE 1-2
Initiation à la logique comptable

« phase de création d’une entreprise »


DESCRIPTION DES ÉCHANGES
LORS DE LA CRÉATION D’UNE SOCIÉTÉ

Mise en situation

Création de la société CREA au 01/01/N par Marie et Pierre


 Apport de Marie :
40 000 € apport d’argent

 Apport de Pierre :
Une machine estimée à 50 000 €
Une dette fournisseurs liée à l’achat de la machine : 20 000 €
Création de la société Echange 1 : Marie apporte 40 000€ d’argent liquide

ACTIVITE PATRIMOINE
Date Analyse de l'échange Entrées Sorties Entrées Sorties
01/01/N Apport de Marie

Monnaie 40 000

Obligation associés 40 000

40 000 40 000
Echange 2 : Pierre apporte 1 machine estimée à 50 000 €
Création de la société
et 1 dette fournisseurs liée à l’achat de la machine 20 000 €

ACTIVITE PATRIMOINE
Date Analyse de l'échange Entrées Sorties Entrées Sorties
01/01/N Apport de Pierre

Biens 50 000

Obligation tiers 20 000

Obligation associés 30 000

50 000 50 000
SYNTHÈSE DES ÉCHANGES

JOURNAL de la création de la société « Créa »


ACTIVITE PATRIMOINE
Date Analyse de l'échange Entrées Sorties Entrées Sorties

01/01/N Apport de Marie


Entrée Monnaie 40 000
Sortie Obligation Associé 40 000
01/01/N Apport de Pierre
Entrée Bien 50 000
Sortie Obligation Tiers 20 000
Sortie Obligation Associé 30 000
TOTAL 90 000 90 000
BILAN AU 01/01/N = ETAT DU PATRIMOINE AU 01/01/N

BILAN CREA AU 01/01/N

ACTIF PASSIF
BIENS : 50 000 OBLIGATIONS ASSOCIES : 70 000

MONNAIE : 40 000 OBLIGATION TIERS : 20 000

TOTAL : 90 000 TOTAL : 90 000


SÉQUENCE 1-3
Initiation à la logique comptable

« phase de la vie courante de l’entreprise »


Vie courante de 1er échange courant > Le 04/01 : Achat de matières premières de
l’entreprise 70 000, paiement de 30 000 comptant et le solde à la fin du mois.

ACTIVITE PATRIMOINE
Date Analyse de l'échange Entrées Sorties Entrées Sorties
04/01/N Achats de Matières premières

Charges 70 000

Monnaie 30 000

Obligation tiers 40 000

70 000 70 000
Vie courante de 2è échange courant
l’entreprise Le 05/01 achat d’un matériel 30 000 payé comptant

ACTIVITE PATRIMOINE
Date Analyse de l'échange Entrées Sorties Entrées Sorties
05/01/N Achat d’un matériel

Biens 30 000

Monnaie 30 000

30 000 30 000
Vie courante de 3è échange courant
l’entreprise Le 06/01 contraction d’un emprunt de 25 000

ACTIVITE PATRIMOINE
Date Analyse de l'échange Entrées Sorties Entrées Sorties
06/01/N Contraction d’un emprunt

Monnaie 25 000

Obligation
25 000
tiers

25 000 25 000
Vie courante de 4° échange
l’entreprise Le 15/01 paiement d’un loyer de 1 000 €

ACTIVITE PATRIMOINE
Date Analyse de l'échange Entrées Sorties Entrées Sorties
15/01/N Paiement d’un loyer

Charges 1 000

Monnaie 1 000

1 000 1 000
Vie courante de 5° échange
l’entreprise Le 20/01, ventes de produits 100 000 encaissés comptant

ACTIVITE PATRIMOINE
Date Analyse de l'échange Entrées Sorties Entrées Sorties
20/01/N Vente de produits

Produits 100 000

Monnaie 100 000

100 000 100 000


Vie courante de 6è échange courant > Le 25/01, remboursement de la dette initiale de 20 000
l’entreprise (apportée par Pierre)

Obligation 1/3
Entrées Sorties
Dettes
20 000 initiales
20 000

ACTIVITE PATRIMOINE Soldée


Date Analyse de l'échange Entrées Sorties Entrées Sorties
25/01/N Remboursement dette initiale

Monnaie 20 000

Obligation tiers 20 000

20 000 20 000
Vie courante de 7° échange
l’entreprise Le 30/01 paiement des salaires de janvier 10 000

ACTIVITE PATRIMOINE
Date Analyse de l'échange Entrées Sorties Entrées Sorties
30/01/N Paiement des salaires

Charges 10 000

Monnaie 10 000

10 000 10 000
Vie courante de 8° échange
l’entreprise Le 30/01, règlement du solde de la facture fournisseur du 04/01

Obligation 1/3
Entrées Sorties
40 000 04/01
40 000

ACTIVITE PATRIMOINE
Soldée
Date Analyse de l'échange Entrées Sorties Entrées Sorties
30/01/N Règlement solde facture du 04/01

Monnaie 40 000

Obligation tiers 40 000

40 000 40 000
JOURNAL 1/2 ACTIVITE PATRIMOINE
Date Analyse de l'échange Entrées Sorties Entrées Sorties

04/01/N Achat de matières premières :


Entrée Charges 70 000
Sortie Monnaie 30 000
Sortie Obligation 1/3 40 000
05/01/N Achat d'un matériel :
Entrée Bien 30 000
Sortie Monnaie 30 000
06/01/N Contraction d'un matériel :
Entrée Monnaie 25 000
Sortie Obligation tiers 25 000
15/01/N Paiement du loyer :
Entrée Charge 1 000
Sortie Monnaie 1 000
20/01/N Ventes de produits :
Sortie Produits 100 000
Entrée Monnaie 100 000
Sous-total : 71 000 100 000 155 000 126 000
JOURNAL 2/2 ACTIVITE PATRIMOINE
Date Analyse de l'échange Entrées Sorties Entrées Sorties
Report : 71 000 100 000 155 000 126 000
25/01/N Remboursement dettes initiale :
Sortie Monnaie 20 000
Entrée Obligation 1/3 20 000
30/01/N Paiement des salaires :
Entrée Charges 10 000
Sortie Monnaie 10 000
30/01/N Paiement solde achat du 04/01 :
Sortie Monnaie 40 000
Entrée Obligation 1/3 40 000
Sous total : 81 000 100 000 215 000 196 000

Résultat de 19 000 Variation du patrimoine


(100 000 – 81 000) de 19 000
(215 000 – 196 000)
Vie courante de 9° échange
l’entreprise Le 30/01 clôture de l’activité

ACTIVITE PATRIMOINE
Date Analyse de l'échange Entrées Sorties Entrées Sorties
Sous – total : 81 000 100 000 215 000 196 000
30/01 Clôture de l’activité

Solde activité 19 000

Obligation associé 19 000

Total : 100 000 100 000 215 000 215 000


SÉQUENCE 1-4
Initiation à la logique comptable

« réalisation des états de synthèse »


Evolution pendant la période des agrégats décrivant le patrimoine

BIENS
Solde au 01/01: 50 000
OBLIGATION ASSOCIES
30 000
Solde au 01/01: 70000
Solde au 31/01 : 80 000
19000

Solde au 31/01 : 89 000


MONNAIE
Solde au 01/01 : 40 000
30000 OBLIGATION TIERS
30000 Solde au 01/01: 20000
25000
40000
1000
100000
25000
20000 20 000
10000 40 000
40000 Solde au 31/01 : 25 000
Solde au 31/01 : 34 000
BILAN CREA AU 01/01/N

ACTIF PASSIF
BIENS : 50 000 OBLIGATIONS ASSOCIES : 70 000

MONNAIE : 40 000 OBLIGATION TIERS : 20 000

TOTAL : 90 000 TOTAL : 90 000

Synthèse des flux d'activité :


Compte de résultat "janvier N"
Synthèse des flux de Liquidité : Impact Impact
positif négatif Produits : 100 000
Augmentation des biens 30 000 - Charges : 81 000
Augmentation dettes 1/3 5 000 = Résultat : 19 000
Augmentation Oblig.Ass. 19 000
Total : 24 000 30 000

Variation de la
trésorerie :
- 6 000
BILAN CREA AU 31/01/N

ACTIF PASSIF
BIENS : 80 000 OBLIGATIONS ASSOCIES : 89 000

MONNAIE : 34 000 OBLIGATION TIERS : 25 000

TOTAL : 114 000 TOTAL : 114 000


Le plan comptable nomenclature commune à toutes les entreprises

OBLIGATIONS Classe 1 : Capitaux permanents


Associés 10 à 13 - Capitaux propres

PATRIMOINE
Tiers 16 - Emprunts et dettes assimilées

BIENS Classe 2 : Compte d'immobilisations

Classe 3 : Comptes de stock

Classe 4 : Comptes de tiers

MONNAIE Classe 5 : Comptes financiers


ACTIVITE

CHARGES Classe 6 : Comptes de Charges

PRODUITS Classe 7 : Comptes de Produits

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