▪ EL QELYIY Hicham ▪ EL KARKOURI BADR Eddine ▪ EL MARSAOUI El Mehdi Encadré par: ▪ DAHOUZ Ahmed Mr,AZEGAGH Jalal ▪ ZAHRAN Mohammed Année universitaire : 2021-2022 Plan I. Introduction II. Prise de connaissance et évaluation des risques III.Evaluation du contrôle interne IV.Le contrôle des comptes V. Conclusion 3
introduction Présentation de groupe Marjane holding
1-Fiche technique
Raison social Marjane holding
Date de création 1990 Siege social se situe à sidi maarouf, casablanca Capital social 380.000.000 Chiffre d’affaire 12 milliards de dirhams Part de marche 20% effectif 10 000 Slogan Marjane j’y vais, j’y Gange
• Marjane Holding, se divise en trois enseignes :
• Marjane devient la plus grande entreprise de distribution généraliste du Maroc dès la fin des années 1990 [ 2-Organigramme de Marjane holding
5 Prise de connaissance de 6 l’entité
Questionnaire de prise les grilles d'analyses des
Les interviews Flow Chart de connaissance tâches
En matières d'audits des
stocks
Les instructions de La nature de Méthodes
La nature des d'évaluation et de prises d'inventaires contrôles internes produits stockés valorisation des en matière de stocks stocks 7
3-Procédure: achat/vente
approvisionnement fournisseurs
magasinier
sales
clients logistique A. Risque inhérent : Elément Risque faible 40% Risque modéré 50% Risque élevé 70% Caractère du compte audité Le nombre de site d’entreprise La situation financier La tendance globale du secteur L’influence des dirigeant La rémunération des cadre dirigeant Les élément donnant lieu à des estimations La nature des opération Risque inhérent totale 51.25 % B. Risque de non contrôle:
Faiblesse Risque liée
Insuffisance en matière de définition claire des Conflit d’intérêt responsabilités des acteurs impliqués dans la gestion de stocks . Fiabilité des informations et données relatives au cycle stocks . Un manque de précision pour les fonctions de postes de gestion de stocks Altérer la fiabilité de l’information financière Une insuffisance en matière de qualité de conception et pilotage du système d’information Engager l’entreprise sur des opérations contraire à son intérêt. Une qualité insuffisante du service contrôle interne en particulier : la mise en place d’outil de gestion (tableau de bord, analyses formalisées, outil d’aide à la décision).
CONSTATATION Risque modéré 60%
c. Risque de non détection :
En vue de donné une assurance de 97 % à la maitrise des risque d’anomalie :
9.75% est déterminé comme un risque faible dont l’auditeur doit augmenté ses diligence. C. Seuil de signification :
Seuil de signification globale :
Indicateur choisie : 1% Du chiffre d’affaire 12.000 × 1% = 120 ( les chiffre sont en millier de dirham)
Seuil de signification alloué au rubrique stock :
120 × 30% = 36 ( les chiffre sont en millier de dirham)
Application du Seuil de signification à la rubrique stock :
1187 × 1% = 11.87 ( les chiffre sont en millier de dirham)
SSa>ASS donc on peut conclure que la rubrique n’est pas
significatif . 12 III. Evaluation du contrôle interne Approvisionnement Fournisseur Magasin Etablissement de BC B L Confirmé
BC BC
BE: Bon d’entré
BL: Bon de livraison BC: Bon de commande Préparation de la Réception de commande et Marchandises l’envoie de Mses Stockage de MAJ de Fiche de Marchandises Stock BC 13 BL
Etablissement de Confirmation des B L Confirmé BE BL B L Confirmé
BC B L Confirmé
BE BE Grille de séparation des tâches
14 Les questionnaires du contrôle interne (encyclopédie) OUI NON Entrées de marchandises
entrepose-t-on systématiquement tous les stocks en magasins dès leur réception ?
Mise ajour des fiches de stock à l’entré
L’absence des BC au rapprochement avec les bon de livraison
d’autres personnes accèdent-elles aux STOCK en dehors de magasiniers ?
Procédé-t-on aux sorties par utilisation de bons de BS ?
Sorties de Marchandises
Si oui, ces bons sont-ils préparés par quelqu’un d’autre que le responsable stock ?
Les bons sont-ils pré numérotés ? Et la suite numérique est-elle vérifiée ?
Ces bons sont-ils signés par une personne dûment habilitée et dont l’autorité est connue responsable stock ?
Les besoins des services de magasin font-ils l'objet de sorties calculer suivant les quantités standard prévues pour des travaux données ?
En cas de besoin de marchandises destinées au magasin , utilise-t-on un bon de sortie spécial pour obtenir d’autre ? NO OUI N Des instructions écrites sont-elles prévues et transmises -aux responsables de l'inventaire? -au personnel d'exécution -au commissaire aux comptes? En l’absence d’instructions écrites, des dispositions ont-elles été prises pour définir les procédures de comptage et les Evaluation de l’organisation de l’inventaire
communiquer au personnel participant à l’inventaire ?
Le rangement préalable permet-il d'effectuer les comptages avec facilité ?
Existe-t-il un double comptage?
16 Inventaire permanent
Y a t-il une personne indépendante du service magasin dans les équipes de comptage?
Les équipes de comptage ont-elles reçu des instructions précises sur le travail qu'elles devaient effectuer?
Y a-t-il au moins une personne dans chaque équipe de comptage ait les connaissances techniques suffisantes pour identifier les stocks?
Les techniques de comptage (peser, dénombrer, mesurer) sont-elle bien définies ?
Y a t-il vérification de la qualité des articles?
Évaluation des risques du contrôle interne 1-Mouvements d’entrées 2- Mouvements sorties Cartographier des risques IV. Examen des comptes 1. Objectifs L’existence des soldes . L’évaluation des comptes .
2. La revue analytique
Examine les différences significatives entre l’état des stocks et les comptages, ensuite on devrait obtenir des justifications sur les écarts. Vérifie que l’état de synthèse de l’inventaire reprend l’ensemble des feuilles décomptages et des confirmations des tiers détenant des stocks de l’entreprise. Vérification de la valorisation des stocks. L’appréciation des provisions nécessaires liées à la dépréciation des stocks : Bilan 2016-2018 Marjane :
