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Stage de

Fin d’études

Mission d’évaluation du contrôle interne dans


le cadre de l’audit

Février – Mars – Avril 2013


Effectué à: Cabinet F.B.C.G - Casablanca

Réalisé par: AMERGUY Fayçal


Niveau: 5ème année
Option: Audit et Contrôle de Gestion Encadré par: M. MEGDER El Hassan, enseignant chercheur,
ENCG-Agadir

Maitre de stage: M. EL KRIMI Mohammed, Expert Comptable

Jury : M. MEGDER El Hassan, enseignant chercheur, ENCG-Agadir


M. BELLIHI Hassan, enseignant chercheur, ENCG-Agadir
M. OUMLIL Rachid, enseignant chercheur, ENCG-Agadir
Année universitaire: 2012/2013
I. Intérêt du stage
II. Problématique de l’étude
Plan
III. Méthodologie de travail
IV. Présentation du cabinet
V. Importance du contrôle interne
VI. Démarche d’évaluation du contrôle interne
VII. Réalisations
• Prise de connaissance de la société « ABC »
• L’évaluation du contrôle interne
 Cycle stocks
 Cycle Achats Fournisseurs
• Recommandations
VIII. L’évaluation du CI et étendue des travaux
Conclusion
Stage de
fin d’études

Intérêt du stage
 Intérêt d’ordre personnel

 Intérêt du thème
Stage de
fin d’études

La problématique de l’étude

 Quel niveau d’assurance peut-nous fournir la phase d’évaluation du


contrôle interne pour l’audit financier ?

 Comment l’auditeur peut s’appuyer sur les résultats de l’évaluation


du contrôle interne dans la phase de contrôle des comptes ?

La finalité est donc de:


« Placer l’évaluation du contrôle interne dans la démarche
globale d’audit »
Méthodologie de travail
La démarche de travail pour l’élaboration de ce rapport d’articule sur
deux aspects de collecte des informations, et ce par l’utilisation de :
• Données primaires : sont des données existantes dans leur état «
originel », en d’autres termes, ce sont des données collectées à l’aide
d’observations, d’entretien, d’enquêtes…
• Données secondaires : quant à elles sont des données « prêtes à être
utilisées ». Autrement dit, des données déjà traitées et publiées, qui
peuvent être recueillies grâce à la consultation des ouvrages, dossier
permanent de la société « ABC »…
Présentation de l’entreprise d’accueil
Le Cabinet F.B.C.G

Depuis 1985

ACTIVI
TES
Démarche globale de l’audit
Prise de ●
Plan d’audit
connaissance ●
Organisation et activité de l’entreprise


Evaluation des procédures de l’entreprise
Evaluation du contrôle interne ●
Tests de conformité

Contrôle des ●
Programme de contrôle
comptes ●
Technique d’examen des comptes
Importance du Contrôle Interne
Selon le référentiel COSO, le contrôle interne est défini comme étant:

« Un processus mis en œuvre par le Conseil d'administration,


les dirigeants et le personnel d'une organisation, destiné à
fournir une assurance raisonnable quand à la réalisation des
objectifs suivants:
 La réalisation et l'optimisation des opérations,
 La fiabilité des informations financières et de gestion,
 La conformité aux lois et aux réglementations en vigueur. »
Objectifs du Contrôle Interne
La
sauvegarde
des actifs
La fiabilité de
l’information

L’application
des instructions
de la direction

Contrôle
interne

Amélioration
des
performances

La maîtrise
de
l’entreprise
Importance de l’évaluation du contrôle interne

 L’auditeur a une obligation de MOYEN et non de RESULTAT ;

 Une meilleure connaissance de l’entreprise ;

 Une opinion mieux fondée ;

 Identification des zones à risque significatives ;

 Evaluer la fiabilité du système de contrôle interne mis en place.


Importance de l’évaluation du contrôle interne

Les cycles objet de l’évaluation du contrôle interne pour une société


sont :

 Cycle Immobilisations – Investissement

 Cycle Achats – Fournisseurs

 Cycle Stocks – Inventaire

 Cycle Ventes – clients

 Cycle Personnel – Paie

 Cycle Trésorerie
REALISATIONS:

Prise de connaissance
et
Evaluation du C.I de la société « ABC »
Prise de connaissance de la société « ABC »
Capital social 20 000 000 DHS
Date de création 1975
Forme juridique Société Anonyme
Siège social Agadir
Objet principal Importation et distribution des
produits phytosanitaires et matériels
agricoles
La société opère sur 3 pôles:
• Pôle produits phytosanitaires et matériels agricoles ;
• Pôle semences ;
• Pôle protection intégrée.
Evaluation du CI: Cycle Stocks - Inventaire
Faiblesse identifiée Risque potentiel Recommandation
La société n’effectue pas un inventaire physique Non respect des La société doit effectuer un inventaire
annuel organisé. dispositions de la loi. physique organisé des stocks au moins
une fois par année.
Les états d’inventaire ne sont pas établis (ne sont Suivi difficile des stocks. L’inventaire physique doit être
pas formalisés) par le service Magasin. généralisé dans les agences et les dépôts
de la société.
Le logiciel de gestion des stocks ne permet pas Mouvements des stocks L’application informatique doit être
l’édition des fiches de stocks informatisées. non enregistrés réinstallée pour permettre la production
correctement ou non des fiches de stocks et des états d’entrées
autorisés. et sorties par articles.
Absence d’une liste formalisée et exhaustives Surconsommation de La société doit définir les conditions
des personnes autorisées pour s’approvisionner Gasoil. d’autorisation du gasoil.
en gasoil.
Absence de détermination d’un plafond au delà Dépassement de la La société doit définir un plafond de
duquel les livraisons en gasoil ne sont pas consommation normale du consommation en fonction du poste, des
autorisées. gasoil. missions…
Absence d’un suivi de consommation de gasoil Dépassement par rapport à La société doit assurer un suivi régulier
pour le personnel autre que les représentants un standard de de consommation du gasoil pour le
commerciaux. consommation. personnel autre que les représentants
commerciaux.
Evaluation du CI: Cycle Achats - Fournisseurs
Faiblesse identifiée Risque potentiel Recommandation
La demande de fournitures formulée par le service Risque d’oubli, d’erreur … Le service utilisateur doit matérialiser ces
utilisateur n’est pas formalisée. besoins en fournitures dans un formulaire par
exemple : « Demande de fourniture ».
La demande de réapprovisionnement interne de gasoil Déformation de l’information. Le service de gestion de Gasoil doit
est sous forme verbale. matérialiser la demande de
réapprovisionnement par un document écrit.
Le bon de commande n’est pas transmis au comptable, Erreur ou omission. Un exemplaire du bon de commande doit être
par conséquent aucun rapprochement n’est effectué adressé au comptable.
entre le bon de commande, le bon de livraison et la
facture.
Les critères de choix définis par la société pour le Naissance de difficultés avec Le paiement des fournisseurs doit être basé
paiement de certains fournisseurs étrangers (payés par le fournisseur (Il peut exiger sur des éléments objectifs tels que la date de
virement bancaire) sont subjectifs et dépendent de la l’ouverture du crédit l’échéance, le poids du fournisseur en
situation bancaire de cette dernière. documentaire avant toute question (Achat fournisseur/ total achats)…
livraison).
Absence d’une procédure formalisée pour la Rupture de stock ou stock Mise en place d’un système de
détermination du stock de sécurité de marchandises. inexploité. déclenchement automatique des commandes
lorsque les stocks arrivent à une quantité
minimale.
Les demandes de fournitures ne sont pas validées par Emission d'une commande Validation des demandes de fournitures par le
un responsable. pour un besoin erroné (fictif, responsable « achats fournitures ».
surestimé, mal exprimé) ou
non approuvé.
Les services demandeurs ne disposent pas de budgets Dépenses dépassant les Etablissement d’un budget prévisionnel en se
de dépenses prévisionnelles. besoins réels. basant sur les dépenses des exercices
antérieurs.
Evaluation du CI et étendue des travaux de
contrôle des comptes

Evaluation préliminaire / Evaluation du risque Etendue des tests de validité sur les comptes
concernés
Les contrôles sont efficaces, et nous avons l'intention Minimal - Les tests sont minimaux, dans la
de nous appuyer sur eux. Le risque d'erreurs est mesure où des éléments probants importants
"minimal". ont été rassemblés indiquant que des erreurs
sont peu susceptibles de se produire.

Les contrôles sont efficaces, mais nous n'avons pas Détection - Nous n’attendons pas d'erreur; toutefois nos
l'intention de nous appuyer sur eux. Le risque tests sont élaborés de façon à avoir une chance
d'erreurs est "faible". raisonnable de détecter les erreurs importantes pour
l'audit qui ont pu se produire.

Les contrôles sont non efficaces et le risque d'erreurs Etendu- Nous attendons peu d'erreurs; nos tests sont
est "modéré". suffisamment étendus pour être en mesure de
déterminer si des erreurs importantes pour l'audit se
sont produites; et, si des erreurs sont détectées, pour
permettre une estimation de leur impact potentiel.

Les contrôles sont non efficaces et le risque d'erreurs Estimation - Nous attendons des erreurs qui peuvent
est "élevé". être importantes pour l'audit; nos tests sont conçus de
façon à pouvoir estimer leur impact potentiel.
Stage de
fin d’études

CONCLUSION
Stage de
fin d’études

Merci pour votre attention

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