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économiques et sociales-Tanger
Dans le cas d'une intégration globale, les créances et dettes ainsi que les produits
et charges sont éliminés dans leur totalité. Par contre, l'élimination des opérations
entre une entreprise intégrée globalement et une entreprise intégrée
proportionnellement s'effectue dans la limite du pourcentage d'intégration de la
société intégrée proportionnellement.
La différence entre le montant de la créance ou dette et la quote-part éliminée est
assimilée à une créance ou dette envers des entreprises extérieures au groupe. Il en
est de même pour les charges et produits.
Si l'entreprise est mise en équivalence, les opérations réciproques ne sont pas
éliminées. Les transactions sont en effet considérées comme réalisées avec des tiers.
OPÉRATIONS INTRAGROUPES « NON RÉCIPROQUES »
Ces éliminations de profits internes au groupe doivent
être réalisées quelle que
soit la méthode de consolidation retenue.
L’élimination
des comptes
réciproques
du bilan
LES CATÉGORIES DE COMPTES
RÉCIPROQUES D’ACTIF ET DE PASSIF
Prêts et emprunts
Intérêts courus à (recevoir/payer)
Comptes courants
Créances/dettes
Clients/fournisseurs
Effets à (recevoir/payer)
MONTANT À
ÉLIMINER:
EXEMPLE:
La société F est une société filiale qui a bénéficié
d’un prêt de la part de sa société mère M d’une
valeur de 700 DHS .
Sachant que M intègre globalement F , passer les
écritures d’élimination nécessaires.
EXEMPLE:
Les sociétés G1 et G2 qui détiennent chacune 50% du
capital de la société F Contrôlent conjointement
cette dernière. La société F a bénéficié d’un prêt
accordé par ses deux associés pour un montant global
de 100000 dont 80000 accordé par la société G1 et
20000 accordé par la société G2.
On demande d’enregistrer l’élimination des comptes
réciproques dans les comptes consolidés établis par
la société G1.
L’élimination
des comptes
réciproques du
compte de
résultat
DÉFINITION DU COMPTE DE RÉSULTAT
Le compte de
résultat
Vente (M) 600
600
Achat (F)
M détient 40% de F
ÉLIMINATION DES
RÉSULTATS INTRA-GROUPE
RAPPEL : LE PRINCIPE D’ÉLIMINATION
DES RÉSULTATS INTERNES AU GROUPES :
Les comptes consolidés sont établis comme
ceux d’une entreprise individuelle où des
transactions entre établissements ou unités ne
donnent pas lieu à reconnaissance de produits
ou charges, ni actifs ou passifs. Pour la
construction des états financiers consolidés.
Les soldes et les transactions intra groupe y
compris, les produits, la charges et les
dividendes sont intégralement éliminer.
Les écritures d’élimination sont, soit préparer
par les entités consolidées et validées par le
service de consolidation de la société mère
avant d’être enregistrer dans le journal de
consolidation, soit établies et comptabilisée
par le service de consolidation de la société
mère sur la base des informations fournies par
les entités consolidées.
1-ÉLIMINATIONS DES MARGE
SUR STOCKS :
En cas de ventes de biens et services ou
de marchandises
Résultat A
1 000
Stock B 1 000
Correction marge sur stock final
Impots différés actif 333, 33
333, 33
Résultat A
Écriture de retraiments du comptes de résultats
au 31/12/N :
Variation de stocks 1 000
Réserve A 850,0
Résultat A 850,0
Correction marge stock initial
Résultat A
283, 31
Réserve A
283,31
écritures de retraitement du compte de résultat au 31/12/N :
Remarque :
« Imposition différée »
L’Impact sur le compte de résultat :
Produits de cession d’immobilisations 50 000
Valeurs nettes d’Amorts. Des Immo. cédées 44 000
Résultat du liaison 6000
« Diminution de la dotation »
170000
Produit financières
170000
Résultat